行政機關單位內部會計控制探討

吳雪梅

【摘? 要】當前，行政機關單位的內部會計控制存在諸多問題，包括行政機關單位的內部會計控制失效，內部會計控制意識相對薄弱，執行力不夠;制度不完善，缺乏有效控制;財務管理不受重視，缺乏有效監督。因此，加強和完善行政機關單位的內部會計控制，既有助于提高行政機關單位的運營管理能力，也有助于單位內部廉潔奉公之氣的形成。

【Abstract】At present， there are many problems existing in the internal accounting control of administrative agencies and units， including the failure of the internal accounting control of administrative agencies and units， the relatively weak awareness of internal accounting control and the insufficient executive power， the imperfect system and the lack of effective control， the lack of attention to financial management and the lack of effective supervision. Therefore， strengthening and improving the internal accounting control of administrative agencies and units will help to improve the operation and management ability of administrative agencies and units as well as the formation of a clean and devoted culture within the units.

【關鍵詞】行政機關;內部會計控制;制度改革

【Keywords】administrative agencies; internal accounting control; system reform

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0063-02

1 引言

在黨的十九大報告中，全面部署新時代國家各項事業的發展。其中，行政機關單位財務管理，是單位經濟的命脈，對單位經濟活動的調控起著重要的作用。在2019年，財政部會計司公布《2017年全國行政事業單位內部控制建設分析報告》，該文件中首次使用優、良、中、差四個等級來評價行政機關單位內部控制建設的好壞，根據全國各行政機關單位提供的數據，評價為優的占比達到4.19%，評價為良的占比為17.26%。這意味著只有五分之一左右的行政機關單位達到優良等級[1]。內部會計控制建設的不完善，執行力不夠;制度不健全，缺乏有效控制;財務管理不受重視，缺乏有效監督等是當前行政機關單位普遍存在的問題[2]，與權力集中、控制無效、政治制度改革相關。加強行政機關單位內部會計控制的制度建設，有助于促進行政機關單位的廉政風氣形成。內部會計控制制度是單位內部控制中重要的一部分，它對加強會計監督、提高會計財務信息質量、提升會計管理效率有著顯著的效果，它也是衡量一個單位內部對財務經濟重視程度的重要手段。在2001年，財政部發布的《內部會計控制規范——基本規范》對單位內部會計控制有很大幫助。文件指出，內部會計控制是幫助單位提高會計信息質量、保護單位資金資產的安全，依據相關法律法規而制定的一系列措施[3]。加強內部會計控制建設能夠提升單位運營管理能力，也能夠進一步強化單位內部廉政風氣的形成。從目前的形勢來看，很多單位的內部會計控制建設仍然處于起步狀態，行政機關單位所暴露出來的內部會計控制建設問題比較突出。

2 行政機關單位內部會計控制的現狀

2.1 缺乏完善的內部會計控制制度

大部分政策都把普通財務制度看作內部會計控制制度，但是普通財務制度通常只是規定怎樣使用資金，對于資金的安全問題卻沒有考慮在內。而內部會計控制制度是指各單位依據法律法規等相關規定，制定出適合本單位的實際情況的措施和方法，它的目的是保障單位運營管理合乎法律規定及保證單位資產安全等[4]。行政機關單位往往需要大量資金支出，并且其使用較為頻繁、資金安全得不到保障。例如，出差報銷等環節的隨意性較大，往往并不清楚錢用在了哪里;買進物資后缺乏核對制度，導致容易作假或者物資品質不佳;行政機關單位的資金一般由國家財政下撥，并且不足時還可以上報追加預算，導致有的單位不仔細考慮成本控制問題，造成資金浪費或者物資外流的情況。

2.2 缺乏內部會計控制意識

當前，大部分職工只知道財務室的職責是資金管理，無論憑證是否符合規定，只要憑證上有領導的簽字就可以進行報銷。部分單位的報銷流程存在問題，如先找領導簽完字再讓財務審核，財務處于被動的地位，并且財務人員一般不會對資金進行監督管理，即使有的財務人員對制度提出了意見，一般也不會受到重視，使得不合理的開支情況常有發生。

2.3 資產管理制度不健全

行政機關單位的財務負責人如果沒有很強的專業能力，工作中財務核算與內部審計工作制度不完善，那么會對行政機關單位埋下很大的隱患。例如，出入庫制度、庫存盤點、賬目核對等得不到落實。如果資產管理制度不健全，并且不重視對資產的盤點工作，會導致本單位的資產外流。

2.4 缺乏高素質的會計人員

隨著中國經濟的日益發展，各個行政機關單位也對財務會計工作提出更加嚴格的要求。現階段，各行政機關單位需要能力強、素質高的財務會計人員來更好地管理單位的財務[5]。因此，行政機關單位應該積極地培訓財務會計人員，幫助他們提高專業素質，除此之外，還應該完善相關的會計管理制度。

3 加強行政機關單位內部會計控制的方法

3.1 提升各級領導的管理意識和責任意識

提高行政機關單位各級領導的專業水平、管理和責任意識是強化單位內部會計控制的重要手段。目前，行政機關單位內部會計控制一直存在著專業素養不高、重視程度不足和管理人才缺乏等痛點，為解決這類問題可以加強對領導班子的培訓。第一，可以邀請上級單位的專業人員進行相關會計理論知識的講解和培訓，從根本上提升領導班子的管理意識、責任意識和專業素養。第二，可以和其他部門或者兄弟機關互相交流經驗，查缺補漏，及時彌補自己的不足之處，共同提升運營管理能力。同時，積極向做得比較好的機關單位學習、借鑒，提升控制能力。第三，可以通過網絡平臺，了解國內外各行業先進的內部會計控制的信息資料，及時掌握改革趨勢，針對現行政策、制度研究、意見建議等開展實時交流，當工作中遇到各種困難和問題時能夠及時處理解決，節省時間成本。

3.2 加強財務會計人才隊伍建設

在行政機關單位內部，需要不斷吸納財務會計人才，加強財務會計人員隊伍的建設，從根本上提升財務會計人員的專業水平。對于人才的選取，要以高標準、高規格的要求去選擇專業對口的人才，并對相關人才進行及時且可靠的專業培訓，使得相關人員能夠更加高效迅速地融入進來。同時，對于相關的會計人才要加強職業道德素質培養，使之具有良好的職業操守，避免出現財務班子內部腐蝕的情況。

3.3 加強對貨幣資金的監管

與其他資金相比，貨幣資金的流動性更強，所以實行內部會計控制時要著重關注現金的流向。行政機關單位可以對貨幣資金流通中的各個環節進行監督控制以增強貨幣資金流通的安全性。第一，財務會計工作人員應保質保量地完成本職工作。將負責記賬與資金管理等不同工作內容的員工分隔開，員工彼此不參與對方的工作。在行政機關單位處理借貸業務時要保證有2名及以上員工參與，避免無人監督情形的出現。第二，針對資金審批要制定嚴格的制度。這不僅要求員工熟悉資金的審批制度，還要求審核資金的員工按照規章制度辦事，不能私自更改資金的數額。同時，審批資金的員工要再次確認資金的流向和使用方式，確保資金使用和申請相一致，確保資金用途不存在問題。

3.4 完善實物資產管理制度

第一，完善實物資產管理制度。對于實物資產管理制度的完善十分關鍵，所以行政機關單位對實物資產的管理制度要著重考慮，完善不合理的地方。第二，加強實物資產購置管理。在購進一批新的實物資產時，財務會計人員需要對使用的資金和實物的質量進行核查，對于拿不出采購證明的不能進行報銷。在整個資產購置過程中要嚴格審核，確保資產得到合理使用。第三，加強對報損制度的完善。行政機關單位要按照《行政事業單位國有資產處置業務規程》對資產進行合理的處理，對于不能處理的也應該及時上報，不能私自作決定或私下處理。要嚴格按照其中的處置業務章程來開展工作，確保各項規章制度得到有效執行。

4 結論

通常，開展內部會計控制的目標包括五個方面：第一，提升服務效率和效果;第二，規避和預防腐敗;第三，保證財務信息真實;第四，保證資產安全合法;第五，保證單位運營管理高效且有序。內部會計控制制度能夠有效地保證本單位的資金得到合理運用，同時，其也是保證單位管理措施能夠高效實施的重要基礎。如今，行政機關單位缺少十分成熟的內部會計控制制度，從而導致單位以及國家蒙受巨大的損失。因此，提高行政機關單位的運營管理能力或者加強單位內部對資產的統籌安排，都需要加強和完善內部會計控制制度。

【參考文獻】

【1】.2017年全國行政事業單位內部控制建設分析報告[J].財務與會計，2019（11）：9-13.

【2】水之碧天之藍.行政單位財務管理制度[EB/OL].https：//wenku.baidu.com/view/ba11fb0c773231126edb6f1aff00bed5b9f373b5.html，2016-11-07.

【3】財會〔2001〕41號.內部會計控制規范——基本規范（試行）[Z].

【4】劉稱新.簡析科研單位內部會計控制研究[J].財會學習，2020（34）：107-108.

【5】陳宜斌.探討職業院校內部會計控制健全與完善路徑[J].財會學習，2020（24）：101-102.