基于目標導向的基層央行內控管理長效機制建設探索與研究

陳華勇

【摘? 要】為進一步強化內控風險管理，夯實基層央行履職基礎，積極探索內控管理長效機制建設，論文基于“全面風險管理”和“自上而下”的管理理念，實現內控全員化、評價常態化，將內部控制評價的最新理論應用于實踐探索，以期為內控管理工作提供參考借鑒。

【Abstract】In order to further strengthen the internal control risk management， consolidate the foundation of the basic central bank to carry out its duties， and actively explore the construction of the long-term mechanism of internal control and management， this paper realizes internal control full-staffing and evaluation normalization based on the "overall risk management" and "top-down" management concepts， and applies the latest theory of internal control evaluation to practical exploration， so as to provide reference for internal control and management.

【關鍵詞】內控管理;目標導向;長效機制

【Keywords】internal control and management; target orientation; long-term mechanism

【中圖分類號】F832? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0110-02

1 內控管理發展概述

1.1 內控目標演進

內部控制目標大致經歷了從內控“三目標”到“五目標”三個階段，展示了內控管理研究從內部牽制的實踐到全面風險管理，發展到我國現階段的價值管理階段，使內控目標越來越明確，邊界越來越清晰，內容越來越豐富，與風險管理逐步相融，使內部控制成為風險管理的有機組成部分，并將內部控制上升至全面風險管理的高度來認識。

2012年我國頒布《行政事業單位內部控制規范（試行）》，確立了行政事業單位內控五大目標，以此作為單位內部管理控制目標，進行內控長效機制建設的實踐探索與思考研究。

1.2 內控評價方法

有效的內部控制是為相關目標提供合理保證的內部控制。評價內部控制的方法主要分為“詳細評價法”和“風險基礎法”兩種，風險基礎法相對來說具有更高的成本效益且更加契合內部的管理目標。論文基于“風險基礎”和“自上而下”的管理理念，采用風險基礎評價方法，穿透到基礎業務層面的控制。

2 構建內控長效機制的主要做法

堅持以業務流程為載體，以風險管控為關鍵，以分層監管為約束，以規章制度為保障，構建“常態化、全員化評價、實時跟蹤、及時整改”的長效機制，按照“確立內控目標-識別目標風險-業務過程控制-控制結果反饋-再控制再評估”的思路強化崗位業務全面風險管理。

2.1 搭建組織架構

內控長效機制建設工作實行“一把手”牽頭，內控委員會總協調，內控委員會辦公室（以下簡稱“內控辦”）組織具體實施，各業務專業人員組建“內控檢查人才庫”的方式開展，實現工作組織有秩序，工作質量有保證，管理水平有提升。

2.2 建立制度保障

為強化內部管理、夯實履職基礎、促進成果運用、保障內部管理長效機制建設有實效，制定了《內部管理長效機制實施辦法（試行）》，明確了內部管理原則、層級職責分工、內部管理一般程序、監督檢查機制和責任追究等具體內容。此外，還制定了《內部管理檢查人才庫管理辦法（試行）》，為內部管理長效機制建設奠定了堅實的制度基礎和人力保障。

2.3 識別目標風險

風險識別是風險管理的第一步，也是建立內控管理長效機制的基礎。只有在正確識別出影響組織目標面臨的風險的基礎上，才能夠主動選擇適當有效的方法進行應對。通過建立內控辦與各科室定向聯系機制，定期到業務部門跟班學習、舉行座談交流，聯合開展業務風險識別，并組織各崗位業務人員建立了《崗位業務風險防控明細表》，對實現組織目標的潛在風險進行整體識別評估。在此基礎之上，制定年度《內部管理重點檢查清單》。

2.4 業務過程控制

首先，明確內控委員會、分管行領導、部門負責人和業務經辦人員的職責分工和權責分配;其次，根據相關制度依據，針對識別的重要風險點制定對應的防范措施;最后，分管領導和部門負責人對照風險明細表對崗位業務進行不定期監督檢查，針對檢查內容、發現問題、整改要求和整改結果等編制《監督檢查登記表》。

2.5 重點檢查評價

在開展內控評價時注重對“錢、財、權”等高風險領域的重點監督，將有限的內控資源配置到刀刃之處;注重與業務部門的監督活動聯動開展，形成聯動工作機制。

2.6 評估結果反饋

完整的內部管理長效機制，需包括考核評價和責任追究的方法與制度，需要有暢通的信息溝通渠道，以有效保障內部管理的有效性和持續性。將內控執行情況通過評估報告、風險提示、問題通報等方式及時向有關人員反饋，對于存在的控制缺陷要求限期整改，對于造成重大風險或重大損失的直接責任人、部門負責人及分管領導根據《內部管理長效機制實施辦法（試行）》和《中國人民銀行行員處分辦法》進行相應處罰。

3 取得實效

3.1 形成常態化內控評價機制，強化監督檢查作用

通過建制度、定組織、定職責、定人員、定流程等“一建四定”形式，建立“業務部門自我監督、分管領導定期檢查、內控部門再監督”三道管理監控防線，明確各崗位人員在履行職責中的權責劃分，將剩余風險最大程度控制在可接受范圍之內[1]。

3.2 形成全員化內控評價環境，提升內部管理水平

通過“一把手”牽頭，內控委員會總協調，全體職員共參與的形式，在全行形成了“自上而下，全員參與”的內部控制氛圍，培養了全體職工的規范意識、風險意識和責任意識，形成了濃厚的“先控先行”內控文化氛圍，進一步提升了內部控制管理水平。

3.3 形成上下整體聯動協調機制，促進審計成果運用

根據管理辦法要求，轄內縣支行結合實際情況制定了相應的內部監督管理機制，形成“一級抓一級、一級帶一級、上下整體聯動”的協調機制。將內部管理積極與審計、巡視工作配合，對內控評價暴露的問題進行分析，并分級分類整理，將問題納入審計、巡視范圍，多種監督工具緊密有機結合，充分實現信息資源共享，確保問題得到整改落實，從而提高了基層央行的風險管理能力[2]。

3.4 搭建青年職工學習鍛煉平臺，增強對外履職能力

通過建立《內控管理檢查人才庫》，搭建青年職工學習鍛煉平臺，對人才庫成員進行系統的、專業的培訓指導，促進各業務人員間的相互溝通交流，進一步了解內部管理體系的政策制度、理論知識和實踐應用。通過組織人才庫成員對重點崗位風險進行監督檢查的方式，強化對基層央行各業務的全面了解認識，深入學習崗位業務知識，發現自身履職的不足，逐步提升對外依法履職能力。

4 經驗啟示

4.1 制度先行是基礎

經審計檢查發現，基層央行普遍存在內控管理制度分散制定，缺乏規范性和統一性，還有一些內控制度長期未更新，滯后于經濟業務發展，缺乏前瞻性和規劃性。銅仁中支通過建立統一的內部控制管理辦法，全面覆蓋了所有業務種類和崗位人員，定期組織業務人員對崗位風險和應對措施進行識別更新，為強化內部管理提供了制度依據并且奠定了基礎[3]。

4.2 全員參與是核心

內控長效機制有效的核心在于內控制度得到嚴格執行，而使內控制度得到嚴格執行的核心在于全體人員的積極主動參與。內控長效機制建設由“一把手”牽頭、內控委員會總協調、全體職員共參與，通過建制度、明職權、追責任等方式，既增加了內控長效機制建設的可操作性和有效性，同時又增加了全體職工的風險意識和責任意識，營造了“自上而下、全員參與”的良好內控環境，調動了職工主動參與的積極性。

4.3 監督檢查是關鍵

內控評價是內控長效機制建設中的一個重要且必要的系統活動，也是評價、反饋、再評價的動態活動，能夠促進內部控制的有效實施與持續改善，以提高組織的控制能力與管理水平。在開展內控評價時，以建立“人才庫”的方式加強與業務部門定期檢查、紀委巡視稽查等監督活動協同開展，形成聯動工作機制，設立三道管理監控防線，將“事前、事中、事后”監督有機結合，實現對業務關鍵節點的全流程監督。

4.4 責任追究是后盾

內部管理長效機制建設的難點在于如何實現“長效”，通過實踐表明，要實現內部管理長期有效，就需要以發展的眼光，正確處理當期利益和長遠利益、集體利益和個人利益之間的關系，不走過場搞形式，更不能采取短期行為搞突擊達標，它是一項長期的工作任務和系統工程，需要做出長期的實踐和努力。根據“授權有限、相互牽制”的原則，建立了行級領導、部門負責人、科員各層次之間的權力劃分和權力制衡機制，做到“誰授權誰負責、誰經辦誰負責、誰的問題誰負責”，形成一整套責權分明、平衡制約、運作有序的防范機制。

【參考文獻】

【1】謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業內部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）：115-118.

【2】林鐘高，唐亮.論內部控制目標導向：基于審計與管理視角的研究[J].會計之友：下旬刊，2008（4）：12-15.

【3】林斌，林東杰，胡為民，等.目標導向的內部控制指數研究[J].會計研究，2014（8）：16-24.