國有企業內部控制中存在的問題與對策

夏潔瓊

[摘 要]隨著市場競爭的日趨激烈，企業完善自身的管理水平，提高內部控制效果，才能確保在激烈的競爭中獲得發展。目前我國經濟體制改革不斷深入，國有企業的改革也在持續推進，例如國有企業有在健全法人結構、實現結構性轉型等方面實現了一系列的進步，但是國有企業具有一定的特殊性，特別是國有資產流失的問題在很大程度上會制約國有企業的可持續發展。因此，完善國有企業內部控制就顯得越發重要。文章就國有企業內部控制問題進行了探討，并提出了針對性的解決策略，為國有企業的持續發展提供可行性建議。

[關鍵詞]國有企業;內部控制;經濟體制改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.116

內部控制在很大程度上影響著國有企業的經營成果，也對其可持續發展起著重要的影響。近年來，國有企業對內部控制的重視程度雖然在不斷加強，但很多還是處于探索階段，由于內部控制的缺乏，部分國有企業的生存受到威脅。例如，在新加坡上市的中航油，由于一筆石油衍生品的交易而導致公司出現了5.5億美元的虧損，不僅導致公司的領導被開除，同時也讓該公司成為新加坡當局的調查對象，中航油由于蒙受此損失而瀕臨破產。再如，深圳石化嚴重虧損20多億元，資不抵債的數額高達15億元，主要原因是企業內部控制問題，致使國有資產流失嚴重。這一系列的案例都要求國有企業必須提高對內部控制的重視程度，加快改革力度，完善內部控制體系，并以此為契機提高企業自身的競爭力，促使企業實現可持續發展。

1 國有企業內部控制中的問題

1.1 缺乏完善的內部控制環境

國有企業經歷了一段時間的發展，且大部分國有企業進行了改革，但是目前部分國有企業的文化建設較為緩慢，還存在按資排輩的現象，影響了企業考核的公平性與競爭的公正性。同時，部分國有企業的人力資源管理存在一定的問題，沒有先進完善的薪酬體系，也沒有針對自身的實際情況設定激勵機制，一些員工缺乏進取心，“大鍋飯”的現象在一些老式的國有企業中還是存在，公司培訓體系也有待進一步優化。

1.2 風險評估不科學

雖然近年來國有企業的風險防控意識在不斷增強，但是很多企業沒有建立完善的內部控制體系，導致在日常經營過程中不可避免地發生了風險。例如，部分國有企業應收賬款數額巨大，且沒有合理計提壞賬準備，如某國有企業截至2019年年末，應收賬款欠款達400戶，總計4000萬元，4年以上未收回的應收賬款高達500萬元，大部分為呆賬和壞賬，這已成為企業潛在的虧損，通過該企業的縱向對比來看，應收賬款存在增加趨勢。

1.3 內部控制活動存在弊端

目前大部分國有企業雖然都制定了內部控制手冊，并對內部控制的重點和關鍵控制活動進行了說明，但是在實際經營過程中，有些國有企業還是沒有嚴格按照內部控制手冊的要求落實工作。例如內部控制沒有覆蓋到所有的崗位與全流程，內部控制制度不完善，對于在經營過程中可能出現的人員流動或崗位變動的情況時，內部牽制制度有時無法實現應有的效果。

1.4 信息溝通存在弊端

國有企業經營活動的所有環節都會涉及信息交流，不僅包括企業內部人員信息溝通與交流，還包括遠程會議與財務信息系統等信息傳遞。但是目前信息溝通機制較為落后的現象在有些國有企業中還是存在。例如沒有及時建立完善的外部信息獲取渠道;沒有建立內部員工之間信息溝通平臺;沒有健全員工信息反饋渠道;財務信息系統的信息傳遞存在一定的滯后性等。

1.5 內部監督不健全

目前國有企業的內部監督還存在一定缺陷。例如，有些國有企業在內部監督過程中沒有建立日常的監督考核機制，有些雖然建立了考核機制，但沒有很好落實，忽略了對員工是否按照內部控制要求開展工作的監督。再如，一些國有企業雖然設立了監事，但很多只是虛設，沒有真正發揮監事的作用。另外，有些內審監察部門職能沒有完全發揮出來，有些是獨立性較差;有些在執行內審監察任務時也只是點到為止，沒有把企業存在的問題真正反映出來。

2 國有企業內部控制完善的對策

2.1 完善內部控制環境

針對目前國有企業內部控制環境的問題，首先，要建設良好的企業文化，只有提高員工自身對內部控制的認識，才能構建較好的工作氛圍，如企業可以定期開展企業文化宣講等;其次，要建立一套符合企業實際的員工績效考評體系來激發員工工作的積極性;最后，企業要具備完善的法律風險防控體系，建立健全重大事項事前法律審核機制，以此營造企業良好的法治環境。

2.2 完善風險評估體系

企業要加強全體員工的風險意識，提高員工的風險防范水平，從而促進風險評估機制的完善。例如，企業應定期開展對員工的培訓，讓員工了解內部控制的重要性與風險管理的手段。同時，企業要加強風險評估體系構建，可以由內審部門牽頭，根據內控制度手冊和日常收集的信息等相關資料搭建風險評估體系，參與風險評估體系的人員可以從企業內部專業人才庫抽調，也可以請專業的風險管理中介評估機構進行咨詢，從而合理評價各項應收賬款的風險等級，達到合理控制賒銷的目的。對于重大項目投資、其他大額資金使用進行審批時，若款項超過預警值，則需要由專業人員分析并提交決策層審核，確保大項支出的合理性。

2.3 完善內部控制活動

目前國有企業內部控制活動存在較多的弊端，因此國有企業必須要對內部控制活動進行完善。例如，國有企業在設置不相容的職務相分離方面，應由具備專業能力與經驗的人員結合企業的情況與風險點進行崗位設置，從而確保關鍵職位相互牽制。再如，在財務控制方面，國有企業應樹立科學的內部控制意識，財務人員要做好風險評估的財務數據分析，如資產負債率、凈資產收益率等，為企業的經營決策者提供風險預警與防控建議。

2.4 加強信息溝通

針對目前國有企業內部信息溝通存在的弊端，國有企業應加強信息系統的建設。例如，國有企業應結合自身的實際需求，拓展信息獲取的渠道，充分獲得外部信息，提高信息的共享水平，讓各類信息被企業充分利用。同時，企業要及時完善好內部信息共享與溝通平臺，確保員工可以及時獲取相關企業信息，確保員工順暢溝通。

2.5 優化內部監督

國有企業要完善內部監督，從而確保內部控制的有效落實。首先，企業應該關注事前與事中的監督，在事前應提前發現可能存在的風險點，并對風險點進行防范。在事中要及時監控企業各環節是否按照內部控制的準則開展，從而規避風險。企業的相關職能部門要發揮聯動作用，聯合監督審查公司經營層決策和實際執行過程中存在的風險點，也可以定期召開會議，共商企業抵御風險的措施。其次，對于監事的工作職責要制定相應的考核激勵機制，提高監事的工作積極性和履職效果。最后，國有企業應提高內部監督人員的專業素養與職業道德，通過制定合理的制度，提高內審監察部的地位，確保內審監察部的獨立性，加強監督人員的威信，確保內審監督工作不受相關人員干涉。

3 結論

隨著我國經濟的高速發展，國有企業在市場經濟中發揮的作用越來越高，其所面臨的風險也日益凸顯。國有企業要在當下的經濟背景下實現健康發展，就需要提高自身的管理水平，健全內部控制環境，提升內部控制的有效性，促進企業的穩定發展。

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