如何強化企業內部審計監督工作

裘旭雷 國網浙江青田縣供電有限公司

企業的可持續健康發展需要有內部審計監督管理工作的支持，在當前新的經濟形勢之下，企業面臨著日益激烈的競爭環境，對企業的財務會計、管理理念以及公司內部治理提出了更高的要求。要求企業逐步完善內部審計監督工作，及時發現并解決內部審計監督管理工作中存在的問題，并予以改進。由此提升企業核心競爭力。

一、企業內部審計監督概述

審計監督部門是企業的重要部門之一，主要審核并監督企業財務會計的開展情況，對企業各項業務開展情況進行審核監督。當前，隨著企業內部審計職能的逐漸細化，當前審計對企業的管理理念及治理方式也具有一定的作用。審計監督工作目的在于促進企業的合理科學發展，保證企業財務狀況的陽光透明，對企業整體發展進行審計與規劃，及時發發現企業經營管理過程中存在的問題，包括業務劃分的問題，引起企業重視并予以改進[1]。

審計監督管理工作在企業經營中起著重要作用，屬于企業重要的部門之一，與企業的業務開展及財務會計監管等之間有著一定的聯系，工作開展中能夠及時發現企業經營管理及業務進行中存在的問題，綜合判斷企業的發展規劃是否合理，及時，找出企業內部業務開展中存在的不足，為企業下一步的業務改進提供方向。內部審計監督工作對企業內部管理及對企業外部市場競爭分析均具有重要作用，是現代企業制度建立的必然要求之一[2]。

二、當前企業內部審計監督管理中的不足

（一）企業關于內部審計監督的制度建設不足

制度是企業運行的重要依據與參照，企業經營業務開展中可能存在著制度執行力度不足的現象，給企業內部審計及監督工作造成不良影響，尤其是針對重點流程與業務，若制度執行不順暢，可能給企業經營造成較大的不良影響。同時，企業處于一個動態的發展變化之中，企業制度的制定可能與實際經營業務的開展不相符，企業制度的科學性及可執行性不足。

（二）企業內部審計監督聯動機制不足

當前部分企業在內部審計監督工作開展中，聯動不足，審計監督資源建設上不足，企業依然主要采用傳統的審計方式，主要由審計部門或者財務部門負責企業審計監督工作，未建立部門之間以及上下級之間良好的聯動機制，未能夠有效統籌并管理企業內部審計資源，因此在一定程度上阻礙了審計監督管理工作的順利進行[3]。

（三）企業內部審計監督工作獨立性不足

當前部分企業審計監督工作由公司主要領導分管，由總會計師協管，但是在實際審計監督工作中，內部審計工作出現邊緣化的現象，對審計工作的實際關注與指導不足，部分企業在管理方式上依然存在人治的經營模式，在此種治理模式之下，企業內部審計工作存在著人性化特征，內部審計工作屬于公司直接經營管理者，獨立性不足，同時內部審計人員配置、工作職責劃分以及職位升遷等公司領導層可能參與性較大，因此未能夠充分保證內部審計工作的獨立性[4]。

（四）內部審計工作創新不足

當前部分企業內部審計工作依然采用傳統的審計工作方法，審計工作內容較為單一，審計范圍較為狹窄，降低了審計監督工作的實際效果，對審計監督管理工作目標未進行科學解析，對審計工作認知主要停留在對經營業務、財務狀況、事后層面的查錯糾弊，未從事前介入進行監督，在建立企業內部審計系統之后，未建立暢通的內部審計工作方式，依然采用傳統突擊審計監督方式，沒有建立常態化的審計管理方式，制約了內部審計監督作用的發揮[5]。

（五）企業內部審計監督人員綜合素質有待提升

企業內部審計監督工作具有較高的要求，為了更好地滿足審計監督工作需要，要求審計人員掌握跨學科，具有跨學科綜合知識體系，包括會計。審計計算機財務統計法律等相關知識，由于受傳統觀念的誤導，部分企業內部審計工作人員的素質建立不足。未對內部審計工作配備足夠的專業素養的人員，專職審計人員數量較少，采用的審計監督工作方式較為傳統與單一，線下審計依然占有較大比重，審計技術水平落后，未能夠針對企業財務管理及業務活動提出有價值的審計意見，導致企業內部審計工作質量及效率有限[6]。

三、強化企業內部審計監督工作策略

（一）加強企業內部審計監督制度建設

企業內部審計工作開展中，依據《企業內部控制基本規范》及相關規章制度對企業內部制度的制定及運行進行審核，與企業工作開展的需要相結合，分析當前企業制度運行的有效性及其中存在的不足之處。全面梳理當前企業管理制度及業務流程，尤其是針對重點業務以及重點管理制度等，與企業業務開展的具體需求相結合，找出企業制度建設上存在的不足之處，并予以改進，有效防范制度及管理流程上的風險[7]。

綜合判斷企業制度運行的有效性，重點觀測對重大業務事項、業務單位及高風險業務領域的有效性，使得企業相關制度能夠有效落實。提升企業制度建設的執行能力。針對制度建設中發現的一些不足之處，及時督促整改，提升企業制度建設的合法性、合規性、可操作性。

（二）構建企業不同部門的聯動機制

要求企業審計工作開展中，堅持成本效益的原則，在內部審計監督工作開展過程中，有效整合利用各項資源，由此在企業內部構成審計監督合力。在企業內部構建層級管理機制，加強部門之間的聯動以及上下級之間的聯動，在企業中建立交叉審計及聯合審計方式，充分利用多種資源加強企業內部審計資源的集合。同時開展委外審計方式，以此有效解決企業內部審計資源不足的現象。

在企業中重點加強成本、財務、紀委監督以及巡視巡查等部門之間的有效聯系，同時審計工作開展中，加強與地方審計機關以及審計署特派辦等機構之間的聯系，為審計監督管理工作構建良好的外部環境，形成良好的內部監督機制，以此不斷提升企業審計監督工作質量及效益。

（三）提升企業內部審計監督的獨立性

內部審計監督工作開展的重要前提與基礎是企業內部審計機構的建立，要求提升審計部門的獨立性，不斷強化審計監督工作力度，提升內審審計工作的成效。為此要求在工作開展中，保持審計監督部門的獨立性。首先，由企業領導層直接領導內部審計機構，對該機構直接負責，可采用外包模式，提升內部審計監督工作的獨立性，企業內部審計工作委托會計師事務所或者其他專業人士進行，這是當前企業內部審計監督工作的重要方向，能夠提升企業審計監督工作的客觀公正性。

（四）不斷拓展企業內部審計工作方式

現代企業內部審計監督管理工作的目的在于優化企業經營管理，通過優化企業經營管理方式，提升企業總體經營效益，對此要求綜合全面評估企業業務經營活動的有效性。企業應當不斷拓寬內部審計監督工作的范圍以及工作領域，并與企業的具體經營實際活動相結合，全面審查企業財務管理工作的合法性以及真實性。

因此，當前企業審計監督管理工作已經從傳統的財務收支為主的審計工作轉向財務收支以及業務控制同時進行的審計方式，全面關注企業制度建立上的問題、財務資金管理上的問題、財務資金狀況以及經營管理理念等，不斷拓展企業內部審計職責范圍，更好地挖掘內部審計工作的職能。建立新的審計模式，以事前審計為基礎，將重點放在事中審計，對企業業務開展對其經營活動進行事后審計，綜合、全面、系統、精準評估企業總體經營管理活動，精準發揮內部審計監督管理工作的職能。

在企業內部建立長效審計監督機制，對企業業務開展、經營管理活動，建立長效監督機制，建立科學系統的內部審計管理制度，對企業內部審計監督管理工作進行制度化規定，為企業審計監督提供制度保障。不斷提升企業內部審計監督管理工作的權威性以及獨立性，對企業運營建立有效的監控機制，采用全過程審計監督方式，建立內化式與外化式結合的審計方式，內化式主要是指企業內部審計人員的工作方式，外化式則聘請會計師事務所的專業審計人員。

通過內外兩個層面，強化企業內部審計監督人員隊伍建設，在企業內部建立全過程跟蹤審計監督方式，加強企業外部審計人員與內部審計人員之間的監督。在企業內部構建全覆蓋的審計管理方式，構建動態跟蹤審計管理方式。將企業內部審計監督管理工作的關口前移，在項目開展之前即對項目的整體規劃進行審計，全面審核企業各項業務開展情況，優化結算進度，加強對項目的成本控制，及時發現企業經營活動與業務開展中可能出現的各項問題，優化成本控制。

（五）提升企業內部審計人員的履職能力

要求企業內部審計監督工作不斷改進，提升審計人員綜合素質，加強審計隊伍建設，在企業內部建立高效的審計機構，配備具有綜合審計素養的專業人員，并結合企業實際業務活動的開展需要配備相應的審計物資設備，加強對企業經營項目的分析，不斷提升審計人員的綜合素質。

構建多元化的審計隊伍，為審計人員提供多種形式的業務培訓方式，包括企業培訓平臺、稱職資格評定、職業資格考試、繼續教育及自學等，使得審計人員具有良好的專業素養，提升企業審計人員的履職能力。針對審計工作建立專業的信息管理系統，加強傳統審計工作與信息審計工作之間的銜接，構建包括物資統計、財務成本分析等多個層面的審計信息系統。加強信息數據交互，促進線下審計與線上審計之間的結合，并對審計人員進行必要的信息化審計培訓，提升審計人員的信息化素養。加強信息技術的運用，更好地發揮審計的預警作用，通過信息數據分析，對企業經營管理活動進行精準定位與及時介入，及時發現企業財務管理及經營業務活動中出現的問題，提升審計工作效率及審計質量，更為精準、及時的發揮審計監督工作的作用。

四、結束語

內部審計監督工作是企業經營管理及項目開展活動的重要免疫系統，通過企業內部監督管理工作，能夠不斷完善公司內部治理結構，及時發現企業財務經營管理中存在的問題，審視企業財務會計及經營管理方式，及時發現問題。并對此制定相應的改進舉措，對企業日常經營管理及財務會計進行審計與監督是企業現代是現代企業制度建立的必然要求，當前企業已經逐步為內部審計監督工作創建良好的環境與條件，保持企業內部審計監督管理工作的獨立性，以內部審計監督工作為企業發展保駕護航。