“互聯網+”下宿遷市電商企業稅收征管的現狀、問題與對策

廖小玲 馮靖騰 徐麗萍 郭雨

摘? ?要：“互聯網+”是通過互聯網與傳統的經濟社會形態進行深度融合的產物。隨著全球電子商務新業態的發展，改革開放創新成為了數據時代的主流。在此背景下，傳統的稅收征管模式已不能滿足這個時代的需要。因此，以江蘇省宿遷市國家稅務局稅收征管為例，分析宿遷電子商務企業為了提高電子商務企業的稅收征管效率，如何改善電子商務企業的稅收征管環境，提出了一些與“互聯網”相關的新對策。

關鍵詞：互聯網+;電子商務;稅收征管;宿遷市

中圖分類號：F812.42;F724.6? ? 文獻標志碼：A? ? 文章編號：1673-291X（2021）08-0144-03

引言

目前，我國企業稅收征管的主要研究內容還是依據 2015 年修訂的《稅收征管法》。在“互聯網+”的大背景下，現行的稅收征管法律行為規范與現代化國家稅收征管模式已不相適應，存在征管對象難以確定、涉稅數據難以獲取，以及稅務機關從其他地方政府監管部門獲取經濟信息難度較大等問題。因此，宿遷市需要完善稅收征管的相關法律制度、落實法定征稅原則。

一、宿遷市電商企業稅收征管現狀

（一）宿遷市電商企業發展現狀

隨著“互聯網+”時代的到來，天貓、京東等電商平臺如雨后春筍般涌現。據報道，2018年，中國電子商務服務業市場規模實現了新突破，營收規模達到了5.66萬億元，同比增長26.7%。在“互聯網+”背景下，宿遷市委市政府高度重視電商產業經濟發展中國戰略的實施，持續引進了京東、阿里等行業市場巨頭，極大推動了宿遷市電子信息商務物流企業的發展，使得宿遷市的電子技術商務業呈現出一個起步良好、進展有序、發展速度較快的態勢。

2018年，宿遷市正常經營的網店超過了10.9萬家，全市電子商務產業平臺的交易額突破了1 040億元。2019年上半年，宿遷市電商交易規模達到了620億元，從業人員達到了30萬人。電子商務產業已成為宿遷市經濟最活躍、最引人注目的部分。顯然，宿遷市電子商務已成為宿遷市主要的納稅對象之一。其中，宿遷市電子信息商務技術產業經濟園區是宿遷市電商產業不斷發展的一個重要縮影，京東、搜狗搜索等國內國際知名電商企業的分支管理機構也紛至沓來。宿遷市電子商務文化產業園區建設已經集聚了620家不同社會形態的電商企業，從業工作人員可以達到5.6萬人，2020年上半年宿遷電子商務產業園實現電商交易額140億元。可見，電子商務產業集聚的“宿遷模式”取得了一定的成效，將成為推動宿遷經濟發展的新引擎。

（二）宿遷市電商企業稅收征管現狀

隨著稅收征管體制的不斷完善，宿遷市稅收征管模式也在不斷適應形勢的發展變化。隨著大數據信息時代的到來，稅收征管工作模式改革步伐正在不斷加快，科學嚴密的稅收征管體系也在不斷成熟。基于稅收的公平性原則，目前對電子商務領域的稅收問題達成了普遍共識：電商平臺不是免稅特區，電商納稅必須要像實體商業一樣，嚴格執行納稅的規定。只有這樣，電子商務行業才能更加健康穩定地發展。

1.試點稅企“雙導師”型互動協作模式

在國家稅收與地方稅收合并前，宿遷市地方稅務局率先在京東集團試點，創新構建了稅收政策導師與電子商務平臺導師的“雙導師”合作模式，并以企業需求為導向，從追蹤服務、多方聯動和政策執行三個方面構建了“三位一體”服務體系，實現了“1 + 1 >2”的雙贏發展。2018年國稅地稅合并之后，較大程度維護了全國統一稅制的公平性，減少了地方政府對企業風險投資管理行為的直接干預行為，推動了我國政府環境治理工作模式更好適應國家經濟高質量發展要求，真正讓市場在資源合理配置中發揮了至關重要的作用。對于電子商務企業，國稅和地稅合并后，監管程度提高，同時相關稅收征管行為也更接近稅收公平原則。

2.以稅收政策導向為支點打出稅收征管組合拳

圍繞服務宿遷電商產業園、服務宿遷電商企業，宿遷市國稅局打出了一套以稅收政策為支點、以提升管理服務效率為手段的“組合拳”。數據顯示，2019年，宿遷市國家稅務局僅僅為宿遷電子商務產業園區的企業就減免了1 000多萬元的稅款，2020年上半年，還為電商產業園的一戶高新技術企業減免了400多萬元的稅收。“稅務藍”與“電商紅”的不斷碰撞，碰出了宿遷市通過國家電子稅務局的高效務實管理，減輕了不少電商企業的負擔，激發了越來越大越多的電商企業經濟發展的熱情。

3.宿遷市電商企業稅收征管工作任重而道遠

雖然近年來稅收征管體系比較全面，但宿遷市電子商務企業稅收征管并不樂觀，到建成全國知名電子商務城市還有很長的路要走。2019年頒布了《電子商務法》，明確了“微型企業”的稅務義務，依法明確了電子商務經營者的稅務登記、稅務義務，同時也增加了稅務機關管理電子商務平臺的職責。隨著電子商務企業監管范圍的不斷擴大，宿遷市電子商務企業的稅收征管愈發任重而道遠。

二、“互聯網+”技術給宿遷市電商企業稅收征管帶來的難題

（一）納稅主體難以界定

電子商務企業稅收作為一種新型的交易管理模式，改變了中國傳統稅法界定的納稅服務主體的標準，從而給電子商務納稅主體中權利保護帶來了一個難題。征稅對象是征稅的直接依據，是區分征稅與不征稅的唯一標準。在我們傳統的貿易活動中，所有的交易都有相關的商業憑證。電子信息商務與傳統文化貿易發展相比，有兩個顯著的特征，即流動性和隱蔽性。網絡是極其開放的空間，電子商務處于虛擬狀態，交易者可以選擇任何一個網站從事相關業務活動，只需支付較少的變更費就可以隨時更換不同的網站，在對這個高速的即時流動性追蹤中大大增加了稅務機關對交易行為的確認難度。同時，一人多店的經營模式也給稅收征管帶來了障礙。

（二）電商涉稅信息難以掌控

計算機網絡電子商務發展實現了數字和無紙化的操作，用電子記賬，加之我國電子貨幣、電子商業銀行進行加密管理系統的開發環境已經可以利用，伴隨著中國消費者自己喜歡采取用匿名方式購買商品的行為習慣，極大便利了交易雙方的隱蔽交易市場行為，讓企業輕而易舉地逃避了繳納稅款的義務。與此同時，注冊地與交易地的矛盾越來越明顯，使得稅收征管結構也不得不相應調整，以改變這種局面。由于稅務機關受到法律和技術因素的限制，無法進入加密程序獲取真實的稅務信息，給網上企業偷稅漏稅留下了很大的空間。據調查分析研究發現，在所有的交易量中，有57%左右的交易量不在中國電子信息商務發展稅收法律監管的范圍之內，導致這些電商平臺的商戶都不用繳納相應的稅款，從而成功避稅。

（三）電子商務稅收征管法律體系不健全

目前，我國電子商務稅收仍在采用傳統的電子商務稅制和法規，致使電子商務稅收征管的快速發展遇到了越來越多的問題。稅務機關在稅收征管方面也存在諸多問題，進一步加劇了電子商務企業的稅收流失。但由于目前我國企業關于中國電子商務稅收征管方面的法律法規還不是很完善，現有的法律雖然是一個基于原有的傳統文化商務稅收相關法律環境做出的修改，但法律空缺的問題仍舊存在，電子商務征稅管理工作人員依然缺少準確的稅務征管細則與實際操作指南。

三、“互聯網+”下破解宿遷市電商企業稅收征管難題的對策

（一）強化對納稅主體的識別

電子商務納稅人的合理界定應以電子商務征稅對象的明確為基礎。在電子商務交易模式中，應將納稅人劃分為從事間接或直接電子商務活動的納稅人。從事間接影響電子信息商務管理活動的納稅服務主體只是借助于網絡技術完成信息流與資金流，它的物流發展活動主要還是用傳統的運輸工作模式，課稅對象也仍然是中國傳統的物，因此，它的納稅主體應該是與傳統稅法規定一致的。直接電子商務活動出現了新的納稅對象——網絡信息商品，而網絡信息商品交易相關主體電子商務出現了新的稅收主體，一是直接負責電子商務交易的納稅義務納稅人，二是在電子商務交易中有代扣、代收、代繳稅義務，即直接電子商務模式的網絡信息平臺。

為此，我們應該繼續完善網上交易操作的登記系統。從事網上銀行經營的單位和個人要建立一個固定網站，在辦理網上市場交易申請登記的手續時，必須向稅務管理機關填寫申報的具體網址以及在中國具體的經營活動內容等詳細研究資料，必須要在主管稅務行政機關辦理有關我國電子商務的稅務登記，取得固定的網上稅務登記號，并將其作為稅務登記號碼和稅務主管機關調查顯示在網站首頁，才可以影響正常發展進行網絡交易。這樣可以從戶籍管理點入手，保證初始稅務監管到位，提高網上交易的信用。同時，考慮到我國國情和電商發展的實際情況，為促進人民群眾就業，可以對部分符合條件的小規模經營者免征登記，只要按照《電子商務法》中規定的法定義務及時向稅務管理部門報送平臺內經營者的身份相關信息以及與納稅有關的信息系統即可。在此基礎上，有關部門不應忘記促使電子商務經營者及時辦理稅務登記，使稅務機關可以對轄區內電子商務企業開展日常稅收征管。

（二）提高對涉稅信息的搜集與分析能力

主管部門應該依照法律和有關行政法規的規定，要求電子商務經營者提供電子商務的具體數據和信息;電子商務經營者應當及時提供真實信息。主管部門必須采取必要的措施來保護我國電子商務平臺經營者提供的數據信息的安全，并對他們的個人基本信息和商業機密嚴格保密，絕對不得泄露或非法出售。稅務機關依法要求電子商務提供平臺交易數據的，電子商務企業不能拒絕，否則依法處罰。稅務機關也可以要求電商平臺依法報送相關信息。一旦稅務管理部門全面掌握電商銷售商品的時間、數量、金額等具體的交易信息數據，未來的電商企業面臨的稅收征管很有可能會比實體經濟企業更加嚴密。

同時，應重視區塊鏈電子發票的構建和新型稅收技術軟件的開發，以有效避免電子商務相關交易帶來的稅收征管新風險。要加大電子商務企業稅收征管的全面宣傳力度，充分發揮稅務、企業互動合作征稅模式的優勢，不斷建立和完善電子商務企業納稅信息共享平臺，在良好的稅收關系下創建“互聯網 + ”平臺。此外，還要更加注重培養高素質的對綜合型電商企業進行稅收征管的人才，加快發展提高電商企業涉稅數據的分析問題能力，提高對電商企業的特色社會稅務征管信息服務。

（三）完善電商企業稅收征管制度

首先，要完善相應的稅收管理機制。借助相關法律法規，針對宿遷市電子商務稅收的特點，進一步明確相應的新稅收法規。從現行稅收征管法律制度來看，我國稅制不利于電商稅收征管。因此，在今后的稅收收入征管工作過程中要雙管齊下。一方面，加強電子商務網絡標準化登記，借助具體規章制度，提高參與電子商務交易的相關法人和納稅人的法律意識;另一方面，要求電子商務經營者規范使用統一的金融軟件，建立第三方監管程序。在這種雙重模式下，稅務機關可以有效監管電子商務交易平臺，確保電子商務稅收的有效實施。

與此同時，要建立起一個有效的電子信息商務企業稅務協查部門。目前，稅務機關的稅收征管主要依靠政府相關職能部門的配合。然而，僅僅依靠電子商務領域的職能部門的合作是遠遠不夠的。此外，在電商行業覆蓋面廣方面，也要加強與第三方支付平臺的合作。在電商的一些交易活動中，電商企業為了謀取利潤，使用第三方支付平臺代替傳統銀行進行交易，希望逃避稅務機關的監管。對此問題，政府管理機關可以在對電商企業稅務監管的同時，從他們合作的物流服務企業以及我國第三方支付的相關數據平臺來獲取電商企業的一些真實的相關市場交易成本信息，以此來核查納稅人遞交的納稅申報材料是否具有真實性，從而防止稅收的流失。

（四）提升對電商企業的稅收監管水平

政府應加強科技升級，開發新的稅收技術軟件，以盡快解決新時代電子商務稅收存在的問題。在明確電子商務稅收基本要素的前提下，運用一定的技術手段提高宿遷市電子商務稅收監管水平。前期，稅務機關可以通過與相關工作單位合作的銀行、海關等進行數據信息技術交流，確保這些影響企業經營的交易市場信息是真實有效的;中期可以通過這些企業的信息資源共享來鏈接電商企業;后期，可以通過招標等方式選擇有能力的信息科技有限公司，授權它們設計針對電商企業的稅收監管軟件，并對電商企業員工進行一個統一的電子商務稅務登記，進一步增強宿遷市稅收機關對電子商務的稅收征管。

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