芻議企業內控管理制度的建立與完善

摘要：完善的內控制度是實現企業現代化發展的必然途徑，可以確保企業各項經濟經營活動的順利開展，并提升企業風險防范能力，優化企業的增量效益，為企業可持續健康發展提供強大的動力支持。但是在現階段很多企業缺乏內控管理制度的正確認識，內部管理制度體系不完善，缺乏科學的內控管理評價指標，內部監管不到位等，對企業整體經營管理水平的提升帶來了極大的負面影響，甚至企業管理風險。因此，要采取合理措施，優化整體的內控管理環境，提高內控管理水平，推動內控管理制度體系的進一步建立與完善，為企業穩定發展奠定基礎。本文主要對企業內控管理制度的建立與完善重要性、問題、策略等進行分析，旨在進一步提升企業內控管理水平，提高企業市場競爭實力，推動企業現代化發展步伐。

關鍵詞：企業;內控管理制度;建立;完善

在市場價經濟體制改革逐漸深入的背景下，市場競爭局勢日益加劇。企業只有逐漸優化內部經營環境，拓展外部發展實力，才能在激烈的市場競爭中占據一席之地。基于此，企業要結合時代發展特點，與時俱進，對自身的發展模式進行創新，進一步完善內控管理制度，從而實現企業內部結構的優化與調整，對企業資產、資源進行合理配置，提高資源利用率，推動企業整體內部管理水平的提升，實現現代化企業發展道路。針對現階段企業內控管理中的缺陷問題，要針對企業具體情況科學性分析，提出合理的應對措施，促進企業內控管理水平的提升，完善企業內控管理制度，推動企業各項工作的規范性開展，為企業健康穩定發展提供動力支持。

1建立和完善企業內控管理制度的重要性

完善的內控管理制度可以保障企業財會信息的真實性和全面性，方便企業管理人員對企業經營狀況進行全面了解，優化整體財務管理水平，制定科學的戰略發展決策。[1]同時還可以增強企業防范風險的能力，對潛在的經營風險因素進行有效識別和評估，并制定科學的風險防控措施;可以加強企業資產安全性，優化內部資源合理配置，提高企業資產利用率，強化企業綜合市場競爭力;完善的內控管理制度還可以實現內部職權的合理分工，明確崗位責任，保障企業經營管理決策的貫徹執行，推動企業可持續發展。

2企業內控管理制度建立與完善中出現的問題

2.1內控管理意識不足

很多企業領導層缺乏科學合理的內控管理意識，認識不到內控管理制度的重要性，更是不能制定完善的內控管理制度，缺乏實質性的監督機制，導致員工執行力嚴重不足，限制了企業戰略發展目標的實現。

2.2組織結構建設不合理

完善的組織機構建設是確保內控管理制度有效執行的基礎。但是部分企業的內部組織建設缺乏科學性，權利與責任分配不合理，往往出現機構重疊、權利交叉、責任推諉等現象，嚴重降低了企業內部運行效率，不利于企業各項業務的順利開展。[2]

2.3風險防范不到位

隨著市場競爭局勢日漸激烈，進一步加大了企業經營風險。在供給側改革背景下，越來越多的新技術、新工藝、新材料在企業生產經營中得到廣泛運用，企業為了獲得更好的發展，逐漸開發新的市場領域，這些新狀況都會對企業經營發展帶來一定的風險，但是企業缺乏完善的風險防范意識和機制，不能對風險因素進行精準識別，難以對風險進行有效控制，容易引起極大的經濟損失。

2.4缺乏內部監督機制

部分企業缺乏獨立的內部審計部門，難以對內控管理制度的執行情況進行全面監督與評價，不能確保內控管理制度有效的的貫徹與執行;另一部分企業雖然建立了內審部門，但是缺乏獨立性和權威性，降低了審計結果的真實性和客觀性;由于缺乏完善的內部考核評價機制，導致內控管理制度的執行效果降低。[3]

2.5人力資源管理科學

人力資源管理是企業內部管理的關鍵性環節，是企業各項業務順利開展的重要保障。但是部分企業忽視人力資源管理，難以制定完善的員工薪酬、考核獎懲、培訓等內控管理機制，很容易打消員工的工作積極性，降低內控管理制度的執行力;缺乏完善的培訓機制，員工對最新知識、技術不了解，導致員工綜合技能水平與崗位工作需求不匹配，影響員工的工作信心;缺乏合理的職務晉升機制和監管機制，導致違規操作等行為的出現，這些都會危害到企業內控管理制度的全面執行與落實。

3企業內控管理制度建立與完善策略研究

3.1樹立正確的內控管理意識

在社會經濟新常態發展背景下，企業領導人員要對內控管理的重要性給予更多的重視與關注，形成現代化的內控管理理念，并對內控管理制度、知識、技能等進行深度分析，結合自身企業的發展需求與目標，制定科學合理的內控管理制度，明確內控管理制度在企業經營管理中的重要性地位，從而推動企業內部管理水平的全面提升，增強其整體抗風險能力。[4]企業管理人員要結合內控管理制度實施需求，不斷促進自我發展，鼓勵全體員工參與到內控制度的完善與實施中來，優化內控環境，增強運行風險防范能力;要對內控執行力不足的問題進行關注，對各方面的影響因素進行分析探究，了解員工的思想動態，加強技能培訓力度，推動內控管理效率的提升;要加強會計人員的綜合素養，學習新知識、新技能，增加財會專業知識水平，嚴格按照相關規范要求開展會計核算工作，并對現代化信息技術進行熟練操作和使用，強化財務人員的責任意識和職業素養，保障內控管理制度的高效實施與落實，確保財務信息真實性，優化財務報告質量，推動企業內控管理水平的提升。

3.2完善內控管理組織建設

完善的內控管理組織建設是保障內控管理制度貫徹執行的基礎與前提。企業要結合相關法律規定，對企業行業內部組織機構建設進行完善，確保其與企業行業標準、經營規模、法人治理等方面相契合，同時要結合企業客戶特點、資產管理需求、業務經營模式等需求，對各個崗位工作的具體工作內容、職責、權利等進行明確，確保職責分工明確，完善內部崗位制衡機制，保障內控管理制度的效益性、適應性和全面性，推動企業各項業務的有序開展。[5]要對各個崗位職責進行梳理，避免出現職責交叉、職務不相容的現象，并對崗位職責進行動態性評估，結合具體的業務開展需求，對崗位職責、權利進行調整，實現對業務變更、程序更新風險的有效控制。要加強各個管理崗位的監督力度，避免出現侵占、轉移企業資產的行為，嚴禁過度在職消費，避免出現超出控制權的現象;要對各個崗位職責進行細化和分解，保障工作責任的具體落實，促進內控管理制度的有效運行;提高企業員工的職業道德修養，加強內部審計監督力度，強化員工的責任意識。

3.3完善企業風險防范機制

內控管理是企業風險防控的關鍵性內容，為了進一步提升企業內控管理水平，需要樹立正確的風險管理意識，把全面風險管理滲透到日常經營管理工作中，對企業內外部的潛在風險因素進行精準識別、判斷，并按照科學的風險分析方法，對企業風險概率進行有效性診斷，評估風險因素對企業經營發展帶來了不利影響。在風險分析的基礎上，企業管理人員需要加強風險防范意識，對風險等級進行合理評估，制定可行且經濟的風險管理機制，結合企業風險承受能力、風險偏好等特點進行合理控制。[6]要建立系統化的風險防范體系，如風險承受、規避、分擔、降低等措施，對風險管控經驗進行總結，對具體流程進行文本處理，完善風險管理檔案，為企業戰略決策的科學性制定提供依據。

3.4構建合理的內部監督機制

完善的內部監督機制，可以確保企業內控管理制度能夠貫徹執行。要建立獨立的內部審計部門，專門負責內部監督檢查任務，加強內部監督力度，對內控管理的不足之處及時發現，并采取有效措施實施整改，確保內控管理制度的有效運行，為企業戰略發展目標的實現提供保障。為了保障內部審計過程、結果的客觀性和真實性，首先需要保障內部審計部門的獨立性和權威性，直接向企業領導人員負責，避免其與其他部門、人員產生利益糾葛，只有這樣才能真正發揮審計部門的職能作用，督促內控管理制度進行整改。[7]在具體的審計工作中，要創新監督理念和方法，實現事前預測、事中控制、事后監督一體化的監督檢查機制，并為內控管理制度的實施效果提出問題與整改建議，推動內控管理制度的進一步完善與優化。同時，要注重加強內部審計人員的綜合素養，樹立終身學習的理念，掌握最新知識、技能，定期開展專業化培訓，提高技能水平的同時，提高職業道德修養，保障內部審計工作的客觀、公正與真實。還可以鼓勵全體員工參與到內部監督工作中來，提供舉報電話、郵箱等，對內部違規操作現象及時舉報和揭發，維護企業利益，使企業能夠在一個良性且健康的內部環境中持續發展。

3.5加強人力資源管理質量

加強人力資源管理，可以為企業的正常生產經營活動提供人才支持。企業要重視對人才的培養與選拔，定期開展人員培訓，促進企業人才綜合素養的全面提升。未達到這樣的目標，[8]首先，要對應聘人員進行全面了解，掌握員工的工作能力、團隊協作意識、專業知識水平等，并了解其未來的職業規劃，確保其與企業崗位工作需求相契合;此外，針對部分關鍵性的崗位，需要執行人員輪崗制，不僅可以增加企業人員的專業技能，而且還可以促進工作效率，增加企業人才儲備，為企業戰略目標的實現培養更多的優秀管理人員;構建完善的人才培訓體系，加強人才培訓力度，提升企業人員的專業知識技能水平，掌握最新的技術與政策，同時還可以提高人員的職業道德修養水平，強化其責任意識，最大程度上挖掘企業員工的內在潛能;結合企業業務發展需求，聘請外部高水平人才，提高企業管理人員的質量，為企業發展注入活力;制定合理的績效考核機制，將績效考核結果與員工的薪資獎金相掛鉤，對員工起到重要的激勵作用，激發其工資熱情，促進企業生產經營效益的全面提升;優化企業內部工作環境，維護員工合法權益，讓員工感受到人文關懷，為員工購買社會保險，營造良好的企業文化氛圍，可以增加企業員工的穩定性，減少人才流失，要結合相關法律規定，實施帶薪休假制度，勞逸結合，保障員工始終以最為飽滿的狀態投入到工作中，推動工作效率的提升。

4結語

綜上所述，建立與完善企業內控管理制度是實現企業現代化發展道路的必然途徑，可以有效提升企業內部管理水平，優化企業內部組織建設，強化其執行力度，加大內控監督效果，實現企業內控管理制度的有效執行，為企業長遠發展奠定基礎。

參考文獻

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[7]郭業斌.企業內控管理制度的建立與完善分析——以制造業企業為例[J].中國外資，2019（14）：45-47.

[8]嚴菁.關于中小企業財務內控管理制度建立與完善的幾點思考[J].財經界，2021（12）：116-117.

作者簡介：楊宇恒，（1989-），女，吉林省九臺市，漢，本科，中級會計師，主要從事企業內部控制方向研究。