新冠疫情背景下山東省小微企業減稅降費政策效應研究

張玲

【摘? 要】新冠疫情的蔓延對國民經濟造成了很大的影響，作為市場經濟中重要組成部分的小微企業也為此遭遇重創，此時，其需要精確的財政政策進行疫情救援。在稅務政策方面，減稅降費政策屬于積極財政政策的重要組成部分，應繼續保持長期的減稅降費趨勢，同時，發揮稅務部門的征管數據優勢和納稅服務優勢，積極助力小微企業增強生存能力，鞏固未來發展的根蒂，使小微企業步入健康發展的快車道。

【Abstract】The spread of the COVID-19 has a great impact on the national economy. Small and micro enterprises， which are important components of the market economy， have been hit hard by this. At this time， they need precise fiscal policies for the rescue of the epidemic. In terms of tax policies， policies of cutting taxes and fees are the important part of active fiscal policies. It is necessary to keep the long-term trend of cutting taxes and fees. Meanwhile， it should give full play to the advantages of collection and management data and tax service of tax department， actively help small and micro enterprises to strengthen their survival ability， consolidate the foundation of future development， and make small and micro enterprises enter the fast track of healthy development.

【關鍵詞】新冠疫情;減稅降費政策;小微企業

【Keywords】the COVID-19; policies of cutting taxes and fees; small and micro enterprises

【中圖分類號】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0047-02

1 引言

2020年初爆發的新冠肺炎疫情，嚴重影響了我國經濟發展、社會穩定和人民生活。對企業尤其是小微企業的生存發展也帶來了很多不確定性因素 。在當前形勢下，如何進一步發揮財稅政策的積極作用，大力提升稅收治理效能，加大減稅降費的力度，有效化解疫情帶來的不利影響，是目前促進經濟發展的首要任務。

2 新冠疫情對山東省小微企業的影響

2.1 推高了小微企業的運營成本

疫情發生后，全社會果斷采取延長假期、推遲復工、嚴控人口流動的政策，由于企業生產經營不能進入正軌，不僅導致營業收入銳減，還增加了生產成本。生產成本的加大主要體現在以下幾個方面：一是人工成本提高。受疫情影響，導致復工率不足，但企業按合同規定，需要照常支付員工工資。二是原材料成本提高。由于交通管制，導致上游原材料供應不足，企業為了滿足生產銷售需求，就會面臨更高的運輸成本和商品提價風險。三是經濟損失成本提高。疫情之后，企業下游客戶需求減少，導致訂單減少。其中，規模越小的企業中客戶需求下降越多，直接導致企業虧損或倒閉。

2.2 加大了小微企業融資的難度

受疫情的影響，小微企業利用目前自有資金很難維持長遠的發展。因而需要有力的金融政策支持，但小微企業融資受下列因素影響：一方面，融資成本過高，目前小微企業的融資成本主要包括借款利息、抵押物的評估費用、擔保費用和風險保證金利息，這些因素毫無疑問加劇了小微企業的資金短缺問題;另一方面，小微企業融資主要采取外源融資中的銀行貸款方式，融資方式比較單一。同時，小微企業難以滿足銀行的信貸條件，最大的困難是抵押物不足，從而加大了小微企業融資的難度。

2.3 削弱了小微企業的市場競爭力

小微企業具有規模小、管理水平低、基礎弱的特點，因此，產品利潤也較低。同時，小微企業很多只是代工生產，自有知識產權較少，嚴重缺乏創新能力，企業整體實力較弱，加之疫情的影響推高了人工成本、原材料成本和稅費成本。在劇烈的市場競爭中就會呈現出缺少有效競爭力的情形。

3 新冠疫情背景下山東省減稅降費政策措施

3.1 減稅賦能，激發市場活力

稅務部門在此次疫情防控中發揮重要作用，為減輕小微企業生產經營成本，讓小微企業擁有更多資金用于新技術的研發使用，增強市場競爭力，進一步貫徹落實了一系列減稅降費政策，并取得了重要成果。

3.1.1 降低小規模納稅人增值稅征收率

征收率是納稅人繳納稅費的尺度，降低征收率是降稅的根本方法之一。為助力打贏“抗疫”戰爭，幫助小微企業走出困境，山東省將增值稅小規模納稅人的應稅銷售收入，按減征2%的征收率征收增值稅。同時，在預繳增值稅項目方面，也適用同樣的稅收政策。2020年度小微企業減按1%的征收率征收增值稅，與以前相比直接降低了兩個百分點，降稅力度大，直接將優惠落到實處。

3.1.2 免征小規模納稅人部分稅費

除降低稅率外，另一個能讓納稅人降低稅負的方法就是直接免除稅費。在2020年度，針對納稅人以運輸疫情防控重點保障物資取得的收入為計稅依據的，予以免征增值稅。另一免稅優惠政策是針對受疫情影響嚴重的增值稅小規模納稅人，可申請免征2020年度房產稅及城鎮土地使用稅[1]。

3.1.3 緩繳企業所得稅

由于2020年度小微企業受疫情影響嚴重，資金問題也成為困擾小微企業發展的重要因素之一。因此，山東省稅務局推出一系列延緩政策，小微企可以暫緩繳納當期企業所得稅，延遲至次年首個申報期內一并繳納，受疫情影響較大并在2020年度發生虧損的交通運輸、餐飲、住宿、旅游四大類行業，虧損結轉年限由5年延長至8年[2]。

3.2 社保降費，惠企裕民效應顯著

企業的人工成本支出中，社會保險費的支出所占比重較大。對受疫情沖擊較大，經營困難的小微企業，按規定經批準后，可緩繳“三險”，緩繳期最長六個月，并且緩繳期間不影響職工依法應享受的社保待遇。此項政策的實施，有利于企業穩住人心、保持充足的勞動力，加速企業運轉。

3.3 金融支持，降低融資成本

山東省委、省政府為全面貫徹落實習總書記關于“抗疫”戰爭的重要指示精神，制定了支持和組織推動企業復工復產的金融政策，在最大程度上給予企業資金支持，幫助小微企業渡過難關。

在貸款政策方面，為保證小微企業的信貸余額充足，各金融機構加大對小微企業的支持力度，確保小微企業貸款持續增速。符合貼息政策的小微企業，要求給予最高標準的貼息支持。政策性融資擔保機構也要加大對小微企業的支持力度，不僅要降低擔保費率，還要取消反擔保要求。在貸款利率方面，各金融機構采取下調貸款利率、增加信用貸款等方式，幫助小微企業解決困難。尤其是對生產疫情防控物資的重點企業，在原有貸款利率基礎上給予不低于10%的下浮力度。因此，要用足用好政策性銀行貸款，為小微企業提供更快、更便捷的融資渠道，以緩解小微企業負擔。

4 新冠疫情背景下山東省小微企業減稅降費政策效應

4.1 提高利潤，降低稅負

2020年，因新冠疫情而采取的減稅降費等多重減收增支措施，保證了全省財政收入呈上升趨勢。全省16市中有多個地區財政收入為正增長。

疫情防控期間，山東省減稅降費政策涉及的稅種較多，優惠力度較大，有效地降低了小微企業稅負，更好地促進小微企業實現穩步發展。

4.2 破解企業經營困境

小微企業受疫情影響，在經濟下行的壓力中，面臨的生存困難主要是利潤率較低、融資難、成本高等。減稅政策能夠最大限度地節約企業生產成本。政府推出的減輕五險一金的減稅降費政策，在一定程度上節省了企業的周轉資金。此外，隨著信貸政策的放寬，可以讓小微企業在最短的時間內獲取低利率負擔的貸款，從而加大了對小微企業的支持力度。幫助小微走出困境，步入正常發展的快車道。

小微企業稅費負擔下降的同時，運營成本也會降低，從而提升了利潤的上升空間，這樣企業可以投入更多的資金進行研發，以提升生產效率和生產質量，進而提高企業競爭能力，加快產業轉型升級的速度。

4.3 促進產業升級，提高市場競爭力

面對疫情的沖擊，國家出臺的一系列減稅降費政策，從短期看，使企業的稅負得到不同程度的減輕;而從長遠效應上來說，財政收入增加，改善了經濟結構，企業會把注意力更多地放在產品研發上，更有利于企業進行產業結構升級，從而激發市場主體活力，促進投資投產，擴大了內需，穩定了就業，進一步增強小微企業的競爭力。

5 結語

減稅降費政策的執行，使小微企業在新冠疫情背景下步履艱難的經營中，逐步恢復正常、步入正軌。在優惠財稅政策實施前提下，更進一步地助力企業生存發展。為此，小微企業需要及時抓住寶貴機會，配合減免征收優惠做好發展籌劃，使自身獲得更大的經濟實惠，力爭在市場競爭中占據一席。

【參考文獻】

【1】蔣震.關于近期減稅降費政策的分析與思考[J].地方財政研究，2019（3）：29-33.

【2】國家稅務總局辦公廳.關于《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》的政策解讀[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5150527/content.html，2020-05-29.