試論企業審計項目的質量管理

潘曉璐

摘 要：全球經濟一體化為企業發展引入活動靈活性，促進企業運作特點和管理模式出現變動，快速帶動企業審計項目的質量管理，有效達到企業長遠發展要求，并將提升審計項目的質量管理成為當前企業發展最受關注的問題。與此同時，企業可以增強內部控制，制定針對性管理制度，對審計項目投入關注力，加強分析企業質量管理，確定完整審計管理環節，合理選擇管理方法將各個環節引入到后期工作中，嚴格遵守質量管理和規劃內容中進行質量管控，防止管理期間出現問題，有效提升審計項目的質量管理水平和效率。本文重點闡述企業質量管理的實際意義，深層研討企業審計項目質量管理的成因，及時提出針對性解決對策。

關鍵詞：企業：審計項目：質量管理

一、企業審計項目管理質量的重要性

（一）完善企業出現的審計項目質量管理問題

我國很多企業在進行審計項目時，都會為了企業穩定發展、提升企業發展情況提供有效幫助，從而出現很多明顯質量管理問題。尤其是當相關人員關注審計項目過程中，沒有對審計項目注重準備工作，促使審計人員在審計過程中極易出現問題，不能從根本處理審計工作問題。與此同時，少數企業在設計審計項目時，其內容不具有有效性，無法展現出可行性特點，甚至還會出現項目質量不達標現象。另外，一些企業在實行審計過程中，展開內容不完善，不能保證審計項目規劃目標具有準確性。審計部門項目審計質量不具備針對性考核標準，促使審計項目質量控制不能發揮作用。對于以上審計項目質量問題，企業管理人員必須選擇針對性處理措施，防止為后期增加壓力和難度，從而意識到企業審計項目的質量管理重要性[1]。

（二）促進企業審計工作長遠發展

企業在審計工作的正常展開必須有效保障企業審計項目質量可靠，質量的穩定會和審計工作正常實施有著直接影響。要想企業審計工作調整當前發展情況、增加經濟利益，就要加大實施審計工作質量管理。企業為了保證審計工作質量管理穩定，主要體現在以下幾方面：首先，企業在管理人員必須將審計工作投入關注力。經過漫長發展情況得知，企業審計工作沒能在實際中發揮作用，導致一些工作人員未能對審計工作具備良好認知理念，不利于企業審計工作能夠正常實施。所以，企業要想提升審計工作必須提升審計部門影響力和地位，為審計部門提供很多相關內容和資料，并在以后實施過程中具有重要意義。另外，企業在經營過程中可以豐富審計團隊的職業素質。如果企業審計人員出現職業素質差、技能不強等問題，也會對企業審計工作帶來很多影響，甚至還會阻礙企業發展進度。所以，企業必須提升審計人員職業素質、知識能力，適當利用教育活動或者是講課方式，增強工作人員技能，不僅提升審計項目工作效率，還能推動企業審計工作能夠沿著可規劃方向進步。

（三）防止項目審計風險發生

企業在進行審計項目過程中，很難控制風險，如果企業沒有科學制定合適措施，就會給企業增加很多審計項目風險，給企業帶來很多經濟壓力和損失。為了保障企業審計項目質量穩定，加大防止風險概率的發生，必須提升審計工作質量，加大減少風險復雜發生概率。在此情況下，企業需要將審計項目質量控制全面落實到審計項目中，有效保障審計工作質量穩定[2]。

（四）為企業審計質量管理規范工作提供依據

企業在實行項目審計質量管理工作時，可以適當引入先進管理理念，不斷分析自身問題，及時采取針對性處理措施，有利于企業能夠深層掌握自身發展情況，為企業審計質量管理制度的規范工作提供有效依據，推動企業審計項目質量控制工作能夠正常實施，增加企業效益最大化。

二、現階段企業審計項目的質量管理流程

企業在實施審計項目時，要想保障其質量管理具有合理性和有效性，必須嚴格按照規律性循環方式展開工作。將審計項目每個工序和相應關鍵點應用到內部質量管理制度內，有助于其內部每個環節都能做到有序實施和引用。當審計項目在進行準備工作時，工作人員必須重點掌握審計項目重點內容和執行進度，根據審計項目條件和規范制定相應工作制度，有助于工作制度能夠融入到當前工作當中。

當審計工作正式實行時，必須重點體現出審計檢查的主要內容，有效制定出針對性、綜合性審計工作模式，利用有關制度引導審計項目展開，還能為審計企業提供有效依據。當審計項目在管理工作出現問題時，科學選擇合適收集工作，有效獲取相關依據，積極整理好完整的審計信息，可以在內容上體現出合理效果。與此同時，審計部門需要和其他部門制定針對性協助體制，有助于數據能夠完成傳送出去。但是最值得注意的是，當企業展開審計工作過程中，選擇合適審計方式盡快完成審計指定任務，有效提升審計工作效率，嚴格遵守審計制度執行相關工作，避免因不良因素對審計項目帶來損失[3]。

審計報告是在現場正式完成審計工作時才能完成相關工作。

審計工作的負責人必須完成規定工作，將自己工作任務和職責履行到位，認真分析和審查審計報告材料，制定合理審計報告文件，協助有關人員處理有關資料，嚴格管理審計相關每個環節，避免出現各種問題。

當審計正式完成報告、編制工作時，但是不能保證審計工作也能完成，需要經過有關人員認可和協助才能完成工作。同時，嚴格遵守相關管理措施，加強關注管理人員，避免不必要麻煩出現。

三、企業審計項目質量管理存在的問題和影響因素

（一）審計質量控制機制不全面

近年來，國際審計協會和中國審計協會已經先后出臺很多審計工作。企業會根據審計項目質量管理依靠相關行業有關規范，通過國內外企業、會計機構等單位，合理制定相應審計規范、審計項目管理方法等。但是在實際過程中沒有科學制定完整審計項目質量管理體系，導致企業審計項目質量管理體系建立、實施都無法滿足工作條件，不利于企業審計項目正常展開。另外，企業在不具備完整質量管理體系背景下，行業發展也會不統一，對審計環境、審計人員技能、實踐經驗等帶來很大影響，促使審計項目展開過于隨便，再加上審計項目管理人員對審計各方面制度或者是規范理解和掌握程度不統一，無法將質量管控體系全面貫徹到審計項目中，導致審計出現錯誤報表，并且審計審核管控大多數在后期執行，一旦在審計項目評估中出現質量問題，很多審計人員不會在現場多逗留，不能從根本處理問題，嚴重降低審計項目工作效率，甚至還會出現很多風險隱患[4]。

1.審計項目沒有遵守實施規范或審計方案執行工作

可以根據以下例子了解問題：某企業網絡建設審計項目中，經過專業人員仔細檢查發現，項目中的網絡環境、技術要求和企業相對投資進度等三部分，只是單純制定審計工作方案，但是方案管控要點和項目實施規范不相同，以至于項目效果和規劃方案內容出現很大區別;建筑工程監管審計項目具備審計方案和審計流程，正確按照審計流程執行，展開外包管理工作，但是在編制審計草稿過程中內容不合理，導致草稿審計記錄、審計結論、審計檔案過于表面，促使審計規劃也沒有呈現出審計效果、進度，盡管抽樣記錄都比較齊全，但是在驗證上不具有準確性，不利于外包審計質量發揮作用。

2.審計人員工作底稿記錄不真實

企業沒有結合項目實際情況制定完整審計底稿，不具有充足審計依據，導致審計項目不能正常執行。與此同時，編寫報告內容不真實，風險極具增多，不能完全保證質量穩定。另外，某企業在編制審計項目時，只經過審計負責人審查，未能嚴格遵守當前管理制度執行工作;某業務協助活動在實行審計項目時，底稿內容不包含抽樣標準、抽樣方式等內容，不能完全保證底稿質量檢測在評估上具有有效性。

3.少數審計項目程序不完善

在檢查審計項目內容時，企業審計方案將財務管理作為主內容，相關審計結構也包含財務預算、核算和審計一系列內容，但是在查閱審計底稿內容中，在其環節上會出現很多疏忽，未能展現出審計報告價值。與此同時，某個電力企業在審計方案上沒有涉及能源節能內容，盡管在審計規劃上編制相關節能管理內容，但是在實施過程中沒有全面體現出來[5]。

（二）審計質量控制體系不一致

現如今，國內外內部審計規范對審計質量管理體系只處于系統化狀態，在展開工作上不具有針對性，甚至在實施過程中也未能涵蓋細致化，無法將審計項目質量管理全面貫徹到位。主要問題在于我國很多企業沒有真實依靠國內外審計制度，也未能通過當前企業發展情況制定針對性質量控制體系。當前大多數企業審計質量控制體系不完整，以至于質量控制不能及時加入到各個環節。與此同時，一些項目在進行質量管理中會出現缺失，極易產生多方面風險，甚至對審計單位影響力帶來很大影響，不能保證企業審計工作能夠正常進行。除此之外，在對企業審計項目進行質量控制過程中，會產生技能、知識、溝通等影響因素，導致審計質量控制不全面，很容易對準則和規范引導工作增加難度。

四、優化企業審計項目質量管理的策略

（一）構建完整審計項目管理體系

完整的企業審計項目管理體系是企業日常實施審計工作的主要內容，主要從以下內容分析：第一，豐富審計活動內容，制定完整項目制度，加強注重審計方案、會議、結果、時間等，都能體現出完整性和有效性，合理營造審計工作氛圍，為企業審計項目實施提供有效幫助;第二，重點實行復核和審查制度，將審查制度和審計決策全面貫徹到位，及時改善審計出現的問題，不斷提升審計質量和效率;最后，制定合適責任制，仔細觀察審計結果和報告，將責任制落實到位，積極增強審計人員責任心和法律知識，確保審計質量可靠。

（二）創新審計方法和技術

1.創新審計方法

創新審計方法是為了保障企業審計項目質量管理的主要手段，當企業正式轉型期間對企業工作環節、經營形式、資產管理等進行深層審計，科學選擇先進審計方法，有效協助審計項目展開相關工作;與此同時，在原有審計技術基礎上升級、創新，借助信息化技術，有助于企業對數據審計更加通暢;另外，不斷學習內部管控模式，重點學習審計抽樣、內部測評、復核分析等方式，加大降低違反亂紀現象概率，有效提升審計效率和質量[6]。

2.創新審計技術

首先，組建計算機應用團隊，將電子數據審計作為突破口，借助數據挖掘、自動化數據處理、智能識別和管控等新型技術，利用智能信息平臺，有效處理審計數據，統一收集電子網絡信息。通過環境數據探析技術、關鍵技術、網絡分析技術等先進審計技術，快速查找企業審計內容。其次，不斷學習內控測評、綜合審計等當前審計方式，在短時間內及時發現審查在企業經營中出現的問題，利用一般審計方式很難分現問題，大多數依靠審計建設和防范功能發揮作用，優化審計能力和水平。

3.利用審計技術優化審計方法

審計技術的完善可以有效帶動審計資源節省、提高審計工作效率、促進審計工作等發揮作用。企業審計工作在實施過程中必須保障審計技術優化具有廣泛性，有助于審計技術優勢，科學借助計算機自動選擇、歸納、分析、運算等功能，在原有分析技術的基礎上進行創新，保證審計思路更加明確，并將主體要點全面顯現出來，為優化審計方法奠定良好基礎。

（三）制定全面審計業務考核制度

1.構建針對性考核指標體系

審計項目質量控制內容包含方案、審計底稿、取證材料、審計過程、審計報告等內容。對于這些內容，需要按照審計規范，按照規范性、合理性、可行性條件作為主體原則，結合考核指標，制定完整審計項目質量考核體系。首先，審計項目會有很大影響，重點觀察和分析審計內容，依靠規范性原則，量化為考核指標;其次，在進行審計質量管理中，經常會出現很多問題，嚴格遵守合理性原則，有效設定考核指標;最后，審計規范內容會涉及職業道德、道德風險等內容，從可行性分析，不再單一設定考核指標。因此，考核指標體系的科學構建涵蓋審計準則，有效規范審計人員行為。

2.做好考核評價工作

依靠審計質量考核結果，對加入企業審計項目的審計人員工作是否達到審計準則和質量控制要求，對其進行全面評價，及時發現問題，尤其是對于審計細化環節，快速找出管理和內控出現的缺失，科學選擇相應處理措施，強化遵守規定規范，有效完善當前制度和業務活動，帶動審計工作能夠按照規范性實施，強化提升審計質量。

（四）加強審計監管工作

審計監管工作是企業項目審計的關鍵要求，具體涵蓋兩方面內容：一方面，根據審計項目特點制定完整考核體系，審計質量監管范圍會包含底稿、設計方案、環節、材料五部分，有效將監管工作全面貫徹到以上內容，全面提升審計監管合理性;另一方面，科學選擇合適考核制度，加強對其進行嚴格管控，對于審計項目的一系列環節進行全面監管和審查，利用審計業務增強審計質量，有助于審計監管體制能夠全面落實到位[7]。

（五）組織保障

企業審計項目在實施過程中必須具有合理性和標準性，有效展現出實際作用和價值。為了組織保障明確區分崗位和責任，必須防止一人多職現象，禁止職責相互之間產生聯系，同時結合我國法律有關規范，保證每個審計人員都能具有對等職責和義務，并且按照規范條件執行，仔細區分各個職責和義務，將權利合理分配給每個審計人員身上。

總結：

由于我國審計工作應用期限較短，和其他發達國家管理能力存在很大差異，隨著我國社會經濟快速提升，國內很多企業已經充分辨別經濟分析，大幅度提升企業經營速度，完善企業審計部門，加強優化審計項目質量管理水平，帶動審計工作未來發展更加穩定。與此同時，因為審計項目質量管理工作的展開，提高審計工作質量成為企業最受關注的內容，再加上由于高質量審計工作的出現，促進企業審計起到推動作用，為企業可持續發展奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]林麗. 試論企業審計項目的質量管理[J]. 中外企業家，2018（18）：53.

[2]劉新艷. 試論提高企業內部審計質量的路徑與措施[J]. 東方企業文化，2015（23）：201.

[3]馬薇. 國家治理現代化背景下地方審計管理體制改革研究[D].蘇州大學，2019.

[4]隋旭. 審計監督全覆蓋視角下的政府審計與內部審計聯動研究[D].首都經濟貿易大學，2016.

[5]于研婷. 完善D縣電力公司內部審計的對策研究[D].大連海事大學，2016.

[6]郎蕊菡. A商業銀行CD審計分部增值型內部審計優化研究[D].西南政法大學，2018.

[7]張北. 會計師事務所業務驅動型審計檔案管理模式的構建[D].遼寧大學，2020.

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