分析應收賬款周轉率與現金收入比率的關系

王丹丹

摘 要：在企業的發展中，應收賬款與現金收入其比率作為企業運營情況的重要衡量標準。在企業的財務管理中，需要重視應收帳款周轉率與現金收入比率之間的關系，確保能夠根據企業流動資金的強弱，制定相應的財務管理對策，從而實現企業的健康運營。因此，本文主要對應收賬款周轉率與現金收入比率的關系進行研究分析，通過對企業財務管理下對周轉率與收入比率指標進行優化管控，從而為企業管理類似事件提供一定的參考。

關鍵詞：應收賬款;周轉率;現金收入比率;關系

在當前經濟體制下，部分企業自身發展的時間較短，企業內部制度建設不夠完善等因素，使其在激烈的市場競爭環境中處于劣勢地位。特別是一些中小型企業，不論是經濟實力還是內部財務管理體制都存在明顯的不足，無法為自身的競爭提供優勢，而應收賬款周轉率與現金收入比率在財務管理中往往成為影響企業運營評價的重要指標。隨著應收賬款周轉率與現金收入比率的財務管理理念的提出，已逐漸成為企業、學者及相關研究人員探究的話題。人們已逐漸認識到企業應收賬款周轉率與現金收入比率的財務管理指標的重要性，其直接關系到企業在市場競爭中的運營成敗，甚至關乎到企業的生死存亡。因此，加強應收賬款周轉率與現金收入比率的關系研究具有極其重要的意義與作用。

1含義分析

1.1應收賬款周轉率

在企業運營評價衡量指標中，應收賬款周轉率，其計算公式為：應收賬款周轉率等于賒銷收入凈額除以應收賬款平均余額。其中，賒銷收入凈額是指公司全部收入扣除現金銷售收入后的金額;應收賬款平均余額為應收賬款原值年初、年末金額之和的算術平均數。即應收賬款年初余額加上應收賬款年末余額之和除以二。由于應收賬款周轉率能夠對企業的運營進行合理科學的評價與衡量，加強其相應的財務管理顯得尤為重要[1]。

1.2現金收入比率

在企業運營評價衡量指標中，現金收入比率，是指企業銷售商品.提供勞務收到的現金與主營業務收入之間的比率。其計算公式：現金收入比率等于銷售商品、提供勞務收到的現金除以主營業務收入，從其計算公式可知，一家連續經營的企業，其回款效率逐年提高，意味著應收賬款周轉率與現金收入比率均應顯示逐年提高的趨勢，但實際情況并非如此。由于現金收入比率受到企業經營的現狀影響，受到企業應收賬款周轉率的影響，導致實際情況中，其出現負相關關系，導致現金收入比率逐年下降。因此需要加強企業經營評價衡量指標的財務管理質量[2]。

2關系分析

在應收賬款周轉率與現金收入比率的關系分析當中，由其計算公式可以得知，應收賬款周轉率與現金收入比率之間的關系，既不是嚴格正相關關系，也不是嚴格負相關關系。應收賬款周轉率與現金收入比率二者關系還需要通過年度凈回款增加消減應收賬款年初余額的程度來決定。造成其這種關系的原因在于應收賬款周轉率的分母包括了應收賬款年初余額，并非本年賒銷收入創造的。因此在應收賬款周轉率與現金收入比率關系不確定的情況下，其公式本身存在差異性，需要通過對應收賬款周轉率與修正后的現金收入比率，對應收賬款年末余額反映了公司運營以來全部的收入確認及收款情況，在分析企業應收賬款周轉率及現金收入比率時，應優先考慮年末余額，而不是平均應收賬款余額來進行分析。其關系確立修正為應收賬款周轉率賒銷收入累計發生額應收賬款年末余額;現金收入比率銷售商品，提供勞務收到的現金累計發生額除以主營業務收入累計發生額[3]。同樣修正后的應收賬款周轉率及現金收入比率之間完全呈正相關關系針對企業累計應收賬款周轉率總次數逐年增加。修正后公式的優點在于兩個指標對同一經濟事項的描述結論達到一致，而且較適合做收入回款趨勢分析，由于其實際的數據搜索成本較高、且修正后的應收賬款周轉率沒有剔除年數總和的影響，需要加強相應的責任體系管理，借助信息化技術的滲透，建立相應的數據信息平臺，從而優化應收賬款周轉率與現金收入比率計算工作，從而實現企業應收賬款周轉率與現金收入比率之間關系的快速計算，為企業的健康經營決策提供技術支撐。

3優化策略

3.1優化財務管理責任體系

在企業應收賬款周轉率與現金收入比率的優化中，需要明確責任，確保企業運營衡量指標的優化管理能夠成為企業發展的基本報表。把財務管理工作中的應收賬款周轉率與現金收入比率關系優化，納入到企業的整體規劃中，明確相關部門和人員的責任。企業核心管理層應該重視財務管理應收賬款周轉率與現金收入比率工作的開展，做好職責劃分：制定紙質文件，在文件中確認每一個部門的責任以及責任到人，讓每一個部門都能明確自己的責任，在財務管理的應收賬款周轉率與現金收入比率總過程中，讓其明確各自部門涉及到哪些方面，如果出現問題，自己需要承擔什么樣的責任。把紙質文檔下發到每一個部門和員工的手里，每一各部門及員工都需要明確自身的責任，激發責任意識，進一步強調財務管理的責任。建立一個完善的考核體系，在財務管理的應收賬款周轉率與現金收入比率實施過程中做好考核工作，建立自上而下的考核標準，圍繞應收賬款周轉率與現金收入比率相關崗位職責，將企業的各個工作環節都加入到考核體系中，實現考核的全面性和完整性，從而保證企業的健康運營[4]。

3.2完善績效激勵機制

在企業應收賬款周轉率與現金收入比率的優化中，績效激勵機制的建立，對企業員工的積極性有很大的影響。特別是在以人為本的管理理念下，更多的企業開始重視績效激勵機制，通過建立績效激勵機制，調動員工積極性和創造性，提高工作效率和經濟效益，，從而為企業的可持續運營提供保障[5]。

3.3建立信息化財務管理平臺

在企業應收賬款周轉率與現金收入比率的優化中，應收賬款與現金收入的信息化管理。在當前各企業發展的目標中，企業應收賬款周轉率與現金收入比率信息化管理也是當前時代的一個關鍵詞，為此企業在財務管理當中，也需要重視在企業應收賬款周轉率與現金收入比率信息化的建設，以提高管理效率。以計算機為基礎，利用先進的技術和手段，建立一個財務管理系統，實現企業全員全過程的動態財務管理，以此加強企業應收賬款周轉率與現金收入比率的優化。將企業相關的信息錄入到系統中，實現企業應收賬款周轉率與現金收入比率的管理與分析，實現財務管理的信息化建設，為企業的健康運營添磚加瓦[6]。

結束語

由此可見，在企業的可持續發展中，需要通過對應收賬款周轉率與現金收入比率兩個指標進行財務管理優化，通過二者之間的關系確立，確保企業的應收賬款周轉率與現金收入比率的計算方式，通過對其規律加強財務分析管理，從而為企業的財務報表進行合理評價與描述，通過相應的財務管理手段的實施，從而為企業的可持續經營保駕護航。

參考文獻：

[1]王春桃，黃習文.應收賬款周轉率指標改進的建議[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2019（07）：60-62.

[2]項紅婷，朱鳳.上市公司財務報表分析——以浙江大華技術股份有限公司為例[J].天津社會保險，2019（01）：44-46.

[3]田震宇.淺議應收賬款周轉率與現金收入比率的關系[J].現代經濟信息，2015（03）：237-238.

[4]汪慧，高建來.基于綜合評分法的財務風險預警分析[J].中國集體經濟，2014（10）：105-106.

[5]金美華. MG環境下HQAP公司財務戰略的制定與實施[D].東北大學，2013.

[6]華長生.逐步判別分析模型在識別上市公司財務欺詐中的應用[J].當代財經，2008（12）：119-122.