云南省稅收收入影響因素的實(shí)證分析

馬云霞

摘要：本文選取地區(qū)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、社會消費(fèi)品零售總額和城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資，使用Eviews8軟件對對云南省稅收進(jìn)行了實(shí)證分析。

關(guān)鍵詞：稅收收入;地區(qū)生產(chǎn)總值;財(cái)政支出;社會消費(fèi)品零售總額;城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資額

1關(guān)于稅收收入的影響因素

根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，影響地區(qū)稅收收入的影響因素主要有：地區(qū)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、社會消費(fèi)品零售總額以及城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資總額等。

2實(shí)證分析

2.1變量選取與數(shù)據(jù)來源

1.變量選取

為了研究影響云南省稅收的影響因素，我收集了1995到2019年的國內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、進(jìn)口總額和社會消費(fèi)品零售總額等數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析，其中：

a.被解釋變量：選擇了能反映稅收總量變化的“云南省的稅收”，Eviews中以y代替;

b.解釋變量：選擇了“地區(qū)生產(chǎn)總值”，表示會影響稅收收入的總宏觀方面的因素，Eviews中以x1代替;

c.解釋變量：選擇“社會消費(fèi)品零售總額”，表示物價(jià)的總體水平，Eviews中以x2代替;

d.解釋變量：選擇“城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資”，Eviews中以x3代替;

e.解釋變量：選擇“財(cái)政支出”，表示公共財(cái)政的需求，Eviews中以x4代替。

2.數(shù)據(jù)來源

本文選取的是云南省1995-2019這25年稅收、地區(qū)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出、社會消費(fèi)品零售總額、城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資這五個(gè)方面的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計(jì)局、云南統(tǒng)計(jì)年鑒及和訊宏觀數(shù)據(jù)網(wǎng)。

2.2理論模型構(gòu)建

采用云南稅收收入總額（Y）為被解釋變量，解釋變量依次為地區(qū)生產(chǎn)總值（X1），社會消費(fèi)品零售總額（X2），城鎮(zhèn)社會固定投資（X3），財(cái)政支出（X4）。根據(jù)理論和經(jīng)驗(yàn)分析，為了消除時(shí)間序列可能存在的異方差，將原數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對數(shù)形式，不會改變原有的協(xié)整關(guān)系。因此，用如下雙對數(shù)線性回歸模型進(jìn)行分析：

2.3回歸結(jié)果

利用Eviews8.0軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，得出以下結(jié)果：

LNY=2.4234706054-0.235492421103*LNX1-1.28962645174*LNX2+0.416025838189*LNX3+1.66797080973*LNX4

y=2.892 （-2.176） （-2.741） （1.940） （5.878）

R2=0.99483 F=962.0747 DW=1.762417

由以上結(jié)果我們發(fā)現(xiàn)，該模型的R2=0.99483，修正的可決系數(shù)為0.993796，可決系數(shù)的數(shù)值相對較高，F(xiàn)檢驗(yàn)為962.0747，相對比較顯著。

2.4模型結(jié)論

地區(qū)生產(chǎn)總值每增加1%會使得稅收減少0.23%。;消費(fèi)每增加1%會使得稅收減少0.23%;城鎮(zhèn)社會固定資產(chǎn)投資每增長1%會使得稅收增加0.42%，財(cái)政支出的系數(shù)為1.67說明1%會使得稅收增加1.67%。事實(shí)上，減免稅的效果僅僅有小部分體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)的發(fā)展上，產(chǎn)業(yè)部門的稅收帶來了不必要的稅收損失。因此，正確的做法應(yīng)該是減少或取消部分稅收優(yōu)惠，從投資環(huán)境、通貨膨脹、儲蓄機(jī)構(gòu)等方面著手解決問題，創(chuàng)造條件，以吸引投資和儲蓄，而不是單純的采用稅收手段。

3政策建議

3.1完善稅收機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管

政府部門應(yīng)改進(jìn)稅收計(jì)劃的傳統(tǒng)方法，增強(qiáng)收入計(jì)劃編制的科學(xué)性，更多依據(jù)稅源實(shí)際，完善預(yù)測體系，強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理，使稅負(fù)水平能夠真正反映的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。同時(shí)，加快稅制改革，規(guī)范各種名目的收費(fèi)，加強(qiáng)征管力度，減少稅收流失，使稅收起到一個(gè)自動穩(wěn)定器，對經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)的作用。

3.2合理分配財(cái)政支出

云南省對于礦產(chǎn)資源的過度開發(fā)使得資源利用的可持續(xù)性遭到破壞，對于自然環(huán)境的過度使用又缺乏有效的補(bǔ)償機(jī)制，這些都對生態(tài)經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成了威脅。能否保護(hù)好生態(tài)環(huán)境，有效地開發(fā)有限的礦產(chǎn)資源，對于云南省支柱產(chǎn)業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展具有重要的意義。

3.3減少稅收優(yōu)惠，改善稅收環(huán)境

為了鼓勵到落后地區(qū)投資，帶動貧困地區(qū)發(fā)展，政府給予了大量的投資激勵優(yōu)惠措施，如加速折舊、稅收優(yōu)惠、免稅期待遇，以稅收抵免引導(dǎo)投資。雖然在一定程度上鼓勵投資、增加就業(yè)，但卻嚴(yán)重?fù)p害稅收公平和侵蝕稅基。因?yàn)槊舛惼诖龌蚣铀僬叟f等優(yōu)待作用僅對部分新建廠商更有吸引力，特別是那些在短期內(nèi)獲得高產(chǎn)量、高利潤的企業(yè)，卻可能導(dǎo)致企業(yè)投機(jī)行為或生產(chǎn)某些替代品。現(xiàn)有企業(yè)可以重新進(jìn)行組合，老企業(yè)可以通過向新企業(yè)的浸透利用免稅期待遇，或者改變自己的身份，在免稅期結(jié)束時(shí)延長免稅期待遇。

3.4調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大消費(fèi)品市場

調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從原來煤炭、卷煙、旅游三足鼎立的局面，轉(zhuǎn)向重點(diǎn)發(fā)展旅游產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大消費(fèi)品市場，拉動內(nèi)需，才能為云南省稅收的可持續(xù)增長奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其中，重點(diǎn)發(fā)展旅游產(chǎn)業(yè)是本文主要論述的一個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展措施，這主要基于以下兩個(gè)因素的考慮：一是重工業(yè)的發(fā)展過程具有行業(yè)投資規(guī)模大、產(chǎn)業(yè)鏈條長、加工度高、中間產(chǎn)品多等特性，對資金和技術(shù)的要求較高，這不符合云南省的具體省情;二是旅游業(yè)作為綜合性產(chǎn)業(yè)，具有極強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度。以旅游為先導(dǎo)，勢必能夠帶動基礎(chǔ)設(shè)施、飲食服務(wù)、商業(yè)貿(mào)易等諸多相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有利于擴(kuò)大消費(fèi)品市場，成為推動云南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。