稅收優惠背景下高新技術企業稅務籌劃策略探討

周鐵書

摘要：我國高新技術企業的數量在我國經濟迅速高質量發展的背景下也迅速增長，早在數年之前就已經越過十萬的大關。高新技術企業的發展是我國經濟進一步提升發展質量的關鍵，所以國家為高新技術企業的發展，制定出臺了許多相對應的稅收優惠政策，相關企業應該充分利用這些優惠政策制定相應的稅務籌劃策略來幫助自身獲得更好的發展，文章從高新企業進行稅務籌劃的基礎性工作開始，闡明解讀稅收優惠政策，對高新技術企業如何具體運用此類優惠政策進行建議，并提出相對應的風險問題及風險把控策略。

關鍵詞：高新技術企業;稅收優惠政策

稅收是我國重要的財政收入，但是為鼓勵我國高新技術企業的發展，鼓勵我國經濟的高質量發展，國家對高新技術企業的實施了很多稅收的優惠政策，相關企業如果能有效利用這些政策，就能有效節省資金，將財力運用到企業發展的其他方面，尤其是技術方面，促進自身競爭力的提升，在市場經濟中更有優勢，所以稅務籌劃工作就成了關鍵所在。值得注意的是，稅務籌劃工作具有兩面性，一方面是稅務籌劃工作如果能夠做好，就能減少企業所需繳納的稅款，節省企業的發展資金，促進企業更好發展;另一方面，如果企業的稅務籌劃工作違法違規，或者出現紕漏，就會引發不必要的稅務風險，將企業置于危險境地。

一、與高新企業稅務籌劃相關的概念

（一）高新技術企業

我國正在處于經濟轉型的關鍵時期，國家為經濟高質量發展大力推高新技術企業的成長壯大，由此出臺了一系列優惠的稅收政策，但是值得注意的是我國對高新技術企業的審核認定是相當嚴格的，根據我國相關部門2016年下發的文件（即《高新技術企業認定管理辦法》）規定，我國的高新技術企業需要滿足以下幾個條件：第一，在提交申請時，企業必須成立一年以上;第二，企業需要擁有相關知識產權，即申請企業在合法范圍內，不管運用何種方式（包括但是不限于自主研發、對外受讓、受贈等）都要擁有相關產品的知識產權所有權;第三，申請人（申請企業）的主要產品或者服務中起著核心作用的技術必須符合《國家重點支持的高新技術領域》明確劃分的范疇;第四，申請企業中的研究人員數量，也就是相關的研發、科技人員數量要達到當年企業員工總數的10%及以上;第五，對研發費用的要求分為兩類，第一類是實際經營期已經滿足三年的企業，需要近三個會計年度的研發費用總計花費與同期銷售收入總額的比例符合相關規定：年收入在5000萬元人民幣以下的，研發費用比例不得低于5%;年收入在5000萬至2億的，研發費用比例不得低于4%;年收入在2億以上的，研發費用不得低于3%。第二類是實際經營期為滿3年但是滿1年，并且符合其他條件的，則以實際經營時期的收入與相關占比計算;第六，企業自身的高新技術或者服務的收入占同期總收入的比例不得低于60%;第七，企業的創新能力要求評價需要符合相關標準;第八，企業在申請認定的前一年需要無任何重大安全、質量、違法行為。

（二）稅務籌劃

稅務籌劃的定義通俗是納稅人在遵循國家相關稅收法規的基礎上，通過合理科學的事先安排規劃，使得納稅主體在經營活動或者投資活動中達到少繳稅或者遞延納稅的目的，它的性質具有合法性、目的性、專業性的特點，當然也同時具有風險性，需要再次格外說明的是，此行為不同于偷稅或者漏稅，這是依據國家的相關優惠政策采取的合理減稅措施，幫助高新技術企業節省資金來用于發展。

當前，高新技術企業在開展稅收優惠政策工作時，必須要加強對外界的交流溝通，尤其是在如今的信息時代背景下，高新技術企業只有與外界保持良好的溝通才能更好的了解企業稅收政策。實際上，無論是中央政府還是地方政府，都出臺了大量的高新技術企業稅收政策，因此，對于有意愿和有能力獲取高新技術資格的企業，要完善對外溝通渠道。一般來說，企業在加強對外溝通工作時主要往以下兩個方面發力。一是要與科技部分有良好的溝通，要保證企業在進行資質認定時，能符合科技部門相關規定，使企業比較迅速的完成高新技術企業資產認定。二是要與當地的稅務部門進行溝通。雖然稅務籌劃和稅收優惠工作的開展依賴企業財務部門自身能力，但也離不開與稅務部門的交流，尤其是我國當前稅務政策的重要判斷是靠稅務部門來進行決策，所以與稅務部門建立良好的溝通能有效減少企業稅務風險，防止企業偷稅、漏稅行為的發生，也有利于高新技術企業充分掌握稅務政策，從而安全穩定的實施稅務籌劃。

（三）稅收優惠政策

高新技術企業進行稅務籌劃的目的就在于充分利用稅收優惠政策，那么了解稅收優惠政策就是十分必要的，只有充分明確相關稅收優惠政策，才能全面充分的利用政策，最大限度為企業自身獲得福利，以下主要從三點稅收優惠政策進行詳細介紹，分別是增值稅稅收優惠、企業所得稅稅收優惠，其中所得稅方面分為稅率優惠與稅前扣除優惠。

1. 增值稅優惠

我國國內的高新技術企業在很多環節和部分都能享受增值稅免除或者降低的優惠比如在投資項目中運用到的設備、技術，如果是由國外進口的，就可以免除進口環節的增值稅，此外，高新企業如果有自行開發的軟件產品或者進口軟件產品的改造用于外銷的項目，可以依照13%收取增值稅，但是如果有高于3%的稅收依舊是以立即征收就立即退還的方式，這就使得軟件行業的增值稅可以避開較高的稅率，進行軟件產品開發的高新技術企業，在登記的軟件產品生效后，在對增值稅一般納稅人銷售時，按照13%的稅率進行收稅之后，可以按照其增值稅負超過3%的部分進行即收即退的原則。

2. 企業所得稅稅收優惠

（1）稅率優惠

我國高新技術企業可以享受15%的稅收優惠政策，比25%的稅率的其他企業節省納稅成本的40%，與此同時如果高新技術企業如果滿了三年認證資格，在重新通過認定之前，所得稅暫以15%的稅率進行預繳，另外在年度匯算前取得高新企業資格認證的，就要按照相關規定補繳稅款。

（2）稅前扣除優惠

稅前扣除方面的優惠有很多不同的類型，技術轉讓500萬以內免征企業所得稅，超過這個部分的就可以減除一半，根據我國相關文件規定，2018年1月1日至2020年12月31日，企業發生的研發額按發生額的75%加計扣除，如果形成了無形資產的按照成本175%進行攤銷。除此之外，高新技術企業還能獲得固定資產加速折舊的稅收優惠政策，只要符合以下條件：第一，如果固定資產中有由于技術進步、產品換代更新較快的;第二，固定資產中有強震動、高腐蝕狀態的。

二、高新技術企業的稅務籌劃運用

由于我國相關的稅務法規規定會根據現實情況更改，不同的法律法規之間也會有不同的部分相異，所以高新技術企業需要充分考慮所有的內容，在這其中選擇最合理、最科學的統籌方式。建議將企業工資費用、研發、廣告、固定資產一次性購入、加速折舊等方面進行，以此實現利益的最大化，使稅務籌劃到達最大效用。因此，高新技術企業在進行稅務籌劃時，主要從以下幾個方面來進行思考：第一，研發費用及工資方面，尤其是科研人員的工資可以進行加計扣除，公司要大力引進優秀的科研人才，這樣不僅能使用加計扣除，節省資金，還可以壯大公司實力;第二，關于廣告和業務宣傳費用的籌劃，要充分利用15%的扣除率;第三，固定資產一次性扣除優惠要充分利用，一次性計提折舊，可以加大費用的扣除額度。

三、風險及規避策略

（一）高新技術企業存在的風險

1. 在稅務統籌過程中的風險

研發費用稅務風險。當前，我國高新技術企業研究開發費用的主要用途有以下兩個方面，一是稅務所規定的研發費用指出標準，二是加計扣除方面。我國對研發費用的標準是有文件明確規定的，并且不同的文件都從不同的方面進行了明確的界定，雖然很多高新技術企業合理的在會計核算上對研發費用進行支列，有效減除了企業稅務，但實際上，還是有很多研發費用不合理，不僅浪費了企業資源，也使研發費用額和加計扣除在某些方面存在著不達標的問題。如研發費用的支出與具體項目不符;利用研發費用進行的研發活動的廢料沒有算入其中等。此外，由于會計核算與企業稅法規定不同，也有可能產生沖突。如有些支出能在會計核算上進行列支，但在稅法上卻不能列支，與會計核算相比，稅務要求及規定會更加嚴格。因此高新技術企業要對各類研發費用進行明確的概念區分。

2. 收入確認方面風險

判定高新技術企業資質的重要規定之一是企業的高新技術產品或者服務需要達到總收入的60%，許多企業由于未能徹底理解高新技術產品與服務的詳細關系，使得報稅過程中出現差錯，同理，也使得企業在申請運用稅收優惠政策時出現問題，產生稅務風險。

（二）風險規避策略

1. 加強管理項目的力度，將研發費用獨立核算

高新技術企業的項目管理是一個非常重要的部分，因其這事關以后高新企業收入的確認和研發費用的支列，所以企業要大力加強項目管理的力度，以嚴謹、科學的態度對待項目管理程序，企業可以通過招聘專業人才的方式引進優秀的項目管理者，在招聘時要注意人才的專業素質和道德素質，對有專業證和工作經驗的人才予以高待遇引入。

2. 加強財務人員的素質

關于企業員工的素質，就必須分為專業素質和道德素質兩個部分。專業素質是指財務人員在業務上的專業程度，這里面就包含著財務人員的學習能力與工作經驗。第一，對財務人員的聘用要注意其專業能力，擇優錄取，第二，在錄取之后，要注重其實際工作，培養人才的真實工作經驗，將學習的知識運用到實際工作中來，第三，要提升老員工的學習熱情，時代總是在變化的，這樣的變化反映在財務工作人員當中就可能是最新的稅法政策等，所以企業要保持財務人員的學習熱情，使其不斷學習，才能充分在法律許可范圍內進行最大程度的節省資金。第四，要加強企業財務人員職業道德素質，在培養財務人員與稅務部門建立良好溝通能力的同時，也要提高財務人員道德素質，明晰權責，實現企業財務部門權力制約，內部監督。

四、結語

高新企業是我國重點支持的企業，是我國經濟轉型的強大動力和支撐，所以高新技術企業一定要提高自身稅務籌劃能力，這對企業合法減少繳稅，促進企業自身發展、對社會生活水平提高、對國家發展都是有極其重要意義。尤其是在如今信息化背景下，科技作為經濟發展的第一生產力，國家政府為高新技術企業提供了諸多稅收優惠政策，因而各行各業的高新技術企業在進行稅務籌劃時，要注意風險防控，以遵從稅法為原則，合理避稅。即實現企業經營成本，也提高企業競爭力，從而為我國科技發展貢獻力量。

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（作者單位：陽江翌川金屬科技有限公司）