影響全面預算管理有效執行的因素分析

唐凡

摘要：文章通過全面預算管理對保障企業戰略實施、提升企業經濟效益等作用入手，結合其在實際執行中的現實問題，對影響有效執行的因素進行分析，提出相應對策建議，使全面預算管理實現全面、科學、合理、有效的執行效果。

關鍵詞：全面預算管理;預算執行;目標控制

全面預算管理是一種系統化的現代化企業管理機制，具有全面控制的能力，推動了現代企業的成長與發展，是有效的戰略執行工具，為管理者提供信息支持，是企業內部控制管理的重要方法，發揮著極其重要的作用。

一、全面預算管理作用

1. 提升戰略執行

標準化、規范化、精益化的預算管理從預算組織開始，到預算編制、審核、執行與控制，到分析與評價，全面考慮預算管理如何體現品牌戰略，落實戰略執行力。服務于企業的盈利模式，支持企業戰略、優化業務流程和資源配置，提高企業的經營水平。

2. 高效資源配置

企業作為市場的參與者及利益的擁有者，在有限的資源下如何高效配置，實現企業利益最大化，就需要利用全面預算管理這一現代化手段，與戰略規劃和經營計劃緊密相關，作為戰略執行的有力保障，校驗戰略計劃實施的可行性，整合人財物，合理引導資源流向，真實反映實際需求，避免資源低效使用和浪費，提升企業經營效率，為企業的戰略目標實現提供決策支持。

3. 有效風險管控

全面預算涵蓋企業生產經營全過程，提前規劃經營策略，及時分析市場變化，確定企業盈利目標。事前要預測，事中要應對，事后要分析，預算通過有效地計劃、協調、控制和評價業績，揭示經營中存在的風險，評估內部風險控制，規避與化解風險，采取相應防范措施。

4. 實現降本增效

全面預算管理通過考評機制，有獎有懲，獎懲分明，預算為績效評估提供標準、工具和指南，使預算主體做出迅速有效地反應，尋求更高收入增長點，降低成本費用支出，提高企業盈利水平，提升企業的競爭能力。

二、影響全面預算有效執行的因素

1. 目標不明

全面預算管理促進企業戰略制定與落實，提高運營效率和綜合管理水平，要達成目標，企業必須根據自身發展和運營情況的客觀實際出發，要有相應的生產經營能力，技術發展水平和職工素能素養相匹配。若缺乏以企業發展戰略目標為導向，前瞻性不夠，一旦預算目標定位不準確，則市場融合不強，導致預算管理效果收效甚微。

企業在制定預算目標、確定預算內容時，沒有全方位思考企業的成長現狀和市場環境的變動，缺少特定的市場環境剖析與預估，簡單粗放，容易造成短視，對企業長期發展規劃缺乏全方位立體角度，過度注重目標達成的具體數據，簡單量化影響目標達成。

2. 認識不足

市場瞬息萬變，不確定性增加了預算管理的風險，預算文化氛圍不濃厚，溝通不暢，形成“預算就是預算員或財務部門的事” 、“為預算而預算”等片面認識，加之預算編制執行過程中的專業性及精細化，從心態和精神層面影響預算編制質量、執行效率和效果，產生預算疲勞，使全面預算推行下去困難重重。

預算管理委員會統一領導全面預算管理工作，下設辦公室，由財務部門負責具體組織和實施。于是傳統觀念認為這主要是財務部門的事情，其他部門管理人員參與度不高。造成預算管理全面、全員、全過程的理念無法落實到位，工作推行受阻，財務部門無法系統了解企業所有全部運營程序和部門的現狀，導致預算制定的目標及其內容與實際脫軌，不利于對各部門工作的引導，影響預算作為管理工具提供企業戰略決策支持的效力。

3. 流程不暢

全面預算管理的環節主要包括預算編制、執行與控制、調整、分析、評價，以預算目標為依據，分解量化進行編制、組織協調實施執行、掌握進度和狀況，及時調整分析，兌現獎懲考評，分析過去，決策未來的閉環系統。沒有制度上的保障，流程上的優化，任何一個環節出現偏差，都會影響目標的實現及有效性。預算流程不明確、歸口管理不明晰，考核機制不健全，激勵作用不到位，都會導致預算管理效果弱化，預算的權威和嚴肅性大大降低。

4. 控制有限

為確保年度預算目標順利實現，必須持續加強預算執行控制。但業務部門對預算執行的關注度不夠，缺乏對預算執行的及時跟蹤、控制，過度依賴財務部門，一味追求執行準確率而非業務需要調整預算，造成預算執行的監測和預警、管控功能弱化。

全面預算管理要達到理想的效果，預算的執行控制工作必不可少。缺乏對預算執行與控制過程中的有效監控，則無法客觀合理地揭露預算執行中產生的問題，無法剖析從而進行追蹤反饋、方案改進;缺少系統的預算數據共享平臺，對數據的編制、匯總、審核工作效率低，溝通反饋、批復下發流程長，難以實時管控預算執行情況，經營管控數據信息滯后，數據傳遞不及時，延遲決策或決策失誤。

5. 考評不力

預算考核評價機制不健全，缺乏具體的實施細則和相關配套制度，預算評價內容單一，主要是對預算指標執行差異率的考核，由于影響預算執行進度的客觀因素較多，導致預算考核結果容易引發爭議，預算考核的導向作用無法有效發揮。

完備的考評監督機制是企業達成目標的重要因素，監督考評不完善，難以系統地對企業每個部門的運營成效作出準確評價，導致不能盡快察覺企業運營管理活動中的不足，無法及時有效協助各部門分析預算管理的實行現狀，造成企業適應環境及市場形勢的能力削弱。企業對應的考評激勵機制的構建不完備，考評內容單一，既不能全面反映被考評單位和個人的目標落實情況及職責履行情況，也無法發揮員工的積極性和調動員工的干勁，嚴重妨礙預算管理目標的落實。

三、對策與分析

1. 明晰預算目標

全面預算管理作為現代企業管理必不可少的工具和手段，對企業的目標管理、計劃管理、資源配置、業務執行、分析提升等各方面工作都有指導作用，與市場息息相關，對品牌發展、原料保障、技術創新、市場營銷等工作提供有力保障;要配置好核心業務資源，科學預測和組織資源保障，規劃企業經營目標，并通過分析、對比、預測，合理定位營銷市場，將有效資源分配給市場，促進市場營銷。預算目標的制定，要與企業發展戰略協調統一，是企業戰略目標的具體化、精確化和數字化。企業以成本費用控制為重點，以優化資源配置為目的，以服務行業戰略、服務經營目標為導向，形成全方位覆蓋、全過程管理、全員參與的預算管理機制，充分發揮全面預算對企業經營管理的支持作用。

企業的長遠規劃及持續性發展，必須目標明晰，職責分明，執行有力，落實到位，具體實施過程中，在制定企業全面預算管理內容、標準時，著重考慮是否與企業戰略發展目標相一致，在推動企業發展過程中通過與預算目標的對比分析，發現不足及時調整，監督執行落實戰略導向，通過預算管理手段的優化提升企業的資源配置優化、成本有效節約、管理效率提升，實現企業戰略發展目標，促進長久穩定發展。

2. 完善管理機制

全面預算管理通過權責利結合，發揮其控制、監督、激勵及分配功能，處理企業發展面臨的問題。建立健全預算管理制度，建設預算定額標準體系，明確各預算主體責任，承擔對應的預算編制、執行控制、分析評價等工作，確定流程規范、管控重點，把預算工作做實，為品牌發展、原料保障、技術創新、市場營銷等工作提供有力保障。

企業通過開展預算管理工作，為實現企業的戰略目標提供有利的條件。預算編制、審核、執行、分析、考核全過程都要求真實地反映市場動態，歸口部門、執行部門基于業務展開分析，反映市場規律。加強對企業預算管理體系的完善，預算管理目標的健全，制定科學的編制審查制度，跟蹤控制預算執行，完善監督考核機制，促進企業目標實現，提升競爭。

3. 整合優化流程

全面預算管理是一項復雜的系統工程，既要做到全面、系統、科學，能客觀反映企業經營水平，也要體現出可控可考可評價，滿足企業現代化管理要求。動態化預算管理，快捷反饋物流、資金流及信息流在流轉過程中出現的各種狀況，從而推動流程優化，促進持續改進，不斷完善，以企業戰略為目標，根據市場變化適時作出調整，降低風險和交易成本，提高資源配置效率及經營決策水平。

全面預算編制流程采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的方式進行，具體包括下達預算編制指導意見、上報預算草案、審查平衡、審議批準、下達執行的流程。充分考慮業務流程的改進和優化，發揮定額標準在預算編制、審核、執行與控制過程中的作用，以成本費用控制為重點，形成統一的預算編制、審核、控制、考核體系，提高預算執行率。優化預算管理流程，規范預算編制執行、預算決策等各個方面，細化歸口管理部門，明晰界定權限， 綜合考量預算體系，統一標準，落實預算編制、審批、調整、監督、考評流程規范化，促進企業管理水平全面提升。

4. 科學信息管理

實施預算信息化管理，通過整合系統，健全預算信息流轉渠道，使各預算組織便利地獲取預算工作所需的各種信息。通過信息化預警機制，及時傳遞共享及調控修正，適應外部變化，保持企業經營環境、資源和發展目標的動態平衡，識別、預測、評估和控制經營風險，助力企業改善經營管理，促進企業計劃工作的開展與完善，防范企業的經營風險與財務風險。

通過數據反饋預算信息，提供數據決策支持，嚴格執行和適時調整戰略目標，這些都需要大量的數據集成與分析研究，通過全面預算管理信息化系統建設，統一規范的標準和體系，利用現代化信息處理方式，各部門預算在統一平臺進行錄入傳輸，實現預算管理信息系統與業務管理系統、協同辦公系統、會計核算系統、資產管理系統、投資管理系統的集成銜接，實現業、財、人、物全方位、多角度融合。

通過預算分解、控制和評價的要求，收集積累信息系統基礎數據，進一步分析各環節的執行效率、資源配置，提高預算的科學性和合理性，改進和優化業務流程，減少消除無效或不增值作業。統一表格設置，規范數據處理，設置不同控制規則，完善不同控制權限，發揮信息化系統的標準化、規范化、科學及時、安全有效的優勢，提高預算精細化水平，通過預算執行數據分析，為預算控制、評價、考核提供科學依據，也是對下期預算的編制提供了重要的數據引用參考。

5. 加強考評力度

建立健全約束激勵并行，獎懲導向明確的預算考評機制，能全面反映預算管理體系建設情況，合理評價實施運行狀況，及時發現不足，持續體系完善。根據考評標準體現預算執行效果，付諸獎懲措施，充分調動人員的積極性和創造性，向公司戰略目標方向努力。通過明確預算評價責任，引導建立層級明確、責任清晰、自我評價與上級評價相結合的預算管理評價體系。預算評價結果用于發現在全面預算管理工作中的不足，分析動態差距，從中發現全面預算管理工作中的具體問題和不足并有針對性地實施整改。根據綜合考評結果，了解并決定全面預算管理工作的推動方向。

注重績效考核，建立靈活機動的激勵約束機制，將預算評價作為專項考核內容納入到績效考核中，適當與所屬單位和部門的績效獎懲掛鉤，明確職責，跟蹤實施，落實獎懲，對各部門制定的預算項目執行結果進行績效評價，進而對部門和員工進行獎懲，提高預算效率，提升管理效益，為持續優化全面預算管理體系提供指引方向，促進全面預算管理更好地服務于企業戰略和業務管理。

6. 重視預算文化

企業文化是企業的行為準則和行動綱領在人的思想上、價值觀念上的反映， 依托企業文化建立“全面預算管理為戰略和經營目標服務”的預算價值觀，極大地影響企業全面預算管理的過程有效性及結果。良好的預算溝通氛圍，能增進各預算組織之間、各類業務之間的相互理解。通過改善組織內部的溝通，更好地協調企業各部門，為實現企業發展戰略和經營管理目標統一行動，助力企業持續、快速、健康發展。

作為一項全員參與、全覆蓋、全過程跟蹤控制的系統工程，需要得到全體員工的認可和支持。推動全面預算管理思想落實到位，讓全員都要深刻意識到全面預算管理是涉及企業全部運營活動和人員的管理手段。加強培訓宣貫到位，使企業全體人員高度重視預算管理理念和方式，讓企業員工熟知實現自身的預算管理目標所要掌握的預算方法與手段，推進企業整體預算管理目標的達成。

四、結語

全面預算管理對于實現企業戰略目標、獲取經營效益的作用愈加明顯，企業必須理論與實際相結合，結合其運營現狀，量身定做適合自身特點的全面預算管理制度，應對運營不足，加強核心競爭，促進健康發展。

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（作者單位：安徽省煙草公司安慶市公司）