內部控制在上市公司運營管理中的實踐策略

摘 要：在市場經濟體制改革中，上市公司面臨激烈的市場競爭，經營風險增加，必須采取有效的內部控制措施，維護公司的穩定、可持續發展，提高公司運營管理水平。上市公司要立足實際和內外部環境，正確處理內部控制與運營管理之間的關系，發揮內部控制的積極作用，提高自身的運營管理水平和效率，強化市場競爭力，為公司未來的發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞：內部控制;上市公司運營管理;實踐策略

引言

上市公司的運營管理活動和內部控制之間有著密切的關系，上市公司要想實現穩定可持續發展，就要以內部控制為切入點，提升運營管理效率，樹立一致目標，落實到具體的行動中，完善內部控制體系。正確處理內部控制和上市公司運營管理之間的關系，強化對風險的防范能力，提高經營管理水平與效率，有助于推動上市公司的穩定、長期發展。

1、內部控制與上市公司運營管理之間的關系

內部控制最早是由管理活動的產生而形成的一種管理方法，并隨著管理活動不斷發展。20世紀初，在公司的管理活動中，產生了新的內部控制理論—管理控制職能，從此內部控制工作的重點放在了為公司現金資產和其他資產安全提供保障方面，以保證賬簿的準確性為目標開展工作。管理活動以人為中心，要重視組織整體發展目標的完整性，構建與其相適應的內部控制體系，并落到實踐中，檢查會計資料是否準確、可靠、完善，保護公司資產，提高公司的業務效率，為公司制定經營發展策略、落實組織計劃提供保障。

公司的運營管理主要是為公司生存發展進行實踐探索的管理活動，結合國際經濟環境的變化，強化公司競爭優勢，使之適應市場經濟的發展形勢。內部控制通過設計組織機構、保護財產、記錄財務會計信息等方式，從根本上推動公司運營管理在內部工作方式上的改革和創新。

內部控制與公司的運營管理之間相互適應，構建完善的內部控制體系，強調對環境的控制，通過風險評估控制、增強信息溝通等方法，貫穿于公司運營管理的全過程。上市公司運營管理與內部控制關系密切，內部控制的內容隨著公司運營管理需求的變化和公司風險管理的過程而拓展，以滿足上市公司運營管理的實際需求。

2、上市公司實施內部控制的必要性

2.1是適應市場化的必然舉措

建立完善的內部控制體系，落實內部控制的任務目標，是上市公司適應市場化要求的必然發展舉措。在市場經濟體制的改革和創新中，上市公司面臨眾多生存與發展挑戰，無法成為市場上特殊的利益主體。一般上市公司的資本力量雄厚，能獲取更多的發展機會，但也面臨著激烈的競爭環境，遭遇市場陷阱的風險更高。在經濟全球一體化的發展背景下，上市公司要突破原有的發展模式，向世界市場進發，適應開放性的經濟環境，突破封閉式的決策機制和管理模式，提高運營管理水平，適應市場化的發展需求。

2.2是實現風險控制目標的必要手段

公司管理層在制定決策時，以追求更高的利益為出發點，面臨諸多挑戰和不確定性風險，要及時識別風險、評估風險，并對風險進行有效防范和治理，改善內外部資源，促進上市公司的健康可持續發展，維護發展秩序。在制定戰略決策時要通過管理風險落實公司的長足發展目標，建立內部控制體系，將上市公司風險控制的要求落到實際，貫徹預防風險的理念，將風險控制和上市公司經營管理戰略實施的全過程相融合，取得長期的管理效果。

2.3是落實監管要求的必然措施

上市公司的內部控制工作是結合監管要求落實的一項管理措施，監管部門要持續落實對上市公司的監管，營造公開、透明的資本環境，在監管機構和上市公司的自我約束中形成協調關系，改善內部控制環境，提高公司運營管理水平，強化公司的抗風險能力和風險治理能力，提升上市公司競爭力，實現長足發展。

3、內部控制在上市公司運營管理中的實踐策略

3.1加強公司環境控制，建立制衡機制

上市公司在改建股份制的過程中，落實了權責分明的法人治理結構建設目標，該治理結構中的主體各司其職，協調運作，形成了彼此之間的有效制衡關系，完善了內部控制制度，具有一定的制度合理性和保障性。針對運營管理可能存在的風險，上市公司必須加大環境控制投入力度，包括治理結構、機構設置、權責分配、企業文化、人力資源、內部審計等方面，為實施內部控制創造良好的條件，為內部控制工作夯實基礎。

法人治理結構和管理組織體制與股東、企業及企業的利益相關者之間能否實現根本協調有密切關系，對上市公司的投資者、經營者、決策者、監督者的權利和義務有直接影響。因此，在制定治理規則和實施治理規則時，要建立制衡機制，將各人員的職責落實到位，倡導積極的價值觀念，提高上市公司的價值觀水平，形成良好的社會責任感，營造良好的發展氛圍，優化環境，推動上市公司運營管理活動的順利開展，為內部控制工作的實施打下堅實的基礎。

3.2成本核算與管控意識的有效落實

項目管理公司日常運營以及管理工作的具體展開中，必須要結合現實要求，遵循自上而下的基本思想責任意識樹立原則，保證全體員工的成本管理控制理念落實到實處。同時，還要將成本管理工作納入到項目管理公司內部的考核指標體系當，這樣有利于引導領導層給予足夠的關注和重視，實現對支出環節的有效控制。領導層必須要從自我做起，對成本的管理和控制給予支持。更為重要的是，要在項目管理公司內部展開不定期的成本核算、管理和控制培訓，最大限度保證項目公司全體人員都樹立良好的成本管理和控制思想，保證相關工作可以落實到實處。

除此之外，項目管理公司領導層必須要及時轉變重運營輕成本管理的管理理念，要將成本管控與項目管理公司現有發展計劃進行結合，保證成本管控各項工作可以真正有效的落實到企業內部各項管理工作中，實現項目管理公司成本核算管理水平的有效提升。

3.3加強風險評估，完善發展規劃

風險評估是上市公司內部控制的必要環節，有助于提高公司的運營管理水平，在風險評估時，要全方位考察潛在事項的正面和負面影響，從可能性和影響兩個維度確定風險，并制定風險的防范對策，為公司的風險管理和內部控制奠定基礎。上市公司要制訂長遠的規劃方案，在追求短期盈利目標的基礎上，為公司未來的長足發展提供更廣闊的空間，定期評估和適當修正發展規劃，結合內外部環境的變化，調整短、中期目標，完善風險管理機制。上市公司還要重點關注幾大風險因素：外部經濟形勢、自然環境、法律、技術及內部的組織機構、研發、財務、業務、流程等，全方位落實風險評估，強化內部控制工作的全面性和有效性。

3.4成本核算管控機制的全面推進和落實

首先，在具體操作中，要對項目管理公司領導員對應的成本核算責任管理機制進行不斷完善和優化。要想在實踐中不斷強化成本核算管理和控制力度，就必須要保證成本核算管理和控制責任制度科學合理的構建和應用。項目管理公司要結合現實要求，對成本核算與管理控制領導小組進行結合，由項目管理公司總經理擔任其中的第一責任人。

對成本核算、預算以及控制管理體系進行有效融合，實現多位一體的成本管理和控制制度，將對應的責任和職能作用落實到實處。具體各項任務的執行中，必須要保證項目成本目標可以實現動態化的調整，以此保證成本的管理和控制與項目管理企業經營發展之間保持密切聯系。

其次，在實踐中要將成本核算目標責任制度落實到實處，項目管理公司必須要將成本核算目標作為基礎，對其展開不同層次的分解分析，落實到各部門以及具體工作人員身上。在此基礎上，還要與相關工作人員簽訂成本考核目標責任書，并將成本管理和控制落實情況，作為年終各部門以及員工考核中重要的參考指標之一。

3.5使用多種控制手段，加強過程管理

控制活動是上市公司運營管理的一種內部控制措施，內部活動包括多種不同的職能活動，覆蓋批準、授權、驗證、調節、評價、經營、業績、資產安全、職責分離等相關政策與程序，以有效應對風險。全面覆蓋各項業務活動，如戰略經營報告目標，將手工控制、預防性控制、發現性控制、自動控制等方式有機結合，完善控制措施，及時預防、覺察和控制風險，提高控制活動的成效，降低風險。上市公司要加強經濟活動的具體過程管理，包括資金活動、采購業務、銷售業務、資產管理、工程項目、業務外包、全面預算、合同管理等，提高控制工作的有效性。

3.6強化信息溝通，實施內部控制監督

上市公司在內部控制中，要強調信息的及時性和全面性，加強溝通，提高其運營管理水平，及時識別并廣泛獲取與自身相關的內外部事項與活動信息，在合適的時機用合理的形式向員工傳遞，強化員工的責任意識，積極參與運營管理活動。信息溝通系統應具備開放性、安全性特征，完善溝通渠道，為企業信息的及時、暢通傳播提供保障，保證信息在上市公司上下級、內外部及橫向之間的及時傳播，并有效反饋，發揮信息的指導作用，實施對內部控制的有效監督。

各部門人員構建相互監督、相互協調的監督體系，在信息公開、透明共享下，發揮內部審計功能，對內部控制進行質量評估，持續監督和檢查內部控制的具體情況，及時改進，客觀評價和反映內部控制的有效性。在上市公司內部，建立積極向上的企業文化，促進各層級人員之間形成相互信賴的良好氛圍，加強信息溝通，落實行為準則和道德規范，落實人員責任，以有效實現內部控制目標。

4結束語

綜上所述，在現代企業的運營和發展中，保護資產的安全性、完整性，提高經營活動的有效性，是上市公司實現經營發展目標的重要前提。落實內部控制工作，提高運營管理水平與效率，能推進上市公司改革創新進程，提升其競爭力。文章對內部控制與上市公司運營管理之間的關系進行分析，結合上市公司內部控制的必要性，提出內部控制在上市公司運營管理中的實踐策略。

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作者簡介：

杭煜，男，漢族，江蘇溧陽人，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：運營管理。