基于企業掛牌上市過程中財務常見問題探究

曾曉音

摘 要：長期以來，財務始終是企業戰略經營中的關鍵環節之一，尤其是針對掛牌上市公司來說，對其壯大和持續發展具有非常重要的作用。滲透在掛牌上市公司生產運營全過程、全方面的財務工作，基于嚴謹性、標準性、統馭性以及整體性等特點，為公司最大價值創造及長遠發展提供了保障。但是，針對競爭環境的逐漸白熱化與資本市場的富饒，對很多掛牌上市公司財務工作提出了越來越高的要求，使之暴露出許多財務問題。文章首先分析了公司掛牌上市存在的財務問題，比如貨幣資金問題、應收款項問題、會計數據失真問題以及存貨問題等，然后從完善貨幣資金、完善應收款項、完善會計數據以及存貨等方面，闡述了掛牌上市公司優化財務管理的策略，這樣有助于推進公司的長遠發展。希望通過本文的詳細分析，能夠為掛牌上市公司的可持續發展提供一些借鑒依據。

關鍵詞：公司;掛牌上市;應收賬款;財務問題

伴隨社會經濟的快速發展，國內金融市場逐漸優化、成熟，促使掛牌上市公司財務管理范疇和內容出現了新改變。財務管理對公司掛牌上市的關鍵性不言而喻，尤其是在市場經濟環境下，對公司創造最大化價值意義匪淺，公司掛牌上市的急切需求即加強財務控制與資本運營，其核心任務即從資金控制、預算控制、財務風險防控以及財會數據質量等層面，實現財務管理的規范化和現代化，這樣可以全面提高掛牌上市公司財務管理效果，且獲得有序發展。

一、掛牌上市公司存在的財務問題分析

（一）貨幣資金問題

掛牌上市公司貨幣資金涉及庫存現金、銀行存款，具體問題表現為：①庫存現金賬實不一致。主要是原因收付款錯誤，以及公司財務辦理不及時引起的尾差，公司業務工作者在報銷款時常常有報銷額度是幾角幾分的現象，領導批示時就直接根據報銷額度處理，但出納付錢時又沒有角分錢幣，會計賬務辦理根據單據報銷額度操作，最終導致賬實不一致。②銀行存款賬實不一致。反映在銀行賬戶賬實不一致與銀企不符上，主要體現在如下幾點：第一，銀行賬戶賬實不一致。當前，公司除了開設一個基本戶之外，還會因為其他原因開設許多一般戶，部分一般戶會反復應用，也有些開戶后不應用或偶爾應用，這類賬戶有的已經在會計部門做了登記，有的并沒有登記，這樣導致公司賬面上存在的銀行賬戶量并不一定是公司開設的全部賬戶數，更不能保障全部銀行流轉都在公司賬面記錄。第二，銀企不一致。銀行具體賬面數與公司記錄賬面數不一致，除單據遞交原因外，還有不入賬、少入賬問題，導致公司賬面銀行記載不仔細、不齊全;沒有如實體現公司的資金流轉，導致公司其余科目體現的會計數據不精準。

（二）應收款項問題

應收款項不標準具體表現為賬實不一致、沒有計提壞賬準備等。①公司銷售包括賒銷、現金出售、分期收款出售等諸多銷售形勢，此外，還有開票方與回款方不同，例如產品出售給甲方，而資金也許是甲方法人、子公司和母公司代替回款給了甲方，而會計辦理賬務時直接按照回款與開票方的名稱辦理賬務，導致用戶往來虛掛且不準確，按照這種往來展開的賬齡分析就沒有價值，造成壞賬準備不真實。②有些公司有回款到公司的非公賬戶，而把資金回款到公司個人賬戶，或是業務工作者直接接收，沒有立即交給公司，導致公司賬上的往來與顧客的實際往來有差別，導致賬實不符，且還引起了壞賬準備計數量不精準情況。③部分公司覺得壞賬準備沒有得到稅務部門的認可，在公司匯算清繳時要求展開納稅調整，為防止調整，就直接不開展壞賬準備計提任務。

（三）會計數據失真問題

公司為了上市、持股、炒作本公司股票、降低納稅等原因，會對本身的會計數據采取一切手段粉飾、包裝，或者聯合其他單位，散播虛假財務數據，或做假賬、兩種賬等，這些情況均會導致會計數據失真，不能為公司運營管理及科學決策帶來支持依據。主要原因在于，在金融界，國內的法律法規未得到貫徹落實，會計數據失真、核算制度不標準等情況十分普遍。

（四）存貨問題

具體表現出賬實不符，貨物成本計算不精準，主要體現為：①存貨劃分不精準，各分類標準模糊。存貨包括原材料、庫存產品、低值易耗貨物、發出產品、委托生產貨物等;相同的貨物，當用途改變時，其分類也不一樣，即相同貨物既能夠歸屬原材料也能夠歸屬庫存產品，還能夠歸屬成低值易耗貨物，劃分標準取決于公司采購時實施的采購方案。當應用途徑改變時，要求公司立即辦理賬務。②賬實不符。存貨在常規流轉過程除了正常收支計算而引起的差別外，還有遺失、毀壞、拆拼應用、發霉以及沒手續進出庫等，因為流轉手續與管理分開，導致會計賬面有但實際已毀壞的問題。

二、掛牌上市公司財務優化策略

（一）貨幣資金優化

①庫存現金優化。具體是零頭收支立即辦理問題，要求會計與出納積極聯系，出納者每次收付款特別是有零頭的收付款時，必須標明實付額度，會計能按照出納的實付額度辦理賬務。②銀行存款優化。針對銀行賬戶優化，財務工作者要定時向銀行索要公司開戶信息一覽表，定時核實銀行記錄的賬單費用收支內容是否與公司記錄的收支記錄相同，不相同的要立即解決。

（二）應收款項完善

第一，賬實不符的完善。公司已經定時與所有顧客完成往來核實，由此及時解決核實時找到的問題，保證往來的精準性、完整性。針對多頭掛賬現象，能夠簽訂三方和多方的抵賬合同來實現往來沖銷辦理。而且，公司要制定規范的銷售管理體系等，加強內控管理。第二，壞賬準備計提。按照與客戶核實之后相同的結果展開賬齡分析，且對應壞賬率實施壞賬準備計提，由此保證應收款項結果的真實性，讓財務往來賬務規范、合理

（三）完善會計數據披露機制

首先，完善各項法律法規，確定會計數據披露主體，保證權責統一，且各執法部門加強執法力度，防止多種趨利避害造成會計數據失真問題。其次，掛牌上市公司制定出權力配置、權力制衡、數據披露等制度，完善股權，用制度倒逼公司公開準確、有價值的會計數據，優化內部合作運營機制。最后，從內部財務監督、政府監督以及大眾監督來加強會計數據披露的監督，保證公司內部財會數據的真實性，避免財務風險，使公司取得可持續發展。

（四）存貨的完善

首先，采購屬于整個存貨核算的基礎，如果早期核算管理不標準，則后期核算將無從說起。對于采購存貨，既要按照采購用途精準劃分，也要合理分攤采購成本且精準計進存貨費用中。然后優化采購合同簽署任務，整理齊全貨品驗收入庫資料，保證貨品質量與完整。其次，產品成本優化，要求根據企業生產方法、機械產能、每月耗電量、各產品勞動力投入狀況以及材料應用途徑等，設立配置標準。最后，成本計算時借助財務軟件，便于精準核算不同種類的出庫貨物、貨物出庫單價相同，并保證出庫單價真實、連續。如果缺少財務軟件的支持，大量出庫工作以及繁瑣的信息演算，僅僅憑借人工完成遠遠不夠，還無法保障其精準率與一致性。所以，在財務管理過程，公司能夠積極引入與利用先進的財務軟件，由此提升管理效果以及工作效率。

三、結束語

總之，財務規范非常重要，其涉及企業的各個方面，在具體工作中要基于企業經營，按照企業經營狀況以及公司會計準則，加強公司內控管理，將各個環節的任務均做扎實、做標準，則公司整體管理將會更加規范，唯有如此，方可為今后的轉板與公司的持續發展打下良好的基礎。

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