微探企業會計電算化下的內部控制問題

摘 要：隨著社會的發展，我國已逐步進入信息時代，計算機技術的應用越來越廣泛，為會計工作提出了更多的便利，促進了會計電算化的發展，進一步提高了企業會計工作效率和工作質量。但是在實際應用當中，會計電算化在企業內部控制方面還存在一些隱患，無法發揮會計電算化的最大價值，所以應該加強管理，確保會計電算化的系統可以正常有效地進行，進一步實現企業的經濟發展。

關鍵詞：企業會計電算化;內部控制;問題探討

引言：

目前會計電算化的應用提高了會計工作的工作效率，一定程度上促進了企業的經濟發展，但是在實際運用當中，仍然存在一系列的安全隱患，無法實現企業的經濟大發展，導致企業經濟發展受限，所以應該加強管理控制，同時加強數據錄入管理、相關人員的職能控制以及安全控制，確保會計電算化的系統可以正常運行，從根本上提高企業的經濟效益。

一、企業會計電算化下的內部控制出現的問題

（一）原始數據準確性不足

會計電算化主要是通過系統程序控制，然后根據原有數據進行自動化加工，最后將數據保存在磁性介質當中。但是在實際運行階段當中，系統中的原始數據必須經過相關人員的審核和錄入。切忌出現工作失誤，避免計算機出現難以識別的現象，嚴重影響后期的會計工作，因此系統的自動化數據處理與原始數據之間存在直接影響。這個致命弱點很容易影響整個相關單位的運轉，會計電算化為了解決這一安全隱患，制定了更為嚴苛的要求，必須保證各項數據處理的規范性，還應該確保相應的穩定性能，才能夠進一步保證會計數據的準確性[1]。

（二）會計電算化當中出現的安全問題

現階段會計軟件系統普遍存在明顯的安全隱患，在開發設計階段，相關人員總是過于重視系統的需求而忽略安全方面的需求，而且還過于關注系統當中的功能升級，導致系統內部出現很多安全隱患。另外在設計當中，選用的語言和數據庫的安全性能相對較低，導致系統在實際應用當中出現很多安全隱患，無法保證會計數據的準確性，此外，相應的安全設施也沒有落實到位，由于系統本身帶有一定的安全隱患，所以嚴重影響了會計系統的正常運轉。除此之外，相關的工作人員也沒有樹立安全意識，沒有嚴格管理系統的密碼，而且相關的安全檢查工作也只是趨于形式，導致安全問題沒有落實到位。隨著社會的發展，系統逐漸實現網絡信息化，一定程度上還造成了網絡化的安全隱患，特別是互聯網所依托的協議，很容易竊取口令。

（三）控制操作人員的職能問題

在以往的會計工作當中，所有的經濟業務都是由相關人員進行數據審核和簽章處理，工作效率和質量相對較低，而且工作負擔也較重?，F階段，企業為了提高工作效率和質量，將會計電算化帶到實際會計工作當中，改變了會計人員的具體職能，大部分的會計工作都可以通過電算化系統處理，但是由于電算化系統當中的功能比較集中，所以導致各個職能也較為集中，致使會計人員不僅需要對系統進行數據錄入，還要負責數據的輸出和報送，無法保障數據庫的穩定性。所以企業應該加強會計電算化的內部控制管理，一定程度上降低數據風險系數，發揮會計電算化的最大作用。

二、完善內部控制建議

（一）加強程序操作

為了提高信息處理的質量，降低數據風險，相關人員應該制定嚴格的操作標準，操作標準主要是處理會計業務的具體工作流程，主要處理系統當中的命令、各設備的使用說明以及突發情況。首先無關的工作人員不能隨意出入機房進行相應的操作處理，而且數據的錄入必須具備相應的憑證，同時還必須及時審核系統的數據，發現問題及時處理，但是切忌自行修改，最后還應該及時做好備份工作，可以設置日備份、周備份和月備份。關于加強程序操作控制，應該不僅僅局限于當前的制度當中，可以根據實際情況進行完善健全，只有不斷完善修正，才能減少系統錯誤的情況發生，從根本上保證數據的準確性。

（二）加強安全控制

企業在加強內部控制的時候，還應該將控制的重心的放在安全控制上[2]，只有提高系統的安全性能，才能降低系統的運行錯誤問題，進一步保障會計電算化數據的穩定性能。在進行安全控制時，首先要綜合考慮接觸控制，防止未授權人員擅自使用系統，可以有效提高系統的安全性能。另外，在進行控制的時候，還應該制定相應的操作制度并加強監督管理，禁止無權限的人員動用操作系統，然后還應該設置相應的操作權限，可以提高操作安全。在此期間，還應該嚴格管理操作人員的登機密碼，并且還需要將系統當中的數據處理以及存儲進行分明別類，最后還應該控制接觸和操作的日志。

（三）加強人員職能控制

企業還應該加強人員的職能控制，將系統職能集中化進行實際的職能分開，并且制定嚴格的管理制度，讓各級部門互為制約，能有效提高會計數據的準確性和真實性，在進行職能劃分的時候，應該將電算化部門與用戶部門進行有效分離，嚴格劃分各個部門的職能，同時管理好用戶部門的原始數據，然后經過細化處理，最后提供給電算化部門，可以使各個部門之間互為制約，能夠進一步增強數據的穩定性和真實性?，F階段常用的軟件控制是局域網服務器和PC機，可以根據企業的實際情況進行相應的控制處理，按照數據庫的保密機制和訪問、口令的控制，形成一個網絡系統，其次還應該運用LINIX系統將各個賬臺POS機進行聯機操作，可以得到有效的內部控制，另外，在進貨過程中，應該讓相關的業務部門進行輸入記錄，再由財務部門進行審核和入賬，最后在銷貨的環節當中，還應該運用單品管理，然后通過POS輸入，形成月終匯總后，再將所有的數據報表提供給財務部門，從而充分發揮各部門相互監督和制約的作用。

結束語

綜上所述，通過分析企業會計電算化下的內部控制問題，并針對問題提出了相應的處理意見，從而解決現存的問題隱患，充分發展企業內部會計電算化的控制。首先應該加強程序的操作流程，制定嚴格的操作標準，從根本上提高數據的真實性和準確性，其次還應該加強人員的職能控制，將電算化部門與用戶部門進行職能分離，可以使各個部門形成互為制約的工作結構，最后，應加強安全控制，有效提高計算機化系統的運行安全性。

參考文獻：

[1]張亞麗.論會計電算化下內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2019（8）：1.

[2]王云.企業會計電算化下的內部控制問題分析[J].大眾投資指南，2020（5）：2.

作者簡介：

羅怡，出生年月：2002年1月，性別：女，民族：漢，籍貫：四川省中江縣，職務/職稱：會計，學歷：?？疲芯糠较颍簳?。

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