以創新思維助推內部審計高質量發展

作者簡介：郭妮（1983—），女，本科，經濟師，研究方向為審計。

摘要：隨著大數據、互聯網和云計算的飛速發展，傳統的審計技術和方法面臨巨大挑戰，已難以適應新形勢下的審計工作要求。如何加快審計轉型、加強技術創新及專業人才隊伍建設，是推動內部審計高質量發展的關鍵所在?；诖?，該文分析了審計創新面臨的突出問題，探討了現階段審計工作取得的良好的經驗和成果，研究了找準審計創新著力點，以期提高審計工作水平。

關鍵詞：內部審計 ?信息科技 ?創新 ?審計質量

中圖分類號：G250 ??文獻標識碼：A ??文章編號：1672-3791（2021）12（c）-0000-00

Abstract： With the rapid development of big data， Internet and cloud computing， traditional audit technologies and methods are facing great challenges， which have been difficult to meet the audit requirements under the new situation. How to speed up audit transformation， strengthen technological innovation and professional team construction is the key to promoting the high-quality development of internal audit. Based on this， this paper analyzes the prominent problems faced by audit innovation， discussed the good experience and results of audit work at the present stage， this paper studies how to find the focus of audit innovation and improve the level of audit work.

Key Words： Internal audit; Information technology; Innovation; Audit quality

1 審計創新面臨的突出問題

近年來，大數據、智能化、移動互聯網等信息技術的飛速發展，對內部審計工作帶來了深刻影響。傳統的工作方法、技術、審計理念和審計質量，都面臨一定考驗和挑戰。一方面，目前審計信息技術落后、審計人員綜合素質能力、審計方式方法創新不夠，成為制約內部審計質量提升重要因素。另一方面，內審機構要發揮好審計的作用及效能，離不開管理層的重視和支持，特別是需要管理層給予足夠的工作支持，幫助樹立內部審計的權威性。

對于銀行業而言，隨著監管部門嚴監管強監管政策的深入實施，“排雷防險”“金融業違規治理”等一系列檢查監督力度在不斷加大，將全面防范金融風險，這就對目前的銀行業內部審計提出了更為嚴格和高標準的要求。內部審計不再是以單純的內控制度去衡量業務開展的合規性，而是建立在監管制度的框架下去梳理體系內組織框架、制度建設、內控制度有效性等方面去全方位衡量業務經營是否符合監管要求、是否存在與監管制度相違背的情況，這對內部人員的整體業務素質能力也提出了更嚴格、更高的標準。銀行內部審計工作面臨巨大的壓力，內部審計的地位已經融入商業銀行整體風險管理框架中，這對由傳統審計向現代審計轉變提出了迫切要求，也對商業銀行內部審計改制、轉型提出了更為嚴苛的高要求。商業銀行對內部審計復合型、具有高效溝通能力的人才迫切需求，在當前情況下如何高質量開展內部審計工作，更好地發揮“免疫功能”，內部審計應成為風險管理和銀行抵御風險的重要參與者[1]。

2 現階段審計工作取得的良好的經驗和成果

2.1 建立健全各項內部審計制度，提升內部審計規范化水平

審計質量的提升離不開健全的審計制度，因此要不斷完善內部控制流程體系，推動現場檢查流程化、規范化，內部審計機構應不斷推進內部審計體制機制的完善，要加強內審機構的制度建設，完善組織體系、管理模式，要真正從思想上重視內部審計工作，提供硬件及軟件的支持，增強內部審計的權威性和獨立性。同時，內部審計部門要根據國家政策、法律法規和內部審計準則，完善內部質量控制體系，構建一套較為完整的審計作業流程，審計項目每一個環節都有明確、規范化的操作步驟和質量目標要求，從項目立項階段的材料準備，到現場實施過程中項目信息錄入的完整性、進（退）場會流程、確認書審核級別、工作底稿的完整性及證明性材料的充分性、問題描述及定性的準確性、取證的規范性及溝通的有效性，再到報告階段報告描述的準確性和問題、格式等[2]。

2.2 充分運用信息化手段，提高內部審計信息化水平

（1）針對現場檢查中對數據核實的準確程度，進一步完善模型，并對成熟的模型進行固化，形成常態化數據模型分析。充分發揮以大數據指導現場檢查的作用，大大提升了現場審計的工作效率，拓寬了現場檢查的深度，突破了傳統模式下單位、地域、資源的分散，實現了對核心業務、關鍵環節和風險點的遠程排查;（2）不斷優化審計系統，提高審計信息化水平，逐步實現由現場審計向非現場審計的過渡。對現行系統進行全方位的優化，并將審計系統嵌入至更多的前臺業務系統中，利用審計軟件整理和分析重要的審計數據，并使用軟件進行動態跟蹤重要數據的變化，找出內部控制的薄弱環節，實現全方位、多維度的監督;（3）內審人員在掌握現有信息技術的基礎上，對照已使用成熟的數據模型，分析模型數據存在的問題及不足，進一步完善和提升模型數據精準度，并將實際檢查內部業務中發現的問題與現有信息技術相結合，進行嘗試和探索，提出更具有操作性、實用性的數據模型。（4）進一步優化內部風險預警系統，風險預警的上線基本能夠發揮監督作用，對于綜合系統和信貸系統設置的預警信息由支行進行排查上報，由中心負責審核預警結果，在很大程度上從源頭上發現了一些風險隱患，風險預警系統為現場檢查及審計系統提供了線索信息，有效提升內部審計的效能[3]。

2.3 完善積分管理體系，充分發揮審計綜合評價職能

（1）按照審計對象建立季度、年度積分管理臺賬，及時統計和分析，通報積分結果和存在的主要問題，發現合規管理程度較弱的支行和制度中的缺陷、操作中的薄弱環節，向管理層提供決策依據。（2）對內部質量控制和審計人員進行積分管理，根據稽核中心和稽核人員履職情況、工作底稿、審計報告、后續整改跟蹤等項目進行嚴格考核和評價，并與被檢查單位的合規度進行綜合評價，提升審計人員的履職能力和水平，提升被審計單位合規度的同時也提升了內審人員的綜合履職能力。

2.4 創新工作思路，創造性地開展審計項目

勇于創新，歸納總結。內部審計工作中要善于總結和發現審計項目中的新制度、新方法、新內容，在常規經驗的基礎上敢于打破傳統思維定式，上下聯動，橫向、縱向進行對比，深挖問題表象背后的實質的深層次問題，貼合業務實際和發展發現，但發現問題不是目的，目的和被審計對象一起解決問題，通過完善制度、規范流程，確保業務穩健發展。

3 找準審計創新著力點，提高審計工作水平

3.1 創新審計思路，打破傳統審計思維模式，提升內部審計理念

（1）要樹立創新服務意識的大局思路，緊緊圍繞國家審計署、審計委員會有關制度和政策，并結合實際，把握好審計的工作的切入點和著力點，重點解決審計習慣慣性思維模式，通過不斷地學習重新定位審計思維和模式，探索新的形勢下新的審計思維模式，以適應新形勢下審計發展的新要求，把審計監督體現在服務中，充分發揮審計的監督和咨詢職能，不僅僅是做好各項檢查工作，還要不斷提升審計咨詢職能，發揮審計效能。（2）要樹立科學的發展思路，緊密結合當下新時代內部審計的新定位、新目標、解放思想、與時俱進，要不斷地更新思想和理清思路，拋棄陳舊的審計理念，建立起符合現在工作需要的新思路，堅持風險導向和問題導向，積極推進內部審計轉型升級，逐步向管理型、風險型轉型。（3）要樹立開放的開創意識，創新就需要大膽的假設、精心的策劃和慎重的實施，因此審計人員要形成創新思維模式，并與實際相結合查找不足，提出新的適應當前需求的審計思路，切實履行好內部審計監督和服務職能[4]。

3.2 創新審計方法，充分運用信息化手段提升審計效率

（1）審計方法由過去各種詳細資料的詳細檢查逐步轉變為專項檢查，根據側重點和風險點的不同選定檢查內容，通過專項檢查發現問題、分析問題、深挖問題產生的原因，并以此作為校驗內部控制制度是否適用于業務發展的手段，促進制度的完善和健全。（2）要進一步優化審計系統，提高審計信息化水平，逐步實現由現場審計向非現場審計的過渡。對現行系統進行全方位的優化，并將審計系統嵌入至更多的前臺業務系統中，利用審計軟件整理和分析重要的審計數據，并使用軟件進行動態跟蹤重要數據的變化，找出內部控制的薄弱環節，實現全方位、多維度的監督。（3）內審人員在掌握現有信息技術的基礎上，對照已使用成熟的數據模型，分析模型數據存在問題及不足，進一步完善和提升模型數據精準度，并將實際檢查內部業務中發現的問題與現有信息技術相結合，進行嘗試和探索，提出更具有操作性、實用性的數據模型[5]。（4）進一步優化內部風險預警系統，風險預警的上線基本能夠發揮監督作用，對于綜合系統和信貸系統設置的預警信息由支行進行排查上報，由中心負責審核預警結果，在很大程度上從源頭上制止了一些風險隱患，但目前由于預警系統很多預警信息因業務的發展、系統的升級、規章制度的改變而發生改變，預警信息系統卻沒有因此而進行升級和優化，于目前業務發展的情況匹配度還有待進一步提高。

3.3 創新審計整改后續跟蹤，提高內部審計成果利用

（1）督促業務部門在制定制度時既要符合國家政策、法律法規、監管規定，也要符合行內業務發展實際，在充分調研的基礎上，征求相關部門、基層操作人員的實際，出臺規章制度后，要持續跟蹤制度在執行過程中出現的問題情況適時對現行制度進行補充意見或解釋說明，既保證制度制定執行的權威，又要保證制度便于業務開展與執行。（2）審計成果與內控實施細則修訂相結合，對揭示的制度偏離和短板問題，要提出進一步優化和改進建議，督促主管部門及時補充完善，減少風險隱患。（3）優化操作流程。針對審計發現問題進行深層次分析，對于操作不規范、不統一現象，在細化操作流程的同時，要出臺業務操作規范流程，杜絕制度執行浮于表面的問題產生;對于因制度方面產生的問題應進行充分調研，修訂制度及辦法確保制度合規、規范執行。（4）審計后續跟蹤除了在每次檢查中進行后續跟蹤的同時，可以采取交叉跟蹤、階段性跟蹤等多樣的后續跟進方式，并將每次跟蹤的結果與支行合規度掛鉤，并以此提升審計整改力度，提升審計成果利用度[6]。

3.4 創新審計隊伍，培養復合型人才，提升審計質量的保障

（1）不斷學習，更新審計知識、方法和手段，推進審計理論和審計技術方法創新，建立剛性的教育培訓模式，培訓不僅僅是限于會議培訓、文件的學習，更多的是要跟同行業進行交流和學習，拓寬審計人員的思路和眼界，并建立審計人員人才選拔機制，努力建設一支高素質、復合型的審計隊伍。（2）審計人員必須與時俱進，提升工作能力和業務水平，掌握大數據內部審計所需要具備的數據分析能力，提升數據關聯分析、偏離度分析、綜合分析大數據手段，著力提升計算機輔助審計與數據審計的操作能力和應用水平。（3）提升審計人員綜合分析、風險識別和運用現代化審計技術方法的能力，發現和揭示問題的能力，提出意見建議及成果運用的能力。

4 結語

總之，內部審計要充分發揮職能作用，要內化于形，為確保內審工作高質量發展，我們要堅持創新發展，以創新賦能、加大信息化建設、用好大數據分析，推進內部審計提質增效，快速培養專、精、新的高素質審計隊伍，以適應內部審計變革的需要，提升內部審計成效。

參考文獻

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[3] 周煦杰，杜京華，肖圣喜.淺析國有企業內部審計轉型思路[J].財政監督，2021（21）：92-96.

[4] 謝濤.提升內部審計執行力 促進企業高質量發展[J].國防科技工業，2021（8）：36-38.

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[6] 鮑國明.把握新機遇 展現新作為 奮力推動新時代內部審計高質量發展——在“審計報告質量提升”等年度重點工作總結交流大會上的講話[J].中國內部審計，2019（1）：4-11.

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