經濟新常態下企業內部財務控制存在的問題與對策

連采男

摘要：黨的十八大以來，黨中央、國務院著眼國家經濟社會發展大局，主動降低國民經濟增速，持之以恒推動高質量發展，我國經濟進入了新常態。在這種形勢下，企業必須加強對財務系統的精益化管控，特別是內部控制工作。文章探討了新常態下企業內部財務控制的現狀，分析了存在的問題，提出了強化企業內部財務控制的對策。

關鍵詞：新常態;企業;內部控制;財務管理

黨的十八大以來，黨中央、國務院著眼國家經濟社會發展大局，主動降低國民經濟增速，持之以恒推動高質量發展，我國經濟進入了新常態。在這種形勢下，企業必須加強對財務系統的精益化管控，特別是財務內部控制工作。

一、經濟新常態下企業內部財務控制基本現狀分析

在經濟新常態的背景下，我國企業的內部控制問題也進行了一個新的歷史階段，面臨著一些新出現又難以解決的問題。為了深度考察我國經濟新常態背景下，企業內部財務控制存在的問題，有針對性地找到解決對策，要對當前內部控制的現狀進行深度的探究。從概念上來分析，所謂內部控制，就是企業的相關管理階層對財務狀況進行宏觀的把握，涉及的部門有很多，例如董事會、行政辦公室等。這些部門相互合作、相互配合，也具有一定的層次，目的是通過控制手段，確保企業日常經營符合國家相關法律法規的規定，并且最大限度地確保相關企業財務報告不出現失真的狀況，有序地推進會計相關工作。

進一步來說，企業內部控制在處理生產與銷售等關系中，對于節約成本，提高經濟效益具有十分積極的意義。從現實來看，基于新時代的背景，企業內部控制可以從整體上把握企業的發展內涵，從全面、多維的角度貫徹落實企業的發展戰略。同時，內部控制與企業的經營部門能夠形成一種常態的制約機制，相互促進，相互制約。因此，企業財務的內部控制也有助于從總體上提升企業的管理水平。是發展戰略的重要組成，也是各項工作協調開展的基礎。

第一，在新常態背景下推進企業財務內部控制能夠切實節約成本，增加經濟效益，特別是對于剛接手企業不久的新管理者而言，在決策時，要知己知彼，方能百戰不勝，這就需要企業管理者了解自身的財務狀況，減少不必要的開支，落實節約的思維，增強企業管理的精細化程度，提高資源資金利用率。

第二，新常態背景下推進企業財務內部控制能夠降低企業的經營風險，優化企業決策，在一定范圍內規避了產業結構調整所帶來的風險和挑戰，也有助于企業建立相關的風險預警和控制體系，能夠在一定程度上防止企業的經濟效益受損。從這個方面上來看，內部控制體系對降低企業的經營風險有很重要的意義和價值，需要引起相關行業管理者的重視。

第三，新常態下推進企業財務的內部控制，不僅有助于提升企業的經濟效益和抗風險能力，從根源上能在一定程度上加強企業經營管理者的風險管控意識，這種意識打破了“哲學的貧困”的管理誤區，提升了新時代要求的管理意識，這對企業管理者積累管理經營，完善企業的經營決策有很大的幫助，更符合新常態背景下，企業經營管理的宏觀趨勢。

二、新常態背景下企業財務風險內部控制存在的現實問題

隨著社會與時代的發展，當前我國企業已經進入了新的歷史發展階段，這一階段既充滿著機遇，也存在挑戰，為了使企業發展更加規范化，避免被競爭的浪潮所湮沒，企業管理者必須深入結合新常態的發展情況，找準企業在生產經營，特別是內部管理中存在的問題，進而才能很好地把握未來的方向，有深度地解決現實問題，為此，首先要對現存的問題進行深層調研分析，找到問題的癥結所在。

1. 企業財務風險意識不足，缺乏警惕意識。事實上，很多企業仍然是單向片面地重視企業的經營管理，重視對客戶的積累和穩定。但是在財務方面，很多企業管理者一竅不通，有時也在財務管理方面，甘作“甩手掌柜”，沒有對企業的生產經營情況進行細致有效地分析，缺乏重視，也不愿意系統地研究有關于財務方面的知識。特別是對于公有制性質的企業而言，財務控制不如私營企業重視，在國家的宏觀調控背景下，公有制性質的企業對財務控制往往是走走形式，沒有真正意識到這一工作的重要性。事實上，財務控制是一個系統而又復雜的工程，牽涉企業生產經營管理的方方面面，不能片面地將企業財務控制理解為解決成本。很多企業管理者不愿意系統地進行分析，采用“一刀切”的方式處理財務問題，有時更多地滲透一些主觀的想法，但這種想法并不適合本企業內部控制的實際情況，在操作的實施步驟中也比較繁瑣，不僅沒有起到良好的效果，更在很大程度上制約了企業的經營效率，陷入不良的風險循環閉環，更不利于企業的長期發展。

2. 財務內部控制的管理制度不完善，執行力不強。在現代企業的經營管理中，制度是一個非常重要的研究范疇。制度好不好、細不細，決定了一個企業戰略目標能否順利的實現，也是體現企業管理規范化的一個重要標志之一。然而，在新常態背景下，一些企業管理者在實施內部財務控制的過程中，依然我行我素，沒有尊重客觀規律，主觀能動性發揮不足，即使一些企業設立了相關制度規范，但在執行過程中卻也存在著執行力不足，落實效用不明顯的問題。事實上，企業的財務方面牽涉到的因素有很多，單純依靠管理者的經驗顯然是不夠的，為此，企業財務風險控制的意義在于統籌協調，將風險調整到企業在一定時間段內能夠承受的范圍內，并遏制其進一步發展，必須通過強有力的制度體系作為依托。

3. 專業財務管理隊伍力量不足，專業性不強。確立了完備的企業風險管理財務制度體系，執行的關鍵則是人的因素，然而人的因素是動態不可控的。為此，有必要從企業的經營生產實踐出發，加強財務管理隊伍的建設。當前，很多企業將人才招聘的重心放在銷售人員層面上，因為這部分人能夠為企業帶來直接的經濟價值。但對財務人員并不夠重視。據相關調查顯示，我國財務人員為“科班”出身的不足50%，特別是在非公有制企業中，很多會計、出納并不是財務專業人員。同時，現有的財務人員利用信息化的水平不夠，缺乏對大數據分析的能力，沒有跟緊時代的發展，在專業技術方面還有很多欠缺，也沒有相應的績效考核體系。

4. 監管力度不足，造假現象時有發生。新常態背景下，企業財務具有很大的風險，但這種風險產生的根源之一是企業內部監管體系不完善。事實上，健全的風險控制體系的關鍵就是強有力的監督制度。但無論是公有制企業，還是非公有制企業，監督方面還有不完善之處，且各種“燈下黑”的因素屢見不鮮。例如，采購人員虛開發票、倉儲人員“監守自盜”，還有財務人員虛報數據等。這些問題雖然企業采用各種各樣的制度進行控制，但是效果不夠明顯，特別是利用信息技術造假的方式增加了監管的難度。總而言之，缺乏有效的監督是企業財務控制的最大短板之一。但這一短板在當前并沒有引起足夠的重視。

三、新常態背景下企業內部財務控制的實施對策

面對新常態背景下企業內部控制的各類問題，相關經營管理者和財務工作者要根據實際情況，以問題為導向，實事求是，精準施策，把握問題的癥結所在，采用切實可行的對策，圍繞企業的發展情況，增強內部控制體系的實效性。

1. 增強風險意識，強化責任擔當。風險控制對企業的長遠發展具有戰略性的意義，絕對不能掉以輕心。對于企業管理者而言，必須要加強責任擔當，從企業發展大局的角度，增強內部控制工作力度。對此，不能單向片面地重視企業的經營管理和客戶的積累穩定。還要通過系統地培訓，改變企業管理者對財務管理和風險控制一竅不通的現狀，避免出現“甩手掌柜”。同時，要對企業的生產經營情況進行細致有效地分析，認真調查研究，提升重視程度，系統地研究有關于財務方面的知識。對于公有制性質的企業而言，更應加強對財務控制。要積極承認財務控制是一個系統而又復雜的工程，認真把握所牽涉企業生產經營管理的方方面面，不能片面地將企業財務控制理解為解決成本。要采用系統化的方式處理財務問題，相關決策要適合本企業內部控制的實際情況，在操作的實施步驟中也要盡量避免繁瑣。企業管理人員要定期召開關于企業財務風險控制的內部座談會、評估會，全面把握企業經營發展過程中的潛在風險，確保企業戰略得以貫徹實施。

2. 健全企業財務內部控制的管理制度，切實增強制度執行力。執行力是新常態背景下企業發展的關鍵助推動力，沒有執行力，企業的規范管理無從談起。同時，要加強企業管理的“頂層設計”，細化制度及其管理流程。如上文所述，制度好不好、細不細是體現企業管理規范化的一個重要標志之一。為此，在當前在新常態的背景下，企業管理者在實施內部財務控制的過程中，必須遵守大局意識，核心意識，不能我行我素，不尊重客觀規律。要根據企業經營發展的實際情況，積極發揮主觀能動足。不僅要設立了相關制度規范，還要確保制度的科學性、可行性，通過績效考核和監督機制增強制度的執行力，切實解決制度落實效用不明顯的問題。同時，企業制度改革也是一個不斷完善的過程，制度的科學性的顯現也需要一定的時間。要引導財務人員樹立制度管理的意識，推動內部財務管理控制更加規范化。

3. 加強財務內部控制的隊伍建設，提升專業性。新常態下的企業內部財務控制工作需要依托于信息技術的集成能力，這也對現有的財務人員提出更高的要求。為此，相關企業管理者不能忽視財務管理對“人的依賴性”。以人為本，穩定財務工作，更有必要從企業的經營生產實踐出發，加強財務管理隊伍的建設。特別是對于中小企業而言，應當將人才招聘的重心從銷售人員轉為多方面綜合性人才。在管理層面上，要細化責任分工，將責任落實到人，確保一崗一則，避免財務人員的多頭管理。同時，要注重對財務人員的專業性培訓，特別是信息技術培訓，以信息技術助推企業財務內部控制的體系建設。加強對財務人員的職業道德培育工作，完善績效考核體系。

4. 強化內部監督，嚴打“燈下黑”。新常態背景下，企業財務要避免各種風險，必須深入考察其產生的根源。健全風險控制體系的關鍵就是強有力的監督制度。無論是公有制企業，還是非公有制企業，必須加強監督體系的構建，對于各種違法違規的現象嚴厲打擊。特別是采購人員虛開發票、倉儲人員“監守自盜”，還有財務人員虛報數據等。這些問題比較常見，也是當前應當解決的重點，要開展定期抽查、暗查，將各類丑惡的現象剔除，補全企業管理中的短板。此外，企業要通過完善財務機制來建立起完善的內部控制責任體系，積極落實風險評估工作，實現事前控制。依托于風險評估，對企業內控工作不完善的地方進行及時改進，規范企業財務會計內部控制工作的規范性和有序性。

伴隨著新常態背景下企業制度的不斷完善，企業需要及時掌控財務管理信息，制定合理的財務管理制度，切實提升經營效益，節約成本。

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（作者單位：山西省國新能源股份有限公司）