民營企業集團財務內部控制體系存在的問題及對策

苗興華 連云港康緣物業管理有限公司

隨著我國經濟的可持續發展，我國民營企業集團得到了廣泛發展。然而由于歷史和現實的原因，很多民營企業集團然大部分已設立或改建為公司形式，但不少企業在產權架構、公司治理、科學管理等現代企業制度基本要素方面還存在不少問題，不利于企業長遠發展，特別是在社會經濟發展新常態下無法得到可持續發展。我國需要進一步優化民營經濟發展環境，引導更多符合條件的民營企業健全現代企業制度。同時民營企業集團也需要走上“產權明晰、權責明確、管理科學”的現代企業之路，充分迸發市場主體活力，從而促進企業的可持續發展。本文具體探討了民營企業集團財務內部控制體系存在的問題，并提出了系統性的建設對策。現總結報道如下。

一、民營企業集團財務管理的類型

(1)集權、分權結合管理模式：集權、分權結合管理模式是母公司與子公司各有其管理權限，并且也具有一定的靈活性。(2)分權式財務管理模式：分權式財務管理模式是母公司主要起到控股的作用，子公司在人事調用、資本支出與投入等方面都有著充分的決策權。(3)集權式財務管理模式：集權式財務管理模式是母公司對子公司實行嚴格控制的方式。

二、民營企業集團財務管理的特征

通過財務管理將集團運營情況全面反映后，最終實現公司資本運營的功能和作用。財務管理將集團公司融資、投資有機結合，發揮資本運營作用，構建集團公司內部和外部交往的橋梁。充分發揮資金籌集調度、合理運用資金，提高資金使用效率，促進集團公司節約挖潛、降本增效，優化資金使用結構，有效地實現民營企業資產保值增值。財務管理是企業管理及發展的靈魂，建立健全集團公司財務管理考核機制，在制度上要求各具體工作要樹立效益觀念、成本觀念、資金觀念；對重大決策必須有財務分析，否則無效。同時，財務管理還要對各具體工作的業績評價按公司決策通過后一系列財務指標給予顯現出來，促使公司各具體工作的各經濟利益獎懲管理到位。提升資本運作管理能力。融資是公司財務管理的重要組成部分，財務管理要匹配公司資金預算來模擬公司未來所需資金進度，根據不同金融產品需要的融資要件設計融資方案，與直接融資、間接融資、非銀等金融機構構建融資渠道，及時高效找回更多低成本資金，在按期償還到期債務確保征信的同時，加強對集團公司投資項目財務管理工作，真正做到融、投一體，實現集團公司造血功能。

三、民營企業集團財務內部控制體系存在的問題

（一）財務內部控制制度不健全

財務管理工作是公司經營管理的基礎、內部管理的中樞；特別對于在民營企業集團中，財務管理是公司之所以集團化的紐帶、更是一種價值的管理，滲透和貫徹于集團公司一切經濟活動之中。但是部分企業財務內部控制制度不健全，財務信息不能夠及時反映出企業經營狀況，財務內部控制中經常會出現舞弊等現象，導致企業發展存在問題。

（二）集團內各管理層級的權責劃分不明確

集團內各管理層級的權責劃分不明確表現為以下的集團各職能部門對下屬子公司過多的干預，限制了下屬子公司的自有發展，也造成了官僚主義的盛行，扮演了戰略管理和運營管理雙重角色，不利于自身發展。同時部分民營企業集團又過于放松對下屬子公司的管理，無法監控其在發展中的財務風險，甚或影響了企業集團自身的發展。

（三）財務內部控制缺少動態性

財務內部控制是圍繞資金運動而展開的，財務內部控制缺少動態性是指民營企業集團的財務管理只注重一個方面的管理，缺乏事后控制、事前預算、事中監督等全流程管理，沒有將決策具體化，沒有月份、季度、年度的財務預算。

（四）企業集團風險意識薄弱

財務風險是現代企業面對市場競爭必須面對的問題，但是由于各種因素的影響，部分民營企業集團的財務風險意識薄弱，沒有相關的風險管理制度和機構，在戰略決策過程中、經營過程中防范意識較弱缺少風險防御措施，或者對已有的財務風險置之不理。還有部分企業盲目的進行多元化發展，在一定條件下可導致民營企業集團陷入危機，不利于企業自身發展。

四、完善民營企業集團財務內部控制體系的對策

（一）樹立企業集團財務內部控制理念

民營企業集團要積極樹立企業集團財務內部控制理念通過清產核資、界定產權、清理債權債務，核實企業法人財產占有量，重點對民營企業的商標商譽、專利技術等無形資產進行評估，引導企業產權與企業家個人或家族財產分離，建立以股份制為主的企業組織形式。比如某某民營企業集團建立健全各項規章制度，完善法人治理結構，建立多層次內部控制體系，強化內部審計和外部監督機制，加強企業風險管理和控制，完善財務管理制度，規范了公司治理結構，提高了企業財務管理質量。還比如某某民營企業集團將現代企業財務制度納入年度工作計劃，根據現代企業制度要求完善各項制度，規范企業組織結構，進一步明晰產權，在經營決策上樹立現代理念，聘請了職業經理團隊、行業頂尖技術人才，使公司管理模式科學化、系統化、規范化。

（二）建立企業集團財務分層控制模式

現代民營企業集團要建立企業集團財務分層控制模式，可以積極推動民營企業進行資本多元化、社會化改造，比如某某民營企業集團在發展中積極引進外部戰略投資者，通過參與收購、產權受讓、投資控股、合資合作等方式，全面參與混合所有制經濟發展。同時企業在發展中可申報進入主板、中小板、創業板，在海外資本市場上市和“新三板”、區域性股權交易市場等多層次資本市場融資，推進經營管理人員、研發技術人員、生產骨干持股，鼓勵人才以技術入股，從而促進企業的可持續發展。

（三）實行企業集團重大經濟事項控制

實行企業集團重大經濟事項控制的前提是推動民營企業建立股東大會、董事會（董事）、監事會（監事）和經理層組織機構。調整優化原有家族制企業的治理結構，引導在議事程序、決策程序、財務規則、工作準則等方面按現代企業標準規范運作。比如某某公司通過建立現代企業制度，實施精細化管理，建立了《大額資金審批制度》、《資金業務操作細則》、《資金管理制度》等，并且持續推進7S生產管理，通過消除浪費、資金集中管理等精益管理活動，形成集團資金合力，從而有效控制了企業的財務風險。

（四）強化企業集團財務人員工作能力建設

民營企業集團要強化財務人員工作能力建設，通過培訓使職工強化對財務內部控制的認可，并且提高自身的財務專業能力。同時民營企業集團在財務內部控制方面要加強信息化建設，加強企業內部各部門之間的互動與交流，企業內部建立統一的信息化系統平臺，提高財務數據的準確性，對企業財務流程進行實時監控管理，促進財務工作的信息化與現代化，從而促進企業的可持續發展。往后的數據化數字化轉型還會不斷深入提升。目前已經有很多領先的公司，財務管理的理念就是更加智慧、戰略性，使得財務能夠深入業務。并不是在辦公室里面處理傳統的核算與報告，而是深入了解業務。企業要有數字化轉型的戰略和步驟，能夠使整個組織體系能夠搭建的起來，還要有相應的人才。

總之，作為現代企業內部管理制度的重要組成，民營企業集團要改變以往的財務管理模式，樹立企業集團財務內部控制理念，建立企業集團財務分層控制模式，實行企業集團重大經濟事項控制和強化企業集團財務人員工作能力建設，規范企業合理運用項目，進而消除企業內部的風險、安全隱患。