關于加強國有企業內部審計工作的思考與對策

王維超

【摘? 要】隨著國有企業改革的深化以及中國特色現代企業制度的不斷完善，內部審計扮演著越來越重要的角色。論文從宏觀層面、管理層認知理念和信息化技術應用方面淺議如何加強國有企業內部審計工作。

【Abstract】With the deepening of the reform of state-owned enterprises and the continuous improvement of modern enterprise system with Chinese characteristics， the importance of the role played by internal audit is constantly improving. The paper superficially discusses how to strengthen the internal audit work in state-owned enterprises in terms of macro level， management cognitive concept and application of informatization technology.

【關鍵詞】國有企業;審計;對策

【Keywords】state-owned enterprises; audit; countermeasures

【中圖分類號】F239.4;F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0057-02

1 引言

“十四五”時期，我國將開啟全面建設社會主義現代化國家新征程，面對當今世界百年未有之大變局和中華民族偉大復興的戰略全局，國有企業應擔負新時代的新使命，加快發展壯大成為現代化經濟體系的重要市場主體，必須更加注重健全完善企業治理體系和治理能力現代化，不斷推動中國特色現代企業制度更加成熟、更加定型。

內部審計是現代企業制度的重要組成部分，是企業內部控制和風險管理的重要環節。內部審計對于企業內部控制制度的建立和有效執行、完善企業會計監督、加強風險管理、改善組織經營等具有重要作用。近年來，按照黨中央、國務院關于深化國有企業改革的系列決策部署，絕大部分國有企業已逐步建立健全了內部審計機構和工作運行機制。但是，受諸多因素影響，現階段國有企業的內部審計工作的整體質量還不高，仍然面臨著諸多亟待解決的現實問題，尚未切實有效地發揮好應有的作用。本文對內部審計在國有企業運營管理中的作用進行了梳理分析，對進一步加強和改進國有企業內部審計提出了幾點思考和建議。

2 內部審計在國有企業運營管理中的作用

2.1 完善內部控制制度

目前，內部審計已不局限于開展傳統的財務收支及合規性審計，而是越來越多地向內部控制審計發展，發揮評價內部控制體系的作用。

一是評價內部控制制度是否全面、合理。

二是評價內部控制制度是否得到有效執行。

三是隨著外部環境及企業自身發展需要的變動，內部控制制度是否及時得到修訂等。內部審計結合企業實際情況，提出針對性的改進措施，促進完善企業內部控制體系，提高內部控制工作水平。

2.2 預警和防范風險隱患

風險防范是指及時識別和分析管理過程中可能出現的錯誤和損失，并制定出合理的應對策略和措施。企業正常運營過程中伴隨著各種風險，而內部審計可以對經濟業務或運營管理進行監督。

一是事前可以提高企業預防風險的意識。

二是事中可以及時發現企業潛在的風險。

三是事后可以糾正無效或不合理的內控管理環節。內部審計在監管過程中提出的問題及建議，可以有效提高企業對風險的預見性，及時發出警示預警，避免企業發生不必要的經濟損失或遭受其他不利影響，努力做到防患于未然。

2.3 推動企業高質量發展

內部審計與企業經營的最終目標具有一致性，即增加企業的價值，實現組織經營的良好發展。內部審計作為企業內部“獨立第三方”，其獨立及綜合的監管及評價視角，為企業運營起到保駕護航的作用。完善內部審計體系，一是有利于促進企業改善經營管理、加強內部控制、提高經濟效益;二是有利于企業科學合理地制定方針政策，有效規避企業運營風險;三是有利于保證企業經濟活動的有序、合規運行，在風云變幻的商業環境中，提高企業可持續發展的能力，從而實現企業高質量發展。

3 加強國有企業內部審計工作的對策

3.1 國家審計機關應加強對企業內部審計工作的指導監督

當前，基層內部審計工作正面臨著新形勢、新任務和外部大環境的深刻變化，國家審計機關應嚴格按照審計署《關于加強內部審計工作的規定》的有關要求，加強對企業內部審計工作的指導監督，推動內部審計工作在功能定位、職責范圍等方面更加規范、更加有序、更加適應形勢發展變化。

第一，加強對內審人員的培訓和指導。采取定期培訓的方式，在財務管理、財經法規、審計專業和計算機審計等方面，有計劃、有重點地定期組織基層內部審計培訓，創造條件吸收內部審計人員參與國家審計項目，通過以審代訓、以審代培，不斷提高基層內部審計人員業務能力;舉辦案例專題講座、內審經驗座談會、知識競賽、抽調內審人員參與審計項目等多層次、多形式的培訓活動，啟發內部審計人員的工作思路，拓寬審計視野，使基層內部審計人員具有與形勢發展需要相適應的能力和水平。

第二，促進內審機構之間的交流互動。發揮各省市內部審計協會的橋梁紐帶作用，搭建長效互動交流平臺，開展以審計簡報、定期業務講座、內審課題理論研討等多種形式的交流活動，推廣內部審計實踐經驗，發揮優秀審計案例的示范和導向作用，促進各基層內審機構提高審計工作水平和質量。

第三，推動內審工作改進創新。內部審計功能已由過去單純的經濟監督向審計治理轉變，重在發揮內部審計“預防、揭示和抵御”的免疫功能，更加關注單位及領導干部的履職盡責和依法行政情況。應推動基層內審人員接受新觀念、開拓新思路，改進內審工作方式方法。同時，通過建立健全內部審計工作質量檢查機制等，進一步推動內部審計工作質量的提高。

3.2 企業管理層應主導構建立體化、層次化的內部審計工作體系

內部審計融入企業自身治理過程，隨著經濟社會的發展及企業內部控制及風險防范意識的增強，內部審計職能的定位也在不斷變化。其由基本職能監督、檢查、鑒證、評價等逐漸延伸到管理、控制、咨詢、確認等，內部審計部門具有成為公司治理“謀士”的天然優勢，管理層應在認知理念上提升對內審職能的定位，加強內審部門建設，構建內部審計立體化、層次化的服務框架與工作體系[1]。

第一，推動內部審計基本職能轉變。要加快推動將內部審計的定位，從低層次的差錯防弊向高層次的咨詢與管理延伸，通過加強內部控制和風險防范，實現監督與管理融合，提升企業經營活動效率，增加企業價值。

第二，推動內部審計服務企業決策。內部審計工作的范圍日益廣泛和綜合，從資金審計、財務專項審計延伸到運營管理、人事管理、信息管理等，涉及各項控制活動和企業內部各部門，通過對審計結果的運用，客觀分析企業經營實際情況，為管理層提供可靠、及時、準確的決策依據。

第三，推動內部審計監督關口前置。要積極推動內部審計從以往的事后監督向事前預測、事中控制轉變，通過對信息科技的運用，達到線上線下配合，根據不同控制活動的性質，靈活掌握事前、事中、事后動態，提升內部審計工作的效率。

3.3 內部審計機構應大力推動內部審計的信息化、規范化建設

信息技術逐漸應用于企業運營中的過程控制、數據管理、數據處理、網絡通信等各方面，為適應這一變化，內部審計也隨之向流程化、標準化方向發展。內部審計機構要積極推動構建內部審計信息化系統，使內審工作在項目計劃、操作流程、風險評價等全過程實現信息化，通過系統效應、結構優化、有序管理、反饋控制等原理，實現內部審計的簡化、統一、協調和最優化[2]。

第一，規范核心業務流程，包括審前準備工作、現場審計實施、審計報告和問題整改追蹤等方面，通過過程控制、數據處理、信息傳輸等功能實現核心業務流程信息化、標準化，在同時開展多個項目的情況下，仍能直觀了解每個項目的進展情況，有效提高內審工作效率。

第二，規范核心業務文檔，包括審批文件、立項通知書、工作底稿、審計報告等文件，作為核心業務流程的載體，核心業務文檔需實現檔案化管理，實現數據信息的流動、可查、共享和儲存。

第三，定期對信息系統進行維護和修訂，根據企業的不同發展階段、組織架構變化、風險防控及內控制度變化等需要，定期對內部審計信息系統相關模塊進行維護和修訂權限等，持續充實和完善制度框架和內容，將業務邏輯與系統運行的實際狀況進行有效契合，確保信息系統的有效、及時，在國有企業治理中發揮積極作用。

【參考文獻】

【1】韓杰明.企業會計信息化內部控制中存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2017（8）：243.

【2】任海霞.國企內部控制與財務管理創新[J].中國外資，2017（2）：90-91.