陜西稅收與GDP增速差異分析

趙 陽

（陜西省稅務局，陜西 西安 710100）

一、陜西稅收與GDP關系分析

1.陜西稅收與GDP的總量趨勢一致。分析1994年②至2020年陜西稅收和GDP總量數據，兩者趨勢一致，回歸分析反映兩者呈現線性相關，相關系數為0.9862，如果剔除2016年和2020年異常值③，相關系數提升至0.9923（見圖1）。

圖1 1994年至2020年陜西稅收與GDP總量關系分析圖（單位：億元）

分析小結：分析結果顯示，陜西稅收與GDP總量高度相關，稅收總量伴隨GDP總量的增大而增大，陜西平均每增加1萬元GDP約產生1400元稅收。

2.陜西稅收與GDP的增速差異較大。分析1995④年至2019年陜西稅收和GDP增速數據，兩者差異較大，回歸分析反映兩者相關系數僅為0.7219，相關性很弱（見圖2）

圖2 1995年至2020年陜西稅收與GDP增幅關系分析圖

分析小結：統計數據顯示，陜西稅收增速與GDP增速弱相關，稅收增速波動幅度明顯大于GDP增速波動幅度，沒有明顯關聯關系。例如2017年～2020年陜西稅收增速分別在全國排名第3位、第2位、第14位和第16位，而GDP增速排名分別為第9位、第6位、第14位和第22位。

二、陜西稅收與GDP增速差異分析

1.稅收與GDP的核算口徑不同。GDP是一段時期內全社會經濟增量，反映國民經濟活動成果，是各行業的增加值之和。而稅收中既有經濟增量稅源，也有經濟存量稅源。此外，一些經濟活動產生GDP但不產生稅收，例如庫存商品增加計入GDP，但不產生稅收。

2.不同稅種與GDP關聯度有較大差別。稅種的征稅對象如果與GDP構成相似，則相關性強，反之相關性弱，流轉稅、所得稅、財產行為稅與GDP相關性依次減弱。例如增值稅與GDP相關性強，個人所得稅與GDP不完全相關，房產稅與GDP相關性較弱（見表1）。

表1 各稅種與GDP相關程度表

3.減稅政策和稅收征管因素影響。減稅政策和稅收征管等因素在一定時期會直接影響稅收增速，進而造成其與GDP增速關聯性減弱。一是減稅政策影響。2020年全省新增減稅226.8億元。二是稅收征管因素影響。2020年減稅政策和稅收征管因素平均影響陜西增速約14個百分點，剔除這兩個因素后，陜西稅收增速與GDP增速明顯接近，相關性明顯增強。

4.稅收和GDP構成差異較大。

（1）不同行業對GDP和稅收貢獻差異明顯。剖析近些年陜西稅收和GDP結構，能源工業⑤、批發零售業⑥和房地產業合計貢獻了56%的稅收和32%的增加值，對稅收影響大于對GDP影響；而農林牧漁業、住宿餐飲業、交通運輸業和建筑業合計貢獻了10.1%的稅收和24.2%的增加值，對GDP的影響大于對稅收影響，這也進一步表明稅收的行業集中度高，而GDP的行業集中度相對較低（見表2和表3）。

表2 對稅收影響大于對GDP影響主要行業表

表3 對GDP影響大于對稅收影響主要行業表

分析小結：GDP貢獻行業較為分散，而稅收貢獻行業較為集中，特別是能源行業、房地產業、以及批發零售業中的煤炭、石油和煙草批發，貢獻約50%的稅收，但僅貢獻不到30%的GDP，上述行業波動將導致稅收大幅波動，但對GDP影響較小。

（2）工業增加值增長和稅收下降的差異。以陜西GDP和稅收增速差異最明顯的2020年第一季度為例。2020年一季度陜西GDP僅下降0.2%，而稅收下降23.6%。GDP遠好于全國平均水平的主要原因是陜西規上能源工業增加值增長了7.4%，其中煤炭開采業更是增長了19.8%。而同期煤炭開采業稅收下降了36.1%。一增一減的差異也導致了2020年第一季度陜西GDP和稅收增幅出現背離。

工業增加值增長主要原因。2019年年初神木礦難導致全省煤炭企業大面積停產檢查，產量基數較低，2020年煤炭開采業受疫情沖擊較小，復工復產最快，第一季度全省煤炭產量同比增長20.5%，高出上年同期⑦34.6個百分點。

通過產教融合、校企合作形成各方參與的協同育人體系，促進人才培養模式創新。合作各方共同參與人才培養方案的修訂，優化人才培養目標和知識、能力結構，整合更新教學內容，改革課程教學方法和考核方式，將行業企業人才評價標準和能力要求落實到人才培養全過程。

稅收下降主要原因。一是新冠疫情沖擊導致煤炭消費量增長乏力。2020年第一季度全省煤炭消費量僅增長2.2%，低于上年同期⑧3.5個百分點，全省煤炭庫存增加。二是煤炭價格下降導致企業利潤下降。2020年第一季度陜西煤炭價格較上年同期下降近20%，煤炭開采業利潤下降22.1%，繳納的企業所得稅下降39.8%。三是減稅政策和稅收征管因素。受增值稅稅率下調翹尾減收等減稅政策影響，2020年第一季度煤炭開采業新增減稅9.7億元，上年度緩繳稅款等征管因素稅收抬高基數影響45.1億元，剔除這兩個因素，煤炭開采業稅收下降10.4%，降幅收窄25.7個百分點，其中增值稅降幅更從下降55%收窄至僅下降6.3%。

以陜煤集團為例，分析主要經營、財務指標，可以印證上述分析：2020年第一季度陜煤集團煤炭產量4115.5萬噸，同比增長14.1%，但銷量只有3569.7萬噸，同比增長5.8%，煤炭產量明顯好于銷量（工業增加值對應產量，而稅收對應銷量）。陜煤集團的上市公司陜西煤業2020年第一季度財務報表顯示，公司實現營業收入183.3億元，同比增長27.3%。但與稅收有關的凈利潤、營業成本、經營性現金流等財務指標均不理想，其中凈利潤23.6億元，同比下降15.1%，營業成本122.8億元，同比增長53%，經營性現金流26.9億元，同比下降50.1%（見表4）。

表4 2020年第一季度陜煤集團、陜西煤業經營、財務指標情況

分析小結。2019年陜西煤炭開采業因事故大面積停產檢查低基數導致2020年第一季度陜西煤炭產量增長超過20.5%，帶動煤炭開采業工業增加值增長19.8%，陜西GDP增速也因此相對較好，沒有出現大幅下滑。雖然第一季度煤炭產量較好，但煤炭銷量因疫情沖擊增長乏力，庫存增加，煤炭價格下降近20%，加之煤炭行業新增減稅9.7億元，稅收征管因素抬高基數影響45.1億元等因素造成煤炭開采業稅收下降36.1%。這是煤炭開采業工業增加值增速快而稅收降幅大的主要原因，也是今年陜西GDP增速和稅收增速背離的根源之一。

三、陜西稅收與GDP增速差異分析結論

從長期看，陜西稅收總量和GDP總量高度相關，但某些階段稅收增速和GDP增速相關性較弱，稅收增減波動幅度明顯大于GDP波動幅度。

稅收和GDP增速差異主要有以下六個方面原因：一是稅收對應經濟存量和增量，GDP只是經濟增量；二是類似庫存增加等經濟活動只產生GDP，但不產生稅收；三是稅收中的增值稅、消費稅等流轉稅種與GDP相關性強，企業所得稅、個人所得稅等所得稅種與GDP相關性較弱，而房產稅、城鎮土地使用稅等財產行為稅與GDP關聯度不大；四是一些行業貢獻稅收高，但貢獻GDP較少，一些則相反，例如房地產業貢獻陜西稅收13%，但貢獻GDP僅為4.5%，而農林牧漁業貢獻陜西稅收0.1%，但貢獻GDP高達8.2%；五是稅收貢獻行業集中度高，而GDP貢獻行業集中度低，陜西稅收主要集中在能源、房地產等行業；六是不同階段出臺的稅收優惠政策以及實施的征管措施。

四、促進陜西稅收、經濟協調發展的建議

對比分析廣東、浙江等稅收與GDP協調性相對較好的省份發現，主要得益于其良好的產業結構⑨、發達的民營企業集群和較高的居民收入水平等方面。為促進陜西經濟稅收可持續協調發展，逐步減少稅收對能源、房地產業的依賴，初步有以下五方面建議。

一是從供給側看，加快壯大陜西制造業、現代服務業的規模和實力。加快陜西制造業、現代服務業發展，充分利用陜西高校多、研究所多的優勢，壯大其規模和實力。例如陜西制造業中的計算機、通信設備和其他電子設備制造業近些年發展較快，2020年第一季度該行業工業增加值和稅收雙雙實現兩位數較快增長，協調性較好，但其僅貢獻陜西稅收的1.1%，規模太小。

二是從需求側看，持續增加陜西居民收入，抑制房價過快上漲，提升消費對稅收和GDP的貢獻率。消費⑩是促進稅收和經濟協調增長的重要保障之一，但目前陜西居民收入相對較低，以省會西安為例，全國100個大中城市中，西安人均GDP和人均可支配收入排名平均在第50位和第60位上下，排名較低。除收入較低影響消費外，西安房價過快上漲也抑制了居民消費，西安商品房均價全國排名20余位，排名較高。因此需要進一步發展實體經濟促進就業，同時抑制商品房價格過快上漲。

三是從稅源現狀看，進一步拉長能源企業在陜西境內的產業鏈。減少原煤、原油等未經加工的資源產品直接出省的比例，進一步發展諸如煤發電、煤化工、油化工等資源產品加工業，確保能源企業創造出更多的工業增加值和稅收，并將其留在陜西境內。

五是從稅收角度看，著力實現陜西稅收可持續增長。引進龍頭企業，扶持中小企業，確保要素合理流動和有效配置，完善配套服務，提升行政效率，杜絕層層加碼和任務排名，落實減稅降費政策，“放水養魚”培育潛在稅源，推動陜西稅源遍地開花，提升稅收、經濟協調性，實現稅收可持續增長。

注釋：

①GDP公布數據是可比價增速，但本文為和稅收保持一致，GDP增幅全部為現價增速。

②1994年實施分稅制改革。

③2016年5月1日營改增全面實施，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業等全部納入；2020年因疫情沖擊和減稅降費雙重影響稅收出現大幅下降。故將其在圖1中用圓圈標注。

④1994年為基期，稅收增幅從1995年開始測算。

⑤與GDP構成一致，主要包括煤炭開采業、油氣開采業、石油加工業、電力行業等。

⑥批發零售業稅收貢獻多，主要因為包含煤炭、石油和煙草批發，合計稅收占比4%，剔除這部分與批發零售業對稅收和GDP貢獻基本一致。

⑦2019年1季度全省煤炭產量同比下降14.1%。

⑧2019年1季度全省煤炭消費量同比增長5.7%。

⑨廣東、浙江經濟不倚重于某一個行業，貢獻稅收和GDP的行業都較為分散。

⑩政府或商家刺激消費的行為，無論從時間還是效果上作用均有限，消費長期增長的核心是居民收入增加。