企業內部審計獨立性存在問題及對策探究

張璐

摘 要：審計可以依照審計對象的不同分為政府審計、民間審計和內部審計。內部審計是對企業日常經營活動進行全面監督和評價，并且企業內部審計目的是揭露企業財務的真實情況，因此其獨立性至關重要。基于此，本文概述了企業內部審計及其獨立性，對企業內部審計方面的獨立性存在的主要問題進行了相關分析，并提出解決措施。

關鍵詞：企業內部審計;獨立性;存在問題;解決對策

一、企業內部審計及其獨立性的概述

（一）企業內部審計的概述

企業內部審計主要是指，企業的相關工作人員針對去也的財務狀況、生產工作的效率和能產生的效益，以及企業內部狀況而進行評估的一種行為。一般來看，企業的內部審計方面包括下列兩個特性：一是企業的內部審計工作重點是分析企業的業務種類或者生產的產品質量與數量和企業的資金輸出、管理是否合理;二是企業的內部審計工作會對企業的運行狀況和預定目標之間的差距進行分析，目的在于尋找出實現預定目標的過程中出現的問題和暴露的薄弱部分。總而言之，企業審計工作的這兩個特性和企業審計的含義都體現出了內部審計對于企業經營中的風險和提升企業的工作效率方面至關重要的作用。

二、企業內部審計的獨立性存在的主要問題

（一）企業對內部審計的獨立性不夠重視

一方面，企業領導對企業內部審計的獨立性的理解較為片面，認為增強內部審計獨立性一定程度上會對他們運用職權形成制約和掣肘，因此不愿意主動配合;另一方面，企業對保證內部審計的獨立性宣傳不到位，很對職工并沒有認識到保證企業內部審計獨立性對企業健康發展的深遠意義。

（二）企業內部審計工作重點及內審模式有待完善

內部審計工作要有較強獨立性，不僅要設立專門的組織機構，還要在人員、工作內容和工作模型上進行優化。當前很多企業內部審計工作重點不明確，內部審計人員只關注企業的內部報表、賬簿、憑證和相關合同，忽視了企業的外部風險，例如政治風險、匯率風險、稅務風險、信息化風險等，這些都有可能導致企業無法正常并持續經營。很多企業的內部審計模型比較傳統，工作人員一味聽從領導層的意愿，不能有效結合現代化的信息技術，與現代化的財會和審計發展相脫離。

（三）內部審計人員專業能力有限，創新能力不足

《內部審計準則》規定，內部審計相關工作人員應當具有較強的相關專業能力與知識，不僅要懂財務和稅收知識，還要懂法律、金融和經濟的相關知識，熟悉負責審計的領域，這樣才能完成經濟評價和監督活動。但是很多企業的內部審計工作人員是從銷售部或者財務部選拔出來的，有的企業甚至招聘應屆畢業生負責審計，他們不具有內部和外部審計工作的經驗，即使銷售人員有很強的業務能力，財務人員有很強的財務數據處理能力，但是這些工作與審計有一定的差異。這樣不僅不能提高內部審計的獨立性，還會導致審計工作的效果和效益大打折扣。很多企業對內部審計工作人員的培訓不甚重視，無法應對目前復雜的業務處理流程。最關鍵的是，隨著社會發展，信息化、智能化、5G、財務機器人等新技術逐步被應用，內部審計人員還在關門審賬，缺少很多的創新能力和實踐能力。

三、企業內部審計獨立性問題的對策分析

（一）轉變內部審計觀念

轉變內部審計觀念是保障企業內部審計獨立性的重要前提條件，也是首要因素。所以，企業應首先強化內部審計的獨立性的宣傳工作，要充分利用好自媒體、融媒體等多種傳播媒介的優勢，讓廣大職工全面認識、深刻領會保持企業內部審計的獨立性的重要性和必要性，爭取廣大職工對保持企業內部審計的獨立性的支持;其次要重點針對企業領導開展內部審計的獨立性的教育學習活動，轉變企業領導居高臨下插手審計事項的傳統觀念理念，在面對內部審計工作時，要讓企業領導學會放手，懂得放權，只要企業領導在主觀上接受了內部審計工作的獨立性的屬性，內部審計工作的獨立性自然就會得到保障。

（二）保障企業內部審計機構的獨立性

對企業內部審計機構獨立性的保證是內部審計工作開展下去的基礎條件，離開了這一基礎條件，企業內部審計工作就有可能演變成走過場。而要想保證企業內部審計機構的獨立性，首先要強化內部審計的機構在企業管理組織中的地位，提高在企業管理組織中內部審計機構的級別。毫無疑問，內部審計機構在企業管理組織中地位越高、級別越高，其審計的獨立性和權威性也就越高。其次，要建立企業內部審計機構可以直接與企業最高領導進行對接的工作制度，讓內部審計機構責任人直接對企業領導階層負責，消除其他部門和人員對審計工作的影響，保障審計獨立性，使企業最高領導能夠在第一時間掌握被審計對象的真實情況。最后，剝除企業內部審計機構與其他機構之間的隸屬關系，讓內部審計機構擺脫其他機構的制約和掣肘，使內部審計機構的獨立性得到根本性解放。

（三）提升內部審計工作人員的專業素養

人員素養對內部審計獨立性具有實質性意義。在完善內部審計機制的同時，要提升內部審計工作人員的相關專業素養。一是企業應當注重審計工作經驗，從會計師事務所招聘具有外部審計經歷的專業人員，必要時可以限制工作人員的學歷和職稱，保證公司內部注冊會計師和中級會計師的數量。二是企業應當對內部審計人員開展定期和不定期的相關培訓，促使他們不斷學習新會計準則以及審計準則。組織內部審計人員外出學習，與先進企業進行交流。

四、結束語

綜上所述，隨著社會經濟的進步發展，尤其是市場經濟的日漸完善，使得企業之間的競爭越來越激烈。要想在巨大的市場競爭中取得一席之地，必須明確內部審計工作于現代企業管理中的必要性，因此對企業內部審計獨立性存在問題及對策進行分析具有重要意義。

參考文獻：

[1]譚海潮.對企業內部審計獨立性與權威性的思考[J].現代經濟信息，2018（02）.

[2]苗雨君，官卓.企業內部審計獨立性存在問題及對策研究[J].江蘇商論，2018（02）.

[3]喬智華.提升企業內部審計獨立性的措施與方法研究[J].商場現代化，2019（02）.

[4]王友洲.新形勢下企業內部審計獨立性的思考[J].商訊，2020（09）.