關于經濟新常態下企業稅務籌劃的探討

摘要：在經濟新常態下，完善稅收管理內容，并健全稅收管理制度，這樣不僅對于企業稅務籌劃要求更多，而且也存在著巨大挑戰。在企業財會管理中，稅務籌劃非常重要。不僅作為基礎工作，而且也和企業的經濟效益有著直接的聯系。針對當前企業財會人員而言，需要能夠做好稅務籌劃工作，減少稅務管理風險的出現。本文先了解經濟新常態下企業實施稅務籌劃原因，分析目標，了解經濟新常態下企業稅收籌劃應用流程，希望為相關研究人員提供參考。

關鍵詞：經濟新常態;企業;稅務籌劃對策

當前，我國在經濟發展中更加重視調整結構穩定發展理念，使得我國經濟進入到新常態。在這種情況下，企業在具體發展中所面臨的問題也較多，其中就包括根據實際情況出臺相應的稅收政策。所以，企業正確開展稅務籌劃，才能夠減少企業運營成本。

1 經濟新常態下企業實施稅務籌劃原因

新一輪的科技、產業競爭以信息、環保等領域為核心越來越激烈，而我國外部需求的萎縮在很大程度上可能發展為“常態化”。順應著經濟新常態的發展，我國經濟增長已經從“高速增長”變成“中高速增長”形態，從表面來看，我國的經濟增長速度只是相較之前緩慢。在新形勢下，市場經濟結構處于轉變的關鍵時期，基于此背景很多問題開始在企業運行經營的過程中出現，其中也包括國內外經濟變化對企業自身盈虧的影響等。對于企業而言，需要通過稅務籌劃方式對成本投入進行降低，從而在減少企業運營成本的同時，促進企業核心競爭力的提升，保證企業的穩定持續發展。財務制度不完善是目前很多企業中存在的問題，對此，開展稅務籌劃是非常有效的解決策略，通過分析當前企業運行的實際情況能夠了解，完善的財務制度是稅務籌劃開展的重要依托，而財務籌劃的實施是督促財務制度建設、完善的重要手段，以此實現財務信息披露質量和效果的提升。

2 經濟新常態下企業實施稅務籌劃原則

2.1 合法性原則

企業在開展稅務籌劃上，必須要按照我國法律法規來積極落實，采取科學合理的納稅方案。如果在實際企業納稅管理中存在不法行為，那么會造成不可挽回的損失，不利于企業的穩定發展[2]。所以，從根本上來講，企業的稅務籌劃工作要能夠以國家法律作為基礎，保證在法律允許范圍內來開展合理規劃納稅。

2.2 全局性原則

針對稅收而言，具有長期和復雜性特點，必須要能夠在管理中制定短期和長期方案。與此同時，納稅籌劃工作涉及到的專業內容較多，需要落實到企業的各個方面，真正和企業管理相吻合。為更好發揮納稅籌劃對于企業的實際發展作用，需要保證納稅籌劃和企業財務管理的目標相一致，并且針對企業各項財務活動、業務活動等經濟管理，從而來減少企業的納稅額。

2.3 事前籌劃原則

企業的各項業務在開展上，都應先制定有效的納稅籌劃方案后落實。也就是要能夠先做好業務互動，保證納稅籌劃和實際的企業發展相符，要具有前瞻性，從而來為企業的未來發展打下良好基礎。

2.4 成本效益原則

從實際結果上能夠看出，納稅籌劃的落實能夠有效降低企業的經營成本，以此來保證企業綜合稅負能夠達到實際要求[3]。所以，只有保證納稅額高于納稅籌劃中成本條件，才能發揮納稅籌劃的作用。

2.5 風險把控原則

在企業納稅籌劃上，會存在著很多風險，比如稅法變動、政策不明確等，這樣就使得納稅籌劃工作的開展難度較高，也無法保證工作能夠取得理想效果。因此，企業財務管理人員在積極落實納稅籌劃上，就應該能夠提前分析風險問題，并針對性排除。

3 經濟新常態下企業稅務籌劃應用流程

構建科學合理的稅務籌劃體系，則是要在我國減稅降費政策下，按照相應流程來完善稅務籌劃體系。首先，企業要能夠根據自身實際發展情況，來充分來了解企業稅務籌劃的具體需求。我國根據不同企業所制定的稅費政策也各不相同。所以，企業就要從多個方面來明確稅務籌劃的具體方向，包括企業自身的投資意向、盈利情況等、根據企業的實際續期和發展來構建籌劃隊伍，從而來讓稅務籌劃人員能夠具備較強專業素養，建立完善的人才隊伍[4]。當前，我國為不斷發展，出臺和頒布相關政策，企業的稅務籌劃工作人員就應該針對現有的政策來加以利用，從企業的自身需求入手，收集和整理財務優惠政策，以此來加強財務主管部門溝通，充分了解行業稅收政策信息，避免發生逃稅問題。針對稅務籌劃涉及到的糾紛問題能及時調整，并積極和稅務機關有效溝通，保證稅務籌劃方案的合理，及時的解決不合理問題。

4 經濟新常態下企業稅務籌劃常用方法

4.1 合理節稅

在保證依法納稅的情況下，依照合法手段來進行合理節稅，以此來降低企業成本。合理節稅并不是逃稅、漏稅，而是對我國相關稅收政策合理應用，從而來選擇其中最為合適的方案完成納稅，并且在這一方案的指導下能夠落實財務管理，從而來處理好企業經營和交易之間的各項事務。比如，針對科技企業而言，當前的稅收政策就是技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅[5]。所以，想要依靠合理避稅減少企業成本，那么就需要企業財務管理人員能夠充分了解，深入明確我國現有的稅收法規，并且將其納入到稅務管理中。

4.2 規避稅收問題

在經濟新常態下，企業針對稅務籌劃工作越來越重視，針對納稅籌劃服務的要求也更高。那么，在這其中就應該多重視各方面工作，積極落實納稅籌劃理論指導，并針對其中遇到的實際問題能夠合理調整。特別是在選擇第三方財務管理企業的時候，更加要能夠使用合法的方案。只有這樣才能夠確保行為正確，幫助企業能夠減少經營成本。

4.3 稅收轉嫁

針對稅收轉嫁而言，主要是存在于高稅收的企業，將稅收轉向稅收抵的地區。當前，常用的轉嫁方法主要有國內避稅和國外避稅這兩種。其中針對國內避稅而言，一些地區為推動當地經濟向前發展，加強對企業吸引，所頒布很多優惠政策，包括鼓勵、財政返還優惠政策等等。比如，在我國某地區就針對信息科技產業，提出五年內免征所得稅，五年后減半所得稅的優惠政策。企業根據設立海外的企業來減少納稅額，并提高企業在國際上的競爭力。但是不同避稅地區所采取的稅率各不相同，需要從實際情況入手來科學合理選擇。

5 經濟新常態下企業實際經營中納稅籌劃主要環節

5.1 生產經營過程

企業要積極研究其自身的生產過程，盡可能的開展符合稅收優惠規定的產業作為配套項目開展。同時要多采購相應稅法的優惠名錄中規定的設備，開展符合稅收優惠的副業項目，例如：廢舊資源再利用、清潔能源利用、環保產業，通過合理的享受稅收優惠政策及相應的稅收補貼，降低企業的稅負。除此之外，企業還可以通過加強出口方面的業務，獲取相應的出口退稅補貼。企業在開展相應的業務時，要注意選擇相應的稅收白名單目錄中的國家和企業。生產型企業一定要獲取相應的出口資質，并積極匯總采購環節的發票，為申請稅收優惠做好充分的準備。

5.2 籌資過程方法

首先，要科學合理籌資渠道。企業的籌資途徑較多，這樣就使得稅負存在著不同。在比較后能夠發現，企業自我積累承擔最大稅負，最小是社會融資。因此，企業為減輕稅收負擔，可以合理應用社會融資這一方法。其次，合理選擇籌資結構。在企業內部提高債務籌資比重，增加節稅收益，特別是比較權益資本成本。因此，財務在這其中發揮著杠桿作用，所以讓所有者能夠獲取更多收益，提高企業資產價值。在這其中則是要注重，在企業負債比率增加的同時，財務風險也越來越高。因此，在資金籌集上，則是需要對資本結構合理調整。最后，合理選擇租賃方法。在企業中主要有兩種租賃方法，一種是經營租賃，一種是融資租賃。在開展經營上，企業要能夠利用融資租賃的方法，通過這樣的方法所獲取到的資產屬于自有資產。企業在這種情況下，只需要少量資金就能夠應用資產，并且計提折舊還能夠抵扣利潤，從而來減少應納所得稅額。

5.3 采取合理存貨計價方法

在應用各類存貨計價上，通常產生的兩種成本存在著較大的差異，一種是銷貨成本，另一種是期末存貨成本。并且企業從中能夠獲取到的經濟效益也各不相同，所以從中能獲取到的稅期所得稅有不同影響。因此，企業就應該從實際出發，要能夠正確的選擇最為適合的存貨計價法，從而來用于成本費用，以此來實現理想的抵稅效應。先進先出法在市場價格出現下降趨勢的時候最為適合，能夠讓期末存貨價值處于較低水平，從而在增加當期銷貨成本，減少當地納稅所得額。在出現通貨膨脹的時候，加權平均法較為有利，以此來完成存貨計價，保證經濟效益的穩定，為企業納稅額度穩定提供基礎。

6 現階段企業納稅籌劃應用舉例

6.1 組建專項部門

為保證納稅籌劃工作能順利完成，有效的消除第三方財務服務部門所存在的偷稅風險問題。某企業就可以在內部組建納稅籌劃專項隊伍，通過這樣的方法來對企業稅務加以管理。在具體工作上，隊伍中成員能夠對納稅政策實時了解，并結合企業的實際發展情況制定納稅籌劃方案，并指導相關員工能積極落實。與此同時，落實納稅籌劃過程和結果監管，從而來及時發現問題并針對性解決。

6.2 嚴格執行相應的采購制度

積極組織稅務管理人員能夠參與到某企業決策中，保證企業的各項活動順利開展，并且與納稅籌劃工作目標相符。加強和采購部門的溝通，在確保質量的情況下，能夠減少采購成本支出，有效的完善采購方案。與此同時，某企業實際納稅籌劃上，還應該能形成統一的客戶傭金制度，針對所有傭金出示正規發票，并且在核對名稱一致后能夠積極落實支付。在企業中引入ERP系統，依靠統一管理模式，來完成采購、生產等環節，以此來實現信息共享，為納稅管理人員能夠獲取多方面真實信息。并聘請經驗豐富財務人員定期開展培訓，從而來提高企業財務管理人員專業水平。

6.3 設立發票管理制度

在管理發票上，某企業需要供應商能夠提供專用發票，并且以此為基礎來報銷。針對不能夠提供專用發票，但是必須要采購的，則是需要采購人員在提交申請統一后，開設普通發票。禁止發票中填寫內容模糊。在對付款審核上，要對發票中商品詳細信息加以審核，如果存在不同可以直接拒收。杜絕開具假發票的行為，一旦出現這一問題要嚴肅處理。

6.4 注重分析納稅籌劃成本

不僅顯性成本外，在落實納稅籌劃工作上，某企業針對隱性成本也重點分析。在制定籌劃方案上，要針對不同方案的費用加以了解，從而來達到目標建設成費用，并對費用總和效益分析，對比其中成本更低、效果更好的方案。

7 優化企業稅務籌劃和稅務管理的基本思路及策略分析

7.1 樹立納稅風險意識

企業必須在業務開展前充分了解業務所涉及的相應稅率稅種政策。如果企業在開展業務后才了解這些政策，就導致政策無法真正發揮作用。與此同時，企業還要明確納稅主體的實際權限，并且在具體納稅中能夠不斷優化企業所制定的具體方案，這樣才能夠有效應對稅務問題。企業應該從實際出發來樹立正確的納稅意識，并且要積極主動的參與到其中，以此來改變以往自身的錯誤行為，能夠真正認識到納稅帶來的重要。并且結合企業自身發展情況來保證所有行為都是在法律范圍內，堅決抵制偷稅漏稅問題。從綜合角度分析，納稅籌劃可以有效幫助企業結合財務狀況、經營狀況，對稅務方案進行優化，達到規避風險、促進企業內部控制水平提升的目的。為了做到這一點，企業需要基于對企業業務類型以及相關稅務政策的了解，評估在企業經營中可能面臨的納稅風險。從基礎會計工作，到財務管理、經營管理等環節，充分樹立風險防范意識。基于此，對各種納稅風險進行識別，并由相關責任部門及崗位制定有效的規避或應對措施，在有效避免納稅風險的同時，提高企業內部控制水平。

7.2 優化業務取得理想納稅效果

企業需要重視事前管理工作，明確事前管理的實際作用。必須嚴格依照所發生的經濟業務來進行納稅，并且所有納稅內容都要根據企業自身的設計情況來明確，這樣做的目的是保證企業能夠達到理想經營效果。通過優化企業業務，來制定出具體的稅務籌劃方案，從而將稅負降到最低。此外，針對財務人員也提出更加嚴格要求，利用優化業務來優化納稅。這要求企業財務人員或專業負責稅務籌劃的人員具有良好的專業能力和豐富的經驗，同時對企業所處行業納稅政策、業務模式足夠了解。然后，再結合先進、完善的內部控制機制，結合企業實際情況，對產業轉型、業務戰略實施等提出有效的建議，幫助企業取得理想的納稅效果。

8 經濟新常態下企業稅務籌劃優化部署對策

從企業實際發展上看出，稅務籌劃工作涉及到的因素較多，所以針對稅務籌劃工作而言，就需要企業能積極建立完善的保障制度。從完善機構設置入手，從而來明確稅務籌劃各個崗位的實際責任人，針對當前一些企業中缺少專業稅務籌劃部門和崗位人員情況，來制定具體稅務籌劃方案，并落實專門的稅務籌劃部門，有效的完善稅務籌劃機構設置。積極發揮工作人員作用，將責任落實到實處，有效提高企業各部門之間的合作，建立完善的稅務籌劃制度，從稅務籌劃風險和稅收風險兩個方面入手，以此來積極落實管理考核制度和風險管理制度，解決稅務風險管理工作情況和工作人員業績考核分析，從而來推動稅務風險管理建設進程。針對企業的稅務籌劃工作，也應該能夠聘請專業的中介機構來評估，從而來及時排查稅務風險。

9 結語

總而言之，根據實際情況來做好合法避稅、節稅，并制定專項部門，積極完善稅務籌劃制度，從而來達到降低企業納稅額的效果。通過研究能夠發現，在企業納稅籌劃后，企業的所得稅、增值稅等都有很好的下降趨勢，而流轉稅、稅收總額則是體現出增加趨勢，進而更好控制企業的經營成本。

參考文獻

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作者簡介：葛曉羽，（1988.1.11），女，漢族，天津人，碩士，中級會計師，研究方向：企業稅務籌劃。