內部會計控制制度如何在事業單位得到落實探究實踐

萬蕾

摘 要：近年來，國家發展和經濟形勢的變化影響了事業單位發展生存的環境，事業單位要想在此現狀下尋求發展道路，就必須做出適時地改革整合，加強內部控制力度，保證生產經營活動的合理性。內部會計控制制度是事業單位提升內部控制管理水平的有效手段之一，所以事業單位可以通過落實內部會計控制制度達到發展目的?；诖?，本文將以內部會計控制制度在事業單位中的落實實踐為題進行簡要探討分析，并提出相應的意見以供參考。

關鍵詞：內部會計;控制制度;事業單位;落實;實踐

內部會計控制制度的實施需要事業單位多個部門共同聯合完成，因而在事業單位中落實內部會計控制制度工作存在一定的難度，內部會計控制制度的推行落實還有許多因素阻礙。事業單位必須引起對內部會計控制制度實施的重視，著重解決內部會計控制制度推行問題，發揮內部會計控制制度作用監督事業單位經營發展活動。

一、內部會計控制制度的含義和實施作用簡述

（一）內部會計控制制度的含義

內部會計控制工作主要泛指事業單位利用會計工作方法或者是其他工作方法對單位內部的經濟活動和資產流動進行有效控制監督，它需要單位內部各個部門和工作人員的相互配合，并在一定程度上能夠有效保證事業單位財產資金的使用安全性和財務會計信息獲取的質量。雖然在近幾年的事業單位財務工作要求和推行下，大多數事業單位就內部情況制定了嚴密完善的內部會計控制工作制度，但并未在事業單位中進行有效開展落實，導致內部會計控制制度實施流于形式，根本無法發揮有效作用。內部會計控制制度的難以落實還是會使得事業單位資金使用安全問題和財務會計工作問題頻發，單位也無法借助內部會計控制工作進行管理上質的飛躍。

（二）內部會計控制制度實施的作用

內部會計控制制度的實施首先就是為了管控事業單位資產活動的安全性和合理性，會針對當下進行的經營發展活動進行深入分析和全程監督，確保單位經營發展活動未存在不當行為，嚴格控制事業單位資金的安全使用，避免出現事業單位內部工作人員、管理人員借助自身職責便利非法牟利情況的發生。同時，通過內部會計控制制度的實施，事業單位財務工作部門也能獲得更為詳細真實的財務數據，在側面上也能有效提升事業單位財務工作部門的工作質量，進而為事業單位發展決策的制定提供有效依據，推動事業單位健康長遠的發展。

二、內部會計控制制度在事業單位中的落實難題

（一）內部會計控制制度實施意識不夠深刻

事業單位管理層人員和工作人員對內部會計控制工作引起重視，知道內部會計控制工作的重要性才能推動內部會計控制制度在事業單位中的落實，擁有強烈的內部會計控制制度推行意識對內部會計控制工作時間來說極為重要。然而，就我國絕大部分事業單位目前的內部控制制度實施情況來看，大多數事業單位管理層人員缺乏對內部會計控制工作的了解，未認識到內部會計控制制度推行落實的重要性。高層管理人員的忽視導致基層工作人員和事業單位財務管理工作部門對內部會計控制工作不重視，事業單位各層級工作人員的內部會計控制制度實施意識低下，根本無法推動內部會計控制制度在事業單位中的落實。

（二）內部會計控制制度建設實施不夠完善

內部會計控制制度要想在事業單位中有效落實，除了具備落實意識之外，還要保證內部會計控制制度建設的合理性和完善性，但從實際情況反饋得知，部分事業單位內部會計控制制度還是存在制度建設缺陷問題，影響了內部會計控制制度的推行。少數事業單位財務處理工作存在漏洞，審批管理、合同管理、債務票據管理、貨物驗收等工作并未有完善的流程規定，財務工作只局限在后續的費用報銷和記賬算賬中。財務工作流程的不明確和內部會計控制制度建設的不完善導致事業單位財務工作人員在后續工作過程中只能依照自身以往的工作經驗和單位口頭指令進行財務工作，阻礙了內部會計控制制度的實施。

（三）事業單位內部會計控制基礎工作薄弱

事業單位內部會計基礎工作是內部會計控制制度實施的重要條件，會計基礎工作過于薄弱會直接影響到內部會計控制制度的落實。目前部分事業單位還會存在會計工作崗位分工不明確或者不合理的問題，在崗位工作過程中也未推行輪崗工作制度和回避工作制度，進行換崗工作時的交接手續也不夠齊全，財務部門工作崗位之間缺乏相互制約監督，影響單位財務工作效果。同時，還有少部分事業單位存在財務信息失真的情況，即在開展財務工作時，財務工作人員未按照規定要求進行賬薄登記，賬單從核對、制證到最后的記錄均由一人進行操作，大大降低了事業單位財務工作的可信度和規范性，為不法分子提供非法牟利的機會，影響了內部會計控制制度在事業單位內部的落實。

三、內部會計控制制度在事業單位中的落實策略

（一）強化內部會計控制制度實施意識

要想在事業單位中落實內部會計控制制度，必須要強化事業單位內部管理層人員和工作人員的內部會計控制制度實施意識，引起事業單位整體對于內部會計控制工作的重視。事業單位管理層人員必須具備創新意識和學習意識，能夠敏銳察覺到事業單位發展環境的變化，知道當下發展政策的要求和內部會計控制工作的作用，要求財務部門制定內部會計控制制度之外，還要求財務部門出臺相關的監督體系監督內部會計控制制度的落實情況，加強對內部會計控制制度實施的關注。只有事業單位管理層人員引起重視并反復強調，才能有效推動基層工作人員和財務部門配合落實內部會計控制工。

（二）加快內部會計控制制度健全完善

要想在事業單位中推行內部會計控制制度實施，還要加快對內部會計控制制度的健全完善速度，讓事業單位內部會計控制工作和財務工作有據可依。事業單位財務工作部門和管理層人員在制定內部會計控制制度時，一定要先全面了解單位實際財務工作情況和工作要求，從實際需求出發全面考慮內部會計控制工作制度建設，并設立相應的監督體系，確保監督體系的獨立性，能對內部會計控制制度實施進行有效監督，明確規范單位財務工作的處理流程。只有在健全完善的財務處理工作流程約束下，事業單位財務工作人員才能對財務工作情況進行有效管控，約束內部工作人員的財務行為，落實內部會計控制制度，能夠對事業單位業務部門進行嚴格管控和監督。

（三）優化事業單位內部會計基礎工作

事業單位必須還通過優化內部會計基礎工作的方式來為內部會計控制制度的落實提供條件。單位首先要確保會計組織結構設置的合理性，財務工作分工要明確，不同的工作內容由對應的擁有專業會計工作資質的工作人員進行操作，各人員之間相互監督、相互約束，保證財務工作的規范性。同時，還要按照會計工作要求進行相關賬薄的制作填寫，保證各項收支記錄明細，避免財務收支記錄工作由一人進行，從而有效杜絕財務信息失真的問題，為后續內部控制制度推行做鋪墊。

四、結束語

綜上所述，內部會計控制制度在事業單位中的實施對于提升事業單位內部管理水平、決策制定合理性以及資金使用安全性來說極為重要，是推動事業單位發展的有效手段。但是由于事業單位內部會計控制制度實施意識不夠深刻、制度建設不夠完善、基礎工作薄弱等因素影響，導致內部會計控制制度在事業單位中的實施受到阻礙，其效用也無法有效發揮，難以推動事業單位在新時代發展環境下穩步發展。對此，事業單位應當對內部會計控制制度工作的實施引起重視，針對性解決當前存在的阻礙因素，強化內部會計控制工作實施意識，加快內部會計控制制度健全完善，優化事業單位內部會計基礎工作，為內部會計控制工作的實施創造良好條件，指引事業單位健康發展。

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