以創(chuàng)新思維助推內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展

作者簡介：郭妮（1983—），女，本科，經(jīng)濟師，研究方向為審計。

摘要：隨著大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計算的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法面臨巨大挑戰(zhàn)，已難以適應(yīng)新形勢下的審計工作要求。如何加快審計轉(zhuǎn)型、加強技術(shù)創(chuàng)新及專業(yè)人才隊伍建設(shè)，是推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵所在。基于此，該文分析了審計創(chuàng)新面臨的突出問題，探討了現(xiàn)階段審計工作取得的良好的經(jīng)驗和成果，研究了找準(zhǔn)審計創(chuàng)新著力點，以期提高審計工作水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 ?信息科技 ?創(chuàng)新 ?審計質(zhì)量

中圖分類號：G250 ??文獻標(biāo)識碼：A ??文章編號：1672-3791（2021）12（c）-0000-00

Abstract： With the rapid development of big data， Internet and cloud computing， traditional audit technologies and methods are facing great challenges， which have been difficult to meet the audit requirements under the new situation. How to speed up audit transformation， strengthen technological innovation and professional team construction is the key to promoting the high-quality development of internal audit. Based on this， this paper analyzes the prominent problems faced by audit innovation， discussed the good experience and results of audit work at the present stage， this paper studies how to find the focus of audit innovation and improve the level of audit work.

Key Words： Internal audit; Information technology; Innovation; Audit quality

1 審計創(chuàng)新面臨的突出問題

近年來，大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的飛速發(fā)展，對內(nèi)部審計工作帶來了深刻影響。傳統(tǒng)的工作方法、技術(shù)、審計理念和審計質(zhì)量，都面臨一定考驗和挑戰(zhàn)。一方面，目前審計信息技術(shù)落后、審計人員綜合素質(zhì)能力、審計方式方法創(chuàng)新不夠，成為制約內(nèi)部審計質(zhì)量提升重要因素。另一方面，內(nèi)審機構(gòu)要發(fā)揮好審計的作用及效能，離不開管理層的重視和支持，特別是需要管理層給予足夠的工作支持，幫助樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性。

對于銀行業(yè)而言，隨著監(jiān)管部門嚴(yán)監(jiān)管強監(jiān)管政策的深入實施，“排雷防險”“金融業(yè)違規(guī)治理”等一系列檢查監(jiān)督力度在不斷加大，將全面防范金融風(fēng)險，這就對目前的銀行業(yè)內(nèi)部審計提出了更為嚴(yán)格和高標(biāo)準(zhǔn)的要求。內(nèi)部審計不再是以單純的內(nèi)控制度去衡量業(yè)務(wù)開展的合規(guī)性，而是建立在監(jiān)管制度的框架下去梳理體系內(nèi)組織框架、制度建設(shè)、內(nèi)控制度有效性等方面去全方位衡量業(yè)務(wù)經(jīng)營是否符合監(jiān)管要求、是否存在與監(jiān)管制度相違背的情況，這對內(nèi)部人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)能力也提出了更嚴(yán)格、更高的標(biāo)準(zhǔn)。銀行內(nèi)部審計工作面臨巨大的壓力，內(nèi)部審計的地位已經(jīng)融入商業(yè)銀行整體風(fēng)險管理框架中，這對由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變提出了迫切要求，也對商業(yè)銀行內(nèi)部審計改制、轉(zhuǎn)型提出了更為嚴(yán)苛的高要求。商業(yè)銀行對內(nèi)部審計復(fù)合型、具有高效溝通能力的人才迫切需求，在當(dāng)前情況下如何高質(zhì)量開展內(nèi)部審計工作，更好地發(fā)揮“免疫功能”，內(nèi)部審計應(yīng)成為風(fēng)險管理和銀行抵御風(fēng)險的重要參與者[1]。

2 現(xiàn)階段審計工作取得的良好的經(jīng)驗和成果

2.1 建立健全各項內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計規(guī)范化水平

審計質(zhì)量的提升離不開健全的審計制度，因此要不斷完善內(nèi)部控制流程體系，推動現(xiàn)場檢查流程化、規(guī)范化，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)不斷推進內(nèi)部審計體制機制的完善，要加強內(nèi)審機構(gòu)的制度建設(shè)，完善組織體系、管理模式，要真正從思想上重視內(nèi)部審計工作，提供硬件及軟件的支持，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。同時，內(nèi)部審計部門要根據(jù)國家政策、法律法規(guī)和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系，構(gòu)建一套較為完整的審計作業(yè)流程，審計項目每一個環(huán)節(jié)都有明確、規(guī)范化的操作步驟和質(zhì)量目標(biāo)要求，從項目立項階段的材料準(zhǔn)備，到現(xiàn)場實施過程中項目信息錄入的完整性、進（退）場會流程、確認(rèn)書審核級別、工作底稿的完整性及證明性材料的充分性、問題描述及定性的準(zhǔn)確性、取證的規(guī)范性及溝通的有效性，再到報告階段報告描述的準(zhǔn)確性和問題、格式等[2]。

2.2 充分運用信息化手段，提高內(nèi)部審計信息化水平

（1）針對現(xiàn)場檢查中對數(shù)據(jù)核實的準(zhǔn)確程度，進一步完善模型，并對成熟的模型進行固化，形成常態(tài)化數(shù)據(jù)模型分析。充分發(fā)揮以大數(shù)據(jù)指導(dǎo)現(xiàn)場檢查的作用，大大提升了現(xiàn)場審計的工作效率，拓寬了現(xiàn)場檢查的深度，突破了傳統(tǒng)模式下單位、地域、資源的分散，實現(xiàn)了對核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點的遠程排查;（2）不斷優(yōu)化審計系統(tǒng)，提高審計信息化水平，逐步實現(xiàn)由現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計的過渡。對現(xiàn)行系統(tǒng)進行全方位的優(yōu)化，并將審計系統(tǒng)嵌入至更多的前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，利用審計軟件整理和分析重要的審計數(shù)據(jù)，并使用軟件進行動態(tài)跟蹤重要數(shù)據(jù)的變化，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方位、多維度的監(jiān)督;（3）內(nèi)審人員在掌握現(xiàn)有信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對照已使用成熟的數(shù)據(jù)模型，分析模型數(shù)據(jù)存在的問題及不足，進一步完善和提升模型數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度，并將實際檢查內(nèi)部業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題與現(xiàn)有信息技術(shù)相結(jié)合，進行嘗試和探索，提出更具有操作性、實用性的數(shù)據(jù)模型。（4）進一步優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險預(yù)警的上線基本能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，對于綜合系統(tǒng)和信貸系統(tǒng)設(shè)置的預(yù)警信息由支行進行排查上報，由中心負(fù)責(zé)審核預(yù)警結(jié)果，在很大程度上從源頭上發(fā)現(xiàn)了一些風(fēng)險隱患，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)為現(xiàn)場檢查及審計系統(tǒng)提供了線索信息，有效提升內(nèi)部審計的效能[3]。

2.3 完善積分管理體系，充分發(fā)揮審計綜合評價職能

（1）按照審計對象建立季度、年度積分管理臺賬，及時統(tǒng)計和分析，通報積分結(jié)果和存在的主要問題，發(fā)現(xiàn)合規(guī)管理程度較弱的支行和制度中的缺陷、操作中的薄弱環(huán)節(jié)，向管理層提供決策依據(jù)。（2）對內(nèi)部質(zhì)量控制和審計人員進行積分管理，根據(jù)稽核中心和稽核人員履職情況、工作底稿、審計報告、后續(xù)整改跟蹤等項目進行嚴(yán)格考核和評價，并與被檢查單位的合規(guī)度進行綜合評價，提升審計人員的履職能力和水平，提升被審計單位合規(guī)度的同時也提升了內(nèi)審人員的綜合履職能力。

2.4 創(chuàng)新工作思路，創(chuàng)造性地開展審計項目

勇于創(chuàng)新，歸納總結(jié)。內(nèi)部審計工作中要善于總結(jié)和發(fā)現(xiàn)審計項目中的新制度、新方法、新內(nèi)容，在常規(guī)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上敢于打破傳統(tǒng)思維定式，上下聯(lián)動，橫向、縱向進行對比，深挖問題表象背后的實質(zhì)的深層次問題，貼合業(yè)務(wù)實際和發(fā)展發(fā)現(xiàn)，但發(fā)現(xiàn)問題不是目的，目的和被審計對象一起解決問題，通過完善制度、規(guī)范流程，確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

3 找準(zhǔn)審計創(chuàng)新著力點，提高審計工作水平

3.1 創(chuàng)新審計思路，打破傳統(tǒng)審計思維模式，提升內(nèi)部審計理念

（1）要樹立創(chuàng)新服務(wù)意識的大局思路，緊緊圍繞國家審計署、審計委員會有關(guān)制度和政策，并結(jié)合實際，把握好審計的工作的切入點和著力點，重點解決審計習(xí)慣慣性思維模式，通過不斷地學(xué)習(xí)重新定位審計思維和模式，探索新的形勢下新的審計思維模式，以適應(yīng)新形勢下審計發(fā)展的新要求，把審計監(jiān)督體現(xiàn)在服務(wù)中，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和咨詢職能，不僅僅是做好各項檢查工作，還要不斷提升審計咨詢職能，發(fā)揮審計效能。（2）要樹立科學(xué)的發(fā)展思路，緊密結(jié)合當(dāng)下新時代內(nèi)部審計的新定位、新目標(biāo)、解放思想、與時俱進，要不斷地更新思想和理清思路，拋棄陳舊的審計理念，建立起符合現(xiàn)在工作需要的新思路，堅持風(fēng)險導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，積極推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級，逐步向管理型、風(fēng)險型轉(zhuǎn)型。（3）要樹立開放的開創(chuàng)意識，創(chuàng)新就需要大膽的假設(shè)、精心的策劃和慎重的實施，因此審計人員要形成創(chuàng)新思維模式，并與實際相結(jié)合查找不足，提出新的適應(yīng)當(dāng)前需求的審計思路，切實履行好內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能[4]。

3.2 創(chuàng)新審計方法，充分運用信息化手段提升審計效率

（1）審計方法由過去各種詳細(xì)資料的詳細(xì)檢查逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷ｍ棛z查，根據(jù)側(cè)重點和風(fēng)險點的不同選定檢查內(nèi)容，通過專項檢查發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、深挖問題產(chǎn)生的原因，并以此作為校驗內(nèi)部控制制度是否適用于業(yè)務(wù)發(fā)展的手段，促進制度的完善和健全。（2）要進一步優(yōu)化審計系統(tǒng)，提高審計信息化水平，逐步實現(xiàn)由現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計的過渡。對現(xiàn)行系統(tǒng)進行全方位的優(yōu)化，并將審計系統(tǒng)嵌入至更多的前臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，利用審計軟件整理和分析重要的審計數(shù)據(jù)，并使用軟件進行動態(tài)跟蹤重要數(shù)據(jù)的變化，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方位、多維度的監(jiān)督。（3）內(nèi)審人員在掌握現(xiàn)有信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對照已使用成熟的數(shù)據(jù)模型，分析模型數(shù)據(jù)存在問題及不足，進一步完善和提升模型數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度，并將實際檢查內(nèi)部業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題與現(xiàn)有信息技術(shù)相結(jié)合，進行嘗試和探索，提出更具有操作性、實用性的數(shù)據(jù)模型[5]。（4）進一步優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險預(yù)警的上線基本能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，對于綜合系統(tǒng)和信貸系統(tǒng)設(shè)置的預(yù)警信息由支行進行排查上報，由中心負(fù)責(zé)審核預(yù)警結(jié)果，在很大程度上從源頭上制止了一些風(fēng)險隱患，但目前由于預(yù)警系統(tǒng)很多預(yù)警信息因業(yè)務(wù)的發(fā)展、系統(tǒng)的升級、規(guī)章制度的改變而發(fā)生改變，預(yù)警信息系統(tǒng)卻沒有因此而進行升級和優(yōu)化，于目前業(yè)務(wù)發(fā)展的情況匹配度還有待進一步提高。

3.3 創(chuàng)新審計整改后續(xù)跟蹤，提高內(nèi)部審計成果利用

（1）督促業(yè)務(wù)部門在制定制度時既要符合國家政策、法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定，也要符合行內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展實際，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，征求相關(guān)部門、基層操作人員的實際，出臺規(guī)章制度后，要持續(xù)跟蹤制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題情況適時對現(xiàn)行制度進行補充意見或解釋說明，既保證制度制定執(zhí)行的權(quán)威，又要保證制度便于業(yè)務(wù)開展與執(zhí)行。（2）審計成果與內(nèi)控實施細(xì)則修訂相結(jié)合，對揭示的制度偏離和短板問題，要提出進一步優(yōu)化和改進建議，督促主管部門及時補充完善，減少風(fēng)險隱患。（3）優(yōu)化操作流程。針對審計發(fā)現(xiàn)問題進行深層次分析，對于操作不規(guī)范、不統(tǒng)一現(xiàn)象，在細(xì)化操作流程的同時，要出臺業(yè)務(wù)操作規(guī)范流程，杜絕制度執(zhí)行浮于表面的問題產(chǎn)生;對于因制度方面產(chǎn)生的問題應(yīng)進行充分調(diào)研，修訂制度及辦法確保制度合規(guī)、規(guī)范執(zhí)行。（4）審計后續(xù)跟蹤除了在每次檢查中進行后續(xù)跟蹤的同時，可以采取交叉跟蹤、階段性跟蹤等多樣的后續(xù)跟進方式，并將每次跟蹤的結(jié)果與支行合規(guī)度掛鉤，并以此提升審計整改力度，提升審計成果利用度[6]。

3.4 創(chuàng)新審計隊伍，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提升審計質(zhì)量的保障

（1）不斷學(xué)習(xí)，更新審計知識、方法和手段，推進審計理論和審計技術(shù)方法創(chuàng)新，建立剛性的教育培訓(xùn)模式，培訓(xùn)不僅僅是限于會議培訓(xùn)、文件的學(xué)習(xí)，更多的是要跟同行業(yè)進行交流和學(xué)習(xí)，拓寬審計人員的思路和眼界，并建立審計人員人才選拔機制，努力建設(shè)一支高素質(zhì)、復(fù)合型的審計隊伍。（2）審計人員必須與時俱進，提升工作能力和業(yè)務(wù)水平，掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計所需要具備的數(shù)據(jù)分析能力，提升數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、偏離度分析、綜合分析大數(shù)據(jù)手段，著力提升計算機輔助審計與數(shù)據(jù)審計的操作能力和應(yīng)用水平。（3）提升審計人員綜合分析、風(fēng)險識別和運用現(xiàn)代化審計技術(shù)方法的能力，發(fā)現(xiàn)和揭示問題的能力，提出意見建議及成果運用的能力。

4 結(jié)語

總之，內(nèi)部審計要充分發(fā)揮職能作用，要內(nèi)化于形，為確保內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展，我們要堅持創(chuàng)新發(fā)展，以創(chuàng)新賦能、加大信息化建設(shè)、用好大數(shù)據(jù)分析，推進內(nèi)部審計提質(zhì)增效，快速培養(yǎng)專、精、新的高素質(zhì)審計隊伍，以適應(yīng)內(nèi)部審計變革的需要，提升內(nèi)部審計成效。

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