淺析稅務籌劃在企業經營管理中的應用

彭國華

[摘 要]改革開放以來，我國經濟快速蓬勃發展。市場經濟體制不斷深化改革，同一個行業內的公司競爭也變得異常的激烈，再也不是以前占據了這個行業的領先地位就可以躺著賺錢的時代。公司之間激烈的競爭使得公司開始對自己的管理方式等一切能降低運營成本并且提升利潤的手段進行優化。合理利用稅收政策就是目前很多企業增加自己企業利潤率的手段之一，根據我國目前的稅法，公司可以通過稅務籌劃的方式對經營利潤進行規劃，以達到合理避稅的目的。

[關鍵詞]稅收;稅務籌劃;企業管理;財務管理;合理利用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.147

在當今的市場經濟體制下，公司之間的競爭變得尤為激烈，在相互的競爭中企業不止從服務態度以及產品性能等領域進行競爭，而且還從企業管理以及資金流等領域進行競爭。在企業經營管理過程中合理的稅務籌劃變得尤為重要。在相同領域并且體量相同、產品性能相近的兩個公司競爭中勝出的肯定是資金流最豐厚的那一個。而要使得資金流在同樣交稅的同時變得比對方更加的豐厚，那么就只有一個辦法優化出一個性價比更高的稅務籌劃方案。

1 稅務籌劃概述

（1）稅務籌劃的概念。稅務籌劃是一種合理的避稅方式，指的是納稅人在繳納稅收之前對公司的財務以及營收進行合理的規劃，以達到公司利潤以及公司股東收益最大化的一種手段。其本質是使企業減少納稅，獲得更高的利潤，因此各個公司對于稅務籌劃有相當大的獨立自主權。

（2）稅務籌劃的特點。①合法性。稅務籌劃是有一個前提條件的，那就是必須在合法的基礎上進行合理的稅務規避籌劃。當擁有很多個稅務籌劃方案時，納稅人需要在這些方案中選取一個在法律允許的范圍內并且能讓公司的利潤達到最大的方案，從而降低企業繳納的稅收，增加企業利潤。②籌劃性。在現實的經濟活動中，稅務的繳納具有滯后性。企業在完成了交易之后才會產生繳納稅收的行為，因此這個過程是很有操作性的。企業可以將完成交易的資金進行一定程度的分配或者是規劃設計，在法律允許的范圍內對企業所要繳納的稅收進行優化，以達到減稅的目的。③目的性。稅務籌劃的本質就是減輕企業的稅費負擔，當然達成這個目的有兩個途徑，一是直接通過稅法條例規定，通過對經營體的收益進行相關的規劃從而達到直接減稅;二是通過稅法規定以及對經營體收益的規劃，使得經營體所需繳納的稅費延后，當然這里不是指偷稅而是用合法的手段延緩稅收繳納時間，為公司在某一階段的經營提供資金支持。④專業性。隨著社會的發展，各種法律條例也在與時俱進。因此公司財務負責人和財務人員是根本無法有多余的精力去對這些法律條例進行一番學習，所以他們在做稅務籌劃的時候往往會憑經驗進行，但是企業稅收政策的變化幅度還是很大的，因此很多時候他們做的稅務籌劃效果很差。面對這種情況，稅務代理以及稅務咨詢等第三方產業鏈也就開始了發展，目前企業可通過微納稅平臺以及第三方稅務代理機構，使企業辦稅程序簡單便捷，也為企業提供了更加專業的稅務籌劃服務，使整個稅務籌劃變得更專業。

2 稅務籌劃的必要性

（1）必要措施。追求財富的最大化這是每一個公司從建設之初就設立的目標，因此他們在這個方向上面也做出了很多的努力。優化管理團隊、降低企業運營成本等手段都是為了整體目標而出現的具體實施手段。企業要實現財富的最大化，一來是增加企業的營業額以及產品利潤;二來就是減少企業繳納的稅收。在稅務不變的情況下，企業的營收增加代表著企業的財富值增加;反過來亦是如此，在企業營業沒有增加的情況下，稅收降低，那么企業的財富值也會增加。只有企業不斷地盈利，為公司的股東以及管理層帶來利潤，公司才可以順利地發展下去。

（2）合法權益。稅務籌劃是稅法規定的一種合理避稅的手段，因此其也是經營者的合法權益之一。資本對于資金的想法是無限大的，因此有合法的避稅手段自然他們會使用。在市場經濟體制下，公司的經營充滿著各種各樣的風險，而一個公司如何能做到抵御住這些風險？其實也很簡單，那就是擁有足夠龐大的現金流。稅務籌劃是國家允許的減稅手段，納稅人可以利用國家相關的優惠政策以及稅法規定，進行合理避稅、節稅，以達到增加公司資金流的目的。

3 稅務籌劃在籌資過程中的作用

目前企業的籌資主要有兩個手段：負債籌資和權益籌資，這兩種籌資方式的資金成本相對來講還是比較高的。但是我國的稅法對于這兩種籌資方式取得的資金成本的支付制度是不同的。我國稅法有規定，通過權益籌資而形成的權益資本是通過股票支付股息的方式籌集資金。一般是要繳納兩次稅，第一次為企業在經營過程中獲得利潤所要繳納的稅負，企業所得稅。第二次是權益資本獲得的投資分紅，這一部分需要征收個人所得稅。這樣就造成了繳納兩次稅的情況，減少了權益資本獲得的利潤。

而企業通過負債籌資的方式獲得的資金所產生的利息是在稅前進行扣除的，這樣經營體可以通過增加負債的方式改變企業的資金結構，提高負債資本在總資本當中的所占份額，進而減少納稅所要繳納的金額，增加企業的利潤以及資金流。當然負債經營的方式風險也是比較大的，當一個企業的負債比較高時對于企業就變成了一種負擔。

4 稅務籌劃在企業投資過程中的作用

世界各國對投資的要求不一樣，并且每一個行業對投資的要求也是不一樣的。企業投資過程的稅務籌劃，首先要選擇合適的投資方向、投資項目，比如說某個國家或者地區應為招商引資出臺一系列的稅收補貼政策等。還有一些特殊行業的投資，比如說清潔能源領域的投資國家相關部門有補貼政策等。因此，企業所從事的生產方向或者所投資的項目不同，可以享受的稅收政策也不同。目前我國投資中的稅務籌劃更多的是依靠政策進行的，現階段我國在農林牧漁業以及國家規定的一些特殊行業有著優惠政策。所以在投資過程中要享受稅務優惠，就需要先了解哪些行業、哪些項目有稅收優惠政策，企業了解了相關優惠政策之后可以將投資放在一些國家重點扶持的項目上，或者是有稅收優惠的發展領域里，從而在投資過程中進行合理的稅務籌劃。

5 稅務籌劃在企業經營中的作用

（1）采購活動。在采購過程中進行稅收籌劃是目前大多數企業都在進行的一個工作，在采購過程中產生的增值稅專用發票是可以進行相應抵扣的。還有不同的貨款結算方式，稅務部門對于其稅收繳納方式也是不同的。

（2）內部核算。因為市場經濟下的物品價格是浮動的，因此會計核算需要采用多種方法進行計算，維持企業的成本優勢或者減少企業負擔的稅收，通過這種方式來增加企業的利潤。

（3）銷售過程。企業在銷售的過程中使用不同的銷售方式有助于企業進行稅收籌劃，不同的銷售方式以及策略有不同的稅收方式。在進行稅收籌劃的時候一定要減少對稅款的墊付行為，保證企業在低價多銷的促銷活動中不會有額外的稅收。

6 結語

企業在建立以及經營過程中都是可以進行稅收籌劃的，這是每一個企業減少稅費負擔的重要途徑。他們有責任為了企業利潤的最大化進行稅收籌劃，但是稅收籌劃是有一個前提條件的，那就是必須要在法律和各種條例的允許范圍之內進行。在激烈的市場競爭環境中，企業應該積極合理地進行稅收籌劃，在保證企業利潤最大化的同時遵守法律，促進企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]趙志茹.淺析稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].現代經濟信息，2017（13）：250.

[2]陳嵩.分析稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用[J].財會學習，2019（17）.

[3]王慧.淺析企業財務管理下的稅務籌劃[J].經營管理者，2017（20）：160.

[4]王許彬.財務管理與稅收籌劃問題研究[J].中外企業家，2014（31）.