水利部門財務管理中的風險控制

程江艷

摘要：隨著我國對水利工程建設的重視日益提高，在該行業的投入也大幅增長，但水利工程項目本身較危險和復雜，為了使水利基礎設施建設質量得到保障，做好財務管理工作十分重要。水利部門財務管理人員要對整個工程建設過程中所需要的資金消耗進行預測，并做好預算編制，確保每一筆資金支出都合法、合規，每一筆款項流動都清晰明確，還要根據企業自身的經營管理現狀，水利工程項目建設特點，結合當下時代的發展行情，從認識財務管理工作中的不足出發，意識到資金管理、財務支付和監管等風險賦予財務管理工作的重大挑戰，從而采取有效的策略完善財務管理和監督體系，改善財務管理流程，盡可能提升整體水利財務管理工作的合理性，協調控制建設進度和成本，實現水利基本建設單位對資金的高效配置，為水利工程建設順利完成提供充分的物質基礎條件。

關鍵詞：水利 財務管理 風險 控制

財務管理工作關系到施工工序、人員、材料等諸多方面內容，包含了成本預算與成本管理兩個部分，與水利工程建設質量與進度，企業的經濟效益有很大的關聯性，是每一個水利工程建設項目都必不可少的一部分。但當前的水利部門由于對各種財務管理風險的預測、防控和監管不嚴，普遍存在財務支出隨意性大、資金動態流向不明、使用資金增加、財務統計與實際不相符等情況。為了充分了解工程項目在建設期間所需要花費的所有成本，精準的掌握并控制每一筆資金的動向，有效提高資金使用的靈活性與合理性，就必須要加強財務管理工作，嚴格按照財經法規制度與財務管理原則來開展企業財務活動，完善水利建設單位的資金管理制度和流程，進而實現對成本的有效控制和資金的合理分配，展現其在資產購置、資本融通以及利潤分配等方面的突出作用。

一、水利部門財務管理的主要內容

（一）籌資管理

水利工程建設由眾多單位參與，其中投資方發揮著很重要的作用，而對投資資金的合理管理可以保證項目順利啟動并持續推進，因此水利部門的財務管理工作包含著對籌措資金的深入規劃。根據國家規定的相關籌資管理條例對行政事業單位本身的投資內容進行管理，結合相關內容進行投資分析，并控制好投資形式和整體過程，對籌資渠道類型進行篩選，促使資金被合理、合法、高效分配，使整體資本合理高效運轉，從而平衡短期投資與長期投資的資源分配，完善投資管理，提升投資管理效果，避免項目在建設過程中出現經濟問題，降低資金活動風險，實現提升經濟效益。

（二）收支結余管理

資金主要有支出和收入兩大動態，對資金進行管理的過程中財務人員需要根據收支變動情況進行結余分析，核查收支結余，并做好相關資產記錄，對資金流程進行控制，確認支付款項支付及時、正確，財政補貼落實到位，資金申請及時、有效，盡可能達到良好的財務管理目標。首先，對支出進行管理就是按照國家的有關規定，對開展各項工程業務、工作活動需消耗的資金進行合理控制，按照款項支付在時限、金額、比例等方面的規定，依據資金支出、報銷流程和標準，對資金進行核算、申請，獲得審批并打款到位后支出使用，確保資金的支出有章可循、有據可依，并提高財務支出的時效性和規范性。其次，對收入進行管理，通過對企業對外的經營和其他有償服務獲得的收益來增強單位資金的自給能力，提高項目預算，保障水利工程項目順利完成。

（三）預算管理

由于大多水利建設項目都經由政府管控，由國家大力扶持，因此在財務管理上會涉及國家相關行政事業單位對水利設施的資金補助問題，而這也與財務預算有很大關系，需要財務管理人員對相關收支進行預測，在做好財務收支管理的基礎上，整理好預算報告，對財務管理工作進展和問題定期上報，為預算管理人員、行政事業單位提供參考依據，同時也便于監督管理工作的開展，進而全面掌握財務管理近況及預算的執行情況，水利部門也可按照財務預算管理制度和流程對其進行指標分解、程序審批、執行管控，從而提高預算管理效率，促進經濟效益進一步提升。

二、水利部門財務管理中存在的風險

（一）財務管理風險

資金是各經營建設活動的重要支撐，而財務管理效率和質量是企業發展的根本，更是管理的核心，水利建設企業長久良好運轉離不開高效的財務管理。但是，由于財務管理制度上的缺陷，財務管理水平上的不足，導致各項財務管理措施不能有效落實，對于這樣一個動態、復雜的管理任務，財務工作人員在管理中若不能立足于實際工程建設過程來改進財務管理模式，提升財務管理制度的可行性和有效性，財務管理工作的開展將面臨巨大阻礙，面對龐大的工程建設內容，財務管理工作產生的效果將大打折扣，影響單位資金的正常運轉，進而增加投資決策中的風險，造成預算問題。

（二）中標單位信用風險

水利工程建設包含建設單位、設計單位、施工單位，多數合作伙伴都是通過中投標方式來確定合作關系，并通過承包合同來分配任務和職責，因此在中標單位信用方面也存在著一定的風險。國家相關部門需要在競標階段篩選出資質不合格或能力不足的承包商，但正是在這一環節會由于利益等方面的原因出現較多問題，例如，因個人原因泄漏招標信息，會導致中標單位無法保證工程施工的效率和質量，還會給水利部門財務管理工作制造較大的困難。因此，在競標時深入了解每個承包商的經濟實力和信用度，嚴選承包商，綜合多方面的情況來確定最佳的中標單位，可以從源頭規避因承接商信用問題而造成的風險。

（三）財務收支管理風險

水利工程建設涉及資金較多，為了保證工程的順利建設，需要嚴格管控資金動向。一方面，在資金籌備階段，水利工程建設的部分資金都來自于銀行借貸，而受國內外經濟市場變動等因素影響，銀行在貸款審批和利息上會產生較大變化，沒有資金支持，水利工程建設就會受到限制，也有可能超出預算，最終降低了經濟收益。另一方面，財務支付也存在著一定的風險，一般情況下在承包方完成工程建設之后需要對款項進行結算，財務管理人員需要核實工作量，按照合同約定付款，但由于承包商會多層轉包分包，合同在一定程度上出現責權劃分不明確的情況，由此產生支付風險，或者財務管理預算不準確，對資金利用不合理，收支無法達到平衡，會因經費不足而拖欠工程款，引起經濟糾紛，需要承擔違反規定支付的風險。

（四）財務監管風險

水利工程的建設時間較長，財務活動貫穿于整個工程建設階段，因此，為了保障財務管理效率和質量，促使工程順利推進，必須經由第三方監管單位對財務管理工作進行干預指導，有效糾正、解決和避免財務管理工作中出現的各種問題。但需要被監督與管理的內容較多，影響監管工作效率和質量的因素也較多，監管制度的完善、監管人員的工作態度和業務水平等都會影響監管工作的落實效力。部分管理人員會忽視工程建設的細節，導致監督工作存在風險和漏洞，從而影響水利工程的整體建設效率，造成經濟損失。

（五）結算階段的風險

財務結算是水利部門財務管理中的重點，主要以工程的完成情況為依據，但水利工程結算方式較多，其中分期結算與一次性結算較為常用，根據施工單位的經濟實力和工程完成時限，還可以細化為日結、月結、半年以及全年結算形式。無論是何種具體的方式對水利工程建設都會產生不同程度地影響，實際工程結算時也容易出現重復結算、超支結算等問題，主要因為在財務結算管理方面，缺乏對賬目的管理和監督，賬目記錄不夠清楚、全面，部分承包商往往會趁機對水利工程建設進行重復結算。此外，由于水利工程建設很難在短時間內完成，會因為工期延誤等進度管控的問題而增加建設單位的資金壓力，這些都會影響結算的效率和質量，使整體結算過程出現風險。

三、水利部門財務管理中的風險控制措施

（一）健全財務管理制度

水利部門的財務管理工作需要基于完善的財務管理制度，因此水利工程單位應當根據國家相應的法律法規、企業的發展形勢和組織構架、水利工程建設實際情況，結合水利部門的財務管理流程和要求建立起覆蓋全部經營流程的事前、事中及事后的財務管理體系，完善財務管理制度，建立權責制度，合理分配財務管理職能，調整管控權限，將財務人員的權利與義務分離，提高水利部門的財務管理水平，使水利部門財務工作者能夠根據規范化的工作制度開展日常工作，以科學合理的方式對各個時期的財務管理風險進行有效控制。此外要切實提升預算管理體系的動態性以及適應性，不僅要嚴格貫徹落實國家頒布的相關預算法規，還應該完善預算管理制度，提升預算編制水平，以便在事前對各項成本支出進行合理估計與預判，有力約束各部門的資金使用情況，提高水利基本建設單位整體的財務風險抵抗能力，確保在瞬息萬變的外部市場環境、政策環境中保持自身穩定長遠的經營發展。

（二）創設審查制度

針對由于承包商的信用問題導致的財務管理風險，通過審查制度對其進行嚴格審查可以起到預防效果，為招標工作提供一個公平公正的環境，有效的保證工程財務管理的安全性。因此水利建設單位首先需要制定出一套科學規范的審查管理制度，在招標期間依此對參加招標大會的單位進行資格審查，核查工程承包方出示的財務會計報告以及相關資料的真實性和準確性，并據此了解承包商的資產總值、注冊資本總量等相關情況，分析承包商的經濟實力和專業資質，從而確定中標方，并進一步對中標單位的資金狀況和信用情況進行細致全面的審查，通過這種方式來保證水利工程的招標質量，避免與招標標準不匹配的承包商通過惡意和違規競標方式中標，提高所中標承包商的信用度，從源頭規避風險，保障水利工程建設順利進行。

（三）健全企業內控機制

內控機制是規范企業財務管理的根本，基于水利工程項目財務管理工作特點，應該加強重大水利工程的內部會計控制管理，健全內控機制，首先要促進財務內部控制信息化建設，根據當前水利工程改革制度的要求和“互聯網+”時代的發展特征，積極打造內部財務信息化與網絡化覆蓋體系，促進水利系統財務制度與內部管理體系的對接，促使財務數據在多系統間有效互通以發揮作用;其次要建立制衡機制，完善水利工程財務部門的內部組織結構，例如設置財務管理部門的審計，資金審批，預算審核等部門，規范各個流程的工作內容及形式，讓工作人員的職務相互分離，但同時又相互制衡;最后要完善水利工程內部會計控制系統，在內部建立審計制度，構建財務風險體系，包括負債風險與款項支付風險控制制度，從而全面把握財務風險信號度，提高財務管理人員的風險意識，通過對資金支出款額進行實時記錄和追蹤，選擇合理的支付方式，調整銀行貸款額度，根據不同投資方案、資金支出情況控制好相應的款項支付等防控措施，及時發現和處理財務管理漏洞，降低相應風險的發生概率。

（四）完善財務管理監管體系

財務管理是一個動態連續的過程，為了確?？梢詫ω攧诊L險進行有效地預防和管控，需要不斷健全監管風險控制制度，協助建立有效的內部財務信息平臺、健全預算管理體系和內外審計機制，進行公開、公平、公正的預算評估考核，采取科學有效的財務風險應對措施來實現對財務管理工作的切實監督和指導，以此來有效規避各種風險。例如創設事前監督體系，做好預算管理，對資產財務部發出的財務預算最終版本的執行情況進行實時的監控與審核，從而嚴格控制每一項預算，避免在風險出現后無法及時有效進行糾正。此外，相關管理人員應積極從多個角度對財務活動進行全面審計，對水利建設單位各部門的財務管理情況進行及時分析和反饋，以此來規范管理人員的工作行為，對財務活動中存在的問題進行認真處理，形成完整的財務監控體系，避免在建設過程中出現資金浪費等問題，保證水利部門財務管理和財務監督的有效性，助力于財務管理目標的實現。

（五）科學合理控制結算風險

為了提高對結算階段的財務風險管控效果，需要根據風險產生的原因規范結算的流程和操作方式，例如，結算雙方在施工前需要就結算方式和時間等進行清楚地約定，建設單位可以通過預付款保函給予承包方一定的保障，同時也緩解自身的經濟壓力。其次需要嚴格進行款項結算審批及規范支出審批流程，要求在對每一筆款項進行結算時都需要提交申請報告，注明各項費用的使用明細和事實依據，并經由相關人員進行審核、批復后，主管領導和經辦人簽字確認后才可以進行報銷和資金支付，并對工程資金的使用情況進行記錄，定期結合工程實行狀況進行評價分析，做好信息反饋，從而合理監管每項流轉的資金，防止挪用或是擠占的情況出現。

四、結語

水利工程對人們的生產生活發揮著非常重要的推動和保障作用，隨著水利建設水平的提高，水利事業發展越來越快，需要大量的啟動和建設資金，而在當前多變的時代形勢下，水利部門的財務管理要求和目標發生了很大變化，但水利事業單位的財務管理工作卻存在諸多問題，水利財務管理體制和監督機制面臨著嚴峻的考驗，不利于水利工程項目的推進和水利事業單位的進步，因此提高水利部門財務管理水平和效率迫在眉睫。面對水利工程項目和水利單位在進行財務管理工作時出現的各種風險，水利財務管理部門需要根據當前發展需求和未來環境變化不斷完善財務管理監督體系，引進科學的預算管理方法，強化財務管理人員的業務技能和風險管控意識，進一步完善單位的內控管理機制，從而提高水利工程建設投資成本的利用率，抑制不規范的資金活動，保障水利工程項目的良性運行，進而促使水利事業單位更好發展。

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作者單位：東海縣城鄉污水尾水管理中心