事業(yè)單位財務會計內部控制措施探究

林志麗

一、前言

社會發(fā)展的根本是經濟的發(fā)展，而經濟的飛速提升將會促使行業(yè)競爭，雖然事業(yè)單位在社會當中具有較為特殊的地位，面對的風險也要更加小，但是所帶來的影響也十分巨大，為了可以降低影響就需要財務管理者應用不同的方法，促使風險降低。就目前我國整體發(fā)展情況而言，經濟環(huán)境的改變正在促使事業(yè)單位財務管理方式改變，如果仍然沿用以往管理方法，很難達到管理目標，只有不斷優(yōu)化策略，才能讓事業(yè)單位逐漸發(fā)展。而對于財務管理而言，事業(yè)單位財務的內部控制才是管理的重點所在，只有確保內部管理合理且恰當才能提升管理者以及工作人員綜合素養(yǎng)。除此之外，在內部控制中還需要完成責任的劃分，建立一個權責分明的大環(huán)境，輔助良好的規(guī)章制度，完成制度體系的優(yōu)化與構建充分發(fā)揮內部控制制度的優(yōu)勢，推進事業(yè)單位的發(fā)展管理工作，不斷促進我國社會經濟的快速進步。

二、加強行政事業(yè)單位會計內控管理必要性

事業(yè)單位內部會計控制是指按照國家會計制度統(tǒng)一規(guī)定，根據單位的性質和特點而制定，為促進單位良好運轉、有效利用單位資產、降低經濟風險的發(fā)生概率、實現(xiàn)對單位內部資產科學控制而采取的一系列方法和措施。首先，這是推動行政事業(yè)單位實現(xiàn)進一步改革發(fā)展的需要。行政事業(yè)單位吸收了我國大部分專業(yè)技術人才，加強對行政事業(yè)單位的體制轉變與深化改革，調動和激發(fā)人才的主動性、積極性、創(chuàng)造性，由此可見加強對行政事業(yè)單位內控改革是建立起現(xiàn)代經濟高效內控體系的重要保障。并且借助有效的財務內控，能夠有效提高單位資源配置，更好地服務群眾與地方經濟發(fā)展。其次，這是行政事業(yè)單位進行風險管理的需要。唯有有效的風險管理才能及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位發(fā)展過程中存在的不足與問題，進而采取有效措施進行彌補和解決，推動管理目標實現(xiàn)。良好的內部會計控制能夠使事業(yè)單位內部工作更協(xié)調，它要求各部門各崗位之間互相合作，互相促進，同時又各自明確自身的崗位職責，有效分工，共同推進，同時又相互督促，利于提高整體工作效率。

三、加強行政事業(yè)單位會計內控管理的作用

新《政府會計準則》（如圖1）的實施為事業(yè)單位財務會計工作的展開提供了全新依據。

圖1

（一）可以在行政事業(yè)單位運行期間將財務會計內部控制的優(yōu)勢體現(xiàn)出來

在財務管理階段中，內部控制是一項主要的方式，將其全面落實于行政事業(yè)單位財務管理階段中有利于規(guī)避財務風險的形成。比如，行政事業(yè)單位成立相關的內部控制部門，全面掌握資金實際使用情況，動態(tài)性的監(jiān)督資金環(huán)節(jié)，以免產生隨意挪用資金的問題，同時還可以從行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展角度以及事業(yè)發(fā)展目標等制定完善的控制體系，將財務會計內部控制在行政事業(yè)單位內的優(yōu)勢更好地呈現(xiàn)出來。

（二）有利于行政事業(yè)單位高效率運行

因為內部控制工作包含了十分廣泛的領域，同時內部控制在行政事業(yè)單位中占據著極高地位，因此有效實施內部控制作業(yè)可以規(guī)避單位運行風險的形成，為后期發(fā)展構建良好環(huán)境。現(xiàn)階段，為了使內部控制處于良好協(xié)調狀態(tài)，可以加深監(jiān)督以及管理控制之間的結合程度，制定完善制度，將內部控制工作當成基本的參考依據，從而促使財務會計工作得到高效率的開展。眾所周知，事業(yè)單位是不以營利為目的的社會服務性組織，事業(yè)單位的經濟來源大多來自政府撥款或自收自支。做好內部會計控制，能促進單位經濟業(yè)務的實際核算，減少損失與浪費，提高資產利用率。同時，對事業(yè)單位的經濟往來進行有效把控，可降低資金或資產流失的風險。

（三）經濟建設現(xiàn)狀迫使行政事業(yè)單位強化財務會計管理控制

事業(yè)單位的內部會計控制制度必須符合國家法律法規(guī)，相關工作人員具備對國家法律和規(guī)范有高度的認知，在履行法律法規(guī)的前提下賦予事業(yè)單位社會職能，確保制度合法、合規(guī)和可執(zhí)行性。一些事業(yè)單位要求工作人員對國家現(xiàn)已頒布的相關內部會計控制制度的法律和政策進行深入研究，例如《會計法》等。會計信息是對單位經濟往來的信息采集和錄入，而內部會計控制則是把控會計信息的完整和真實，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并給予糾正或調整，在很大程度上還能對一些會計上的不良行為進行嚴格監(jiān)督。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位管理工作的開展少不了財務會計管理方面的大力支持以及幫助。面對于新經濟發(fā)展形勢，就需要行政事業(yè)單位加強財務管理方面的重視程度，綜合性考慮財務規(guī)劃管理期間的內部控制因素，嚴格遵循標準法律法規(guī)要求制定完善的內部控制策略，利用新型的信息化技術創(chuàng)新內控方式，確保財務會計內部控制良好實施。

四、事業(yè)單位財務會計內部控制的問題

（一）內部控制制度不夠健全

目前，一些事業(yè)單位雖然比較關注財務內控機制的建設，但是一些內控工作執(zhí)行是為了應付上級部門的檢查，還存在一些人員的內控意識不強，對于財務會計內控制度了解不夠深入。在編制內控機制時，存在著沒有結合單位實際運營狀況，對單位的工作狀況了解不夠全面，這會使得內控制度逐步與單位實際財會工作相脫離，還有一些單位直接選擇照搬照抄其他單位的內控機制，這也會使得內控工作效果受到很大影響。此外，有一些事業(yè)單位在編制內控機制時，雖然考慮到了單位實際，但將內控制度執(zhí)行當成一種形式，并沒有按照制度相關規(guī)范要求，來組織開展監(jiān)管，長此以往，就會使得財務會計內控機制淪為形式。

（二）審計機制不太完善

目前一些事業(yè)單位審計機制不太完善，造成審計部門工作不太獨立，審計工作效率低下，審計工作執(zhí)行受限。事業(yè)單位未能夠獲得真實全面財務信息，而且也會使得內部控制效果隨之下降。現(xiàn)階段，因為考核政策體系決定了上級對于行政事業(yè)單位的領導干部考核一般是依照在職期間單位利潤數據進行判斷，長時間下來的話，該項判斷標準直接使財務會計工作缺少一定的監(jiān)督和管理，管理領導層過于重視經濟效益的提升，進而形成了缺少合理依據的發(fā)展決策，完全影響了單位的良好運行。產生該種現(xiàn)象的實質性原因是因為尚未強化財務會計工作內部的監(jiān)督控制力度，財務部門財會工作監(jiān)督和考核力度不足，沒有深入了解和探究單位運行，形成了工作效率不高。

（三）內控目標比較模糊

針對行政事業(yè)單位來講，動態(tài)性實施財務會計控制作業(yè)是很有必要的，然而在具體運行管理階段中，依舊存在不重視的現(xiàn)象，也沒有把財務內部控制管理作為基本的管理方式看待，財務管理效率不高，效果不佳。

事業(yè)單位內控涉及到單位的資產、資金、財務數據信息的管理，單位要對內控工作做好嚴格管控，但也給工作人員帶來更大運營難度。結合單位自身財務工作狀況，明確財務目標，之后圍繞著內控目標來設計運營工作計劃。

（四）信息安全重視不足

財務內控工作較多、工作量大，工作內容比較復雜，為了可以保證財務內控效果，提高內控執(zhí)行效率，目前，一些行政事業(yè)單位建立專門內控信息系統(tǒng)，來逐步推動內控向體系化、制度化的方向發(fā)展。內控信息系統(tǒng)能夠為內控執(zhí)行提供更多的幫助，但是也會給事業(yè)單位帶來很多信息安全隱患。一些事業(yè)單位的安全思想意識比較薄弱，未能夠采取有效的安全預防措施，就會出現(xiàn)一些財務數據信息泄露、數據丟失的問題，這樣會使得內控工作執(zhí)行難度進一步加大，同時也會給一些人員預留貪污腐敗、徇私舞弊的空間[1]。

五、增強事業(yè)單位財務會計內部控制的有效策略

（一）構建完善內部控制制度體系

在單位銀行存款管理機制中，要明確采購、保存、訂購、取消發(fā)票等各個環(huán)節(jié)的職責和權限，建立更加明確的物資采購流程，避免出現(xiàn)一些短單或開單丟失的問題。或被盜票據的問題。在資產管理方面，還要明確和明確資產配置與轉移、盤點與處置等各項工作，明確資產管理要求，建立統(tǒng)一領導和統(tǒng)一管理的資產管理機制[2]。定期記錄資產明細賬，草擬資產管理卡，做好資產購置的會計核算，做到資產到賬、對賬。

除此之外，針對行政事業(yè)單位管理人員本身來講，需要樹立正確的財務會計內部控制意識，加深人員對財務部門在行政事業(yè)單位運行期間相關作用的了解程度，提升財務管理效率，將財務會計工作和行政事業(yè)單位目標以及年度發(fā)展計劃相互結合到一起，探究存在的問題，依照實際情況制定出相應的財務管理計劃。完成制度落實以后管理人員應當起到一定的帶頭效果，規(guī)范性指導行政財務人員學習相關制度和政策，改善管理方案，使其和新政策相符合，在出現(xiàn)了需要整改的問題以后，馬上對管理人員加以反饋，獲得批準以后處于規(guī)定期限內進行改進。

（二）科學設定內控目標

事業(yè)單位在財務會計進行內控設置時，還要對單位出現(xiàn)運營狀況、資產狀況收費支出，做好全面分析研究。根據單位運營狀況來制定合理內控目標，在單位資產管理、財務信息、資金控制等多項運營活動中，逐步細化內控目標。事業(yè)單位內控工作還要根據內控目標和內控機制，組織開展全面審計監(jiān)察，進一步了解當前內控效果，精準地找出工作中存在的不足之處，推動內控工作機制的優(yōu)化完善[3]。事業(yè)單位還要對當前績效制度做出合理的優(yōu)化，確定各崗位工作目標，將內控工作人員和一些職工內控職責都確定下來。在單位內控制度中，還要給員工提出內控履行職責要求，并建立起與內控相匹配的獎懲激勵機制，以充分調動員工參與到財務工作中，提高人員參與的積極性，進而可以使得內控機制有效落實。

（三）加強內部審計監(jiān)督

事業(yè)單位內控工作執(zhí)行監(jiān)督，要以審計監(jiān)察為基礎，單位使財務內控機制落實，還要對內控工作有清醒的認知。不斷優(yōu)化完善審計機制，進一步加強單位經營活動、資產管理等多方面工作的審計監(jiān)察，這樣可以為內控工作執(zhí)行而創(chuàng)造更好的條件。設置審計部。單位加強現(xiàn)有審計工作人員的專業(yè)培訓夠深入到各部門崗位開展審計監(jiān)察活動。

（四）重視信息風險的安全防范

事業(yè)單位要想能夠發(fā)揮單位內部運行系統(tǒng)的價值，要做好信息系統(tǒng)安全防護，保證數據不會流失，加快推動單位信息系統(tǒng)建設，并且建立系統(tǒng)安全管理機制。對單位內的運營做好權限控制、數據加密，應用高端技術，才能夠消除潛在數據信息的安全隱患[4]。在單位權限控制方面上，單位要結合內控工作要求，來將內控信息系統(tǒng)劃分為預算系統(tǒng)、收入系統(tǒng)、支出系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、資產系統(tǒng)等多個模塊，結合各部門各崗位工作，還要給不同工作人員授予不同的系統(tǒng)訪問權限，使管理員可以根據自己工作要求，來登錄不同的業(yè)務模塊，要記錄單位資產使用和各方面運營活動的信息，并將其納入到系統(tǒng)平臺上，禁止那些無關人員去查看單位的財務信息，做好關鍵財務信息的加密。如果修改數字，都會留下修改痕跡，這樣就可以避免一些不相關的人員對于財務數據隨意的修改，使財務數據真實度更高。事業(yè)單位還要定期給財務人員提供培訓，學習新型財務信息技術，不斷提高員工信息管理能力，將培訓學到各種知識都應用到系統(tǒng)運行中，以此才能夠進一步促進財務工作處理效率的提升。

（五）加強財務風險的控制

在單位的內控治理工作中，財務風險防范是一個比較關鍵性的工作，財務風險防范缺乏合理管理體系，資金分配不恰當、資產管理不合適，單位就要結合自身的運營狀況，采取隔離風險防范措施。在財務部編制資金使用計劃，要結合單位需求和發(fā)展方向，考慮各方面業(yè)務運行的風險因素，使資金被合規(guī)使用[5]。在防范財務風險時，單位還要重點關注單位內部運營風險防范，同時加大風險管理措施的落實執(zhí)行和監(jiān)督。引入風險預警系統(tǒng)，在風險源頭上，還要建立風險發(fā)生的預警系統(tǒng)，借助預警系統(tǒng)來提高風險預警能力。通過財務管控，來促進內控機制的優(yōu)化完善，加強財務部與其他部門的聯(lián)系，促進各部門之間的配合，才能夠形成財務管理合力，進而保證單位財務管理水平、內控水平得以提升。

（六）加強財務預算以財務基礎性工作的重視程度

在財務管理過程中，財務預算是非常重要的一方面，科學合理的預算有利于提升行政事業(yè)單位運行效率，基于此，行政事業(yè)單位決策者對該方面工作的重視程度極高。要想進一步掌握各項部門財務情況，可以組建專門的預算小組深入內部的分析各項部門支出，為預算編制工作實施提供良好依據[6]。為了從中獲取準確的財務數據，為了規(guī)避行政事業(yè)單位出現(xiàn)內部崗位職責不明確和不相容的現(xiàn)象，還需要結合行政單位具體情況劃分各項崗位，加深各項部門之間的配合程度，促使財務工作質量全面提高。

六、結語

當前事業(yè)單位雖然在財務會計內控中存在一些問題，但是單位還要不斷修訂財務內控機制，確定內控管理目標，建立審計監(jiān)察機制，做好單位數據信息安全的防范。采取合理的應對策略，才能夠逐步提高單位財務管理水平，使單位各項工作都能夠合規(guī)合法，提升單位運營的質量。