潤滑油行業(yè)委托生產風險控制策略

劉靖林

摘要：2018年我國潤滑油表觀消費量達到648萬噸，據(jù)我國統(tǒng)計目前仍有2000多家潤滑油生產企業(yè)，但生產負荷平均僅70%左右，產能大量閑置。同時受國家嚴厲環(huán)保政策的影響，全國低端、落后、小散產能的潤滑油生產企業(yè)都面臨關停或淘汰的情況，生產規(guī)模化、智能化的潤滑油生產企業(yè)將成為各品牌商企業(yè)的首選。但潤滑油委托生產對各品牌商企業(yè)又存在質量風險、財務風險、知識產權等眾多風險，文章結合央企的風險管理體系，全面分析潤滑油委托生產過程中的各類風險，并協(xié)助品牌商企業(yè)識別風險、評估風險并制定風險控制措施，以便將委托生產的風險降低到最小。

關鍵詞：產能閑置;委托生產;風險控制;防范措施

一、潤滑油行業(yè)存在委托生產的原因

2018年我國潤滑油表觀消費量達到648萬噸，據(jù)統(tǒng)計，目前我國有2000多家潤滑油生產企業(yè)，但生產負荷平均僅70%左右，大部分潤滑油生產企業(yè)產能不足。同時受國家日趨嚴厲的環(huán)保政策影響，全國低端、落后、小散產能的潤滑油生產企業(yè)都面臨關停或淘汰的情況，因此將導致本地潤滑油生產企業(yè)向集中化方向發(fā)展。同時各品牌商出于成本考慮，銷量較大的將采取A地區(qū)自己生產與B地區(qū)委托生產相結合的方式，銷量較小的將采取全部委托生產的方式，因此規(guī)模化、智能化的潤滑油生產企業(yè)將成為各品牌商企業(yè)的首選。

隨著各大品牌的競爭日益白熱化，品牌油代理商的利潤越來越低，人工、租金、費用等成本卻越來越高，越來越多的品牌油代理商想依靠自己原有的銷售渠道，擁有自己的品牌、自主定價，利用自有品牌的成本優(yōu)勢銷售給原來使用品牌油但利潤低的部分客戶群體，以確保自身利潤最大化。因此，有實力、有規(guī)模、有信譽的潤滑油生產企業(yè)成為品牌油代理商青睞的對象。

二、委托生產風險識別

（一）委托生產的定義

顧名思義即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造或生產貨物并收取加工費的業(yè)務。

（二）委托生產的優(yōu)缺點

委托生產有利于減少委托方前期的資金投入，降低投資風險，減少資源浪費，避免重復建設，有利于減少委托方員工數(shù)量，降低企業(yè)經營難度，便于委托方的資金、人員等投入向研發(fā)、銷售、運營等方面傾斜。

當然委托生產也存在一定的缺點，常規(guī)來講委托生產的質量控制比較難，委托生產的交貨周期存在不確定性，受托方對原材料的保管是否妥善等，這些都導致委托方承擔較大的風險。

（三）委托生產風險識別

1. 原材料物權風險。委托方將生產潤滑油的各類原材料交由受托方后，尤其是各型號的散裝基礎油，經船運、汽運、鐵路等方式運輸至受托方處的過程中、卸貨后的損耗歸屬、數(shù)量交接等，以及雙方交接確認后各類原材料在受托方處保管過程中，委托方要承擔物權可能受損的風險。

2. 知識產權風險。潤滑油是由基礎油與各類添加劑按不同比例在一定的工序條件下調合而成，不同品牌的產品尤其是高端產品或明星產品，都有自己獨特的配方體系，因此當委托方將自己研發(fā)的配方交由受托方時，其知識產權就存在一定的丟失或泄密風險，長期將導致委托方產品缺乏市場競爭力。同時委托方的知識產權要符合我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，也不能對受托方造成不良影響或損失。

3. 產品質量風險。產品質量的好壞關系到渠道成員的滿意度、終端消費者的品牌忠誠度，產品質量一旦出現(xiàn)重大風險，將對一個品牌、品牌運營主體造成不可估量的損失，因此產品質量風險也是重點關注并極力要避免出現(xiàn)的風險。但是由于不同的潤滑油產品其調合工序不同，對設備要求的精度不同，且部分產品的生產過程對操作人員的從業(yè)經驗要求比較高，因此受托方設備先進程度、工作人員的從業(yè)經驗等都會影響最終的產品質量。

4. 保供能力風險。短期內潤滑油需求波動幅度的大小有一定的季節(jié)性特點，同時品牌商的銷售策略也會對潤滑油的需求產生較大的不確定性，因此受托方的資金實力、生產線多少、智能化程度等均會對委托方的市場保供能力存在一定的風險。

5. 財務風險。委托方交由受托方的各類原材料要緊密與銷售節(jié)奏相匹配，交由受托方的原材料越多，庫存越大，委托方財務風險越大，對受托方生產過程監(jiān)管不嚴或盤點數(shù)據(jù)有誤差，委托方財務風險越大。

6. 合同條款風險。委托方與受托方簽訂委托生產合同時，如果合作事項有遺漏或者相應條款訂立的比較模糊，一旦發(fā)生問題，則會在實際操作中對雙方均產生較大的影響。因此合同中有關產品檢驗、損耗界定、運輸條款、質量糾紛、市場保供以及法律法規(guī)其他要求等均要全面、清晰注明，以便雙方共同遵守。

三、委托生產風險評估

風險矩陣法是由美國空軍電子系統(tǒng)中心采辦工程小組在1995年4月提出，是一種簡單有效的風險評估方法，主要應用于項目潛在風險分析之中，同時通過專家交流、討論的方式，可以確定各個風險的等級，因此兼顧了定量、定性分析相結合的特點。

結合潤滑油行業(yè)委托生產的特點以及往年發(fā)生的風險分歧，同時參考同行業(yè)委托生產的案例分析，并綜合專家討論的意見，將潤滑油委托生產過程中的各類風險劃分為5個等級。

Ⅴ：重大風險，影響巨大，發(fā)生一次立即停止，全面整改;

Ⅳ：較重大風險，影響較大，發(fā)生一次立即停止，立即整改;

Ⅲ：較大風險，影響較大，發(fā)生一次立即整改，發(fā)生兩次后停頓整改;

Ⅱ：有一定風險，影響可控，發(fā)生后應該修改相關制度;

Ⅰ：有風險，影響一般，發(fā)生后應協(xié)商解決。

通過對部分風險進行識別、評估后，發(fā)現(xiàn)委托生產過程中較大風險、較重大風險、重大風險情形還比較多，尤其是產品重大質量風險、委托方原材料保管風險、配方保密、受托方違規(guī)經營等重大風險、較重大風險必須在合作之前就制定詳細的應對方案，同時合作過程中要加強監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時調整措施以實現(xiàn)規(guī)避、降低風險。

四、委托生產風險控制策略

（一）建立完善企業(yè)風險管理體系，成立委托生產臨時或長期的機構

委托生產不同于自己生產，二者面臨的風險也不同，因此委托方必須建立完善自己的風險管理體系，并成立專門的機構，單獨開展委托生產業(yè)務，有利于更科學、更高效的解決委托生產業(yè)務中需要的決策、審批、監(jiān)督等各種事項。

（二）對重大風險、較重大風險因素合作之前制定應對方案

1.委托受托方進行生產的潤滑油品種盡量是中低檔產品，拳頭產品、高毛利產品自己生產，從源頭上杜絕配方泄密。同時對于委托生產的品種，盡量提供復合劑配方，而不提供單劑調配配方。

2.交付各類原材料之前，委托方應對受托方的倉儲環(huán)境、油罐質量、計量器具、應急預案等制定嚴格的規(guī)定，盡量確保原材料沒有污染、缺損、丟失的風險。或者提前通過買賣的方式進行掛賬處理，將各類原材料的物權風險進行轉移（但增加應收賬款）。

3.建立駐廠代表對現(xiàn)場生產、HSE現(xiàn)場管理等內容的巡檢機制，安排具有豐富生產經驗、安全意識較強的工作人員進行駐廠，充分發(fā)揮委托方駐廠人員在生產調合、原材料保管、HSE現(xiàn)場管理、報表臺賬等方面的日常監(jiān)督、巡檢作用。

（三）委托第三方中介機構對受托方進行商業(yè)調查

無論受托方是通過招投標方式或者議標、談判等方式引入，委托方均應掌握或充分了解受托方的全面運營情況，因此委托方有必要引入有資質的、權威的第三方中介機構對受托方的商業(yè)信譽、資金實力、設備先進程度、人員證件、政府批件、銀行資信等進行商業(yè)調查。

（四）建立健全企業(yè)法律顧問制度

建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度，或者引入第三方法律顧問公司，對雙方合同條款在合作過程中可能出現(xiàn)的稅率調整、加工費調整、質量抽檢、留樣制度等方面進行詳細指導，最大限度明確合同中定性、定量的各項條款。同時一旦發(fā)生商業(yè)糾紛，也可以最大限度降低委托方的人力、物力等。

（五）引進第三方機構

引進國家認定的第三方機構對化驗指標、船檢或罐檢交接數(shù)量、質量異議等各執(zhí)一詞的事項進行確認，如具有CMA認證資質的油品指標檢測機構、SGS通標檢測機構等，以便于明確事實，界定風險。

（六）建立受托方評價、退出機制

建立受托方評價、退出機制，委托方為了降低風險，通常會選擇2～3家受托方進行業(yè)務合作，因此委托方需要建立完善的受托方評價、退出機制，把良性合作的受托方列入白名單，便于后期開展長期合作。

（七）引入第三方咨詢或審計公司

引入第三方財務咨詢或審計公司定期或階段性對委托生產業(yè)務進行審核或審計，確保整個委托生產流程風險可控。由于潤滑油委托生產牽扯環(huán)節(jié)多，崗位工作人員必須做到原材料嚴格驗收，物料領取做到賬實相符、賬賬相符，生產進程做到工序、溫控、時控精準，結算價格計算準確，對賬結算嚴格按財務制度執(zhí)行，才能確保整個流程準確無誤，因此委托方有必要引入第三方財務咨詢或審計公司對委托生產業(yè)務進行回顧、審核，發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏，制定解決方案，降低風險。

綜上所述，目前我國始終保持環(huán)保整治的高壓態(tài)勢，關停低端、落后、小產能的潤滑油生產企業(yè)也將持續(xù)進行，潤滑油生產將進一步集中化，不同區(qū)域將陸續(xù)出現(xiàn)較大規(guī)模、智能化程度高的潤滑油生產企業(yè)。同時為了降低生產成本、物流成本，發(fā)揮各自的資源優(yōu)勢，越來越多的品牌商選擇有實力的潤滑油生產企業(yè)進行委托生產，因此品牌商一定要以風險控制為導向，通過加強人員的現(xiàn)場監(jiān)督以及細化合同條款等方式，降低重大風險、較重大風險、較大風險三類風險，打通研發(fā)、生產、銷售整個供應鏈系統(tǒng)，逐步增強自身的銷售網絡與實力，才能在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]池國華，朱榮.內部控制與風險管理[M].北京：中國人民大學出版社，2018.

[2]王清剛，林小飛.內部控制與風險管理[M].北京：北京大學出版社，2016.

（作者單位：中國石油廣州潤滑油銷售分公司）