淺談壓減三金的施工企業中的重要性

鐘小紅

摘 要：在現代社會，施工企業不可能消除應收賬款，應收賬款的產生源于項目墊資以及收款不及時，允許一定數量的應收賬款，可以為企業帶來更大的市場份額和生產規模;但是長期的擠壓的欠款，會造成資金緊張，壞賬侵蝕利潤，最終嚴重依賴銀行貸款，形成為銀行打工的尷尬局面，通過強化壓減“三金”，進一步提高施工企業的運行質量，才能真正做到提質增效。

關鍵詞：“三金”壓減內涵;重要性;壓減渠道

分類號：F426.92;F406.7

一、施工企業”三金”壓減的內涵

“三金”具體指：應收賬款、存貨、帶息負債，這三個方面相互關聯，形成一個統一體，施工企業想要提高運行質量，必須讓三者形成良好的循環，首先做好產值簽認，消化已完工未結算金額，形成債權，第二步就是做好應收賬款清欠，第三部就是在收回工程款之后，用于壓減帶息負債，融資規模的降低，會進一步減少財務費用，三步順暢流轉之后，企業的血液將會貫通，形成健康肌體。近年來，隨著建筑市場經濟的高速發展，大力興建基礎設施，水工市場趨于飽和，許多的企業有水轉陸。企業為了占領一方市場，保持自身的總體規模，提升自身的綜合競爭力，墊資開展工程項目的行為時有發生。因此“三金”壓減已經勢在必行，徹底扭轉先干后算的思想觀念，貫測落實先算后干的做法，杜絕墊資施工。

二、“三金”居高不下的危害

1.應收賬款欠款計提信用減值，嚴重侵蝕利潤。按照會計準則要求，依據欠款形成年限，需按規定的比例計提信用減值，抵減當期利潤。若完工項目欠款得不到明顯解決，則會形成遺留項目，隨著年限逐年增加，信用減值損失逐年增加，侵蝕本年利潤，嚴重影響運營指標。

2.資金占用成本，稀釋項目利潤。遺留項目對上未收回的欠款，但下游單位的欠款需要按照合同約定支付，兩者的差額將形成墊資金額。遺留項目形成資金占用成本，按五年期的貸款基準利率，形成的財務費用嚴重侵蝕利潤，制約施工單位的經濟運行質量

3.項目利潤未轉化為現金流。在欠款未回收前，項目利潤每年只是停留在數字利潤上，未形成真正的資金效益，為維持正常運轉，需要向銀行借債度日，形成貸款規模與應收賬款雙高的危險境地。

4.耗費大量管理精力和管理成本。施工企業每年都有完工項目的形成，遺留欠款項目分布在全國各個地方，但是基層單位在負責新在建項目管理同時，還需要投入大量的時間和精力來進行催收清欠，造成管理成本壓力，資源的重復配置。

5.大量的存貨占用資金，影響經濟效益。為保證項目履約的良好運行，保持一定規模的庫存是必要的，但超過合理水平占用了企業資金，降低了資金周轉率;按照1年期貸款利率4.35%計算，庫存資金占用成本較大。此外，閑置的周轉材料會增加人工、維修、保養等管理成本，每年資產盤查浪費大量的人力和物力，且材料閑置極易損壞。

三、壓減三金的方法與渠道

1.瞄準重點，綜合施策促應收賬款壓減突破。施工企業的應收賬款管理工作必須堅持“強執行、控增量”原則，持續做好遺留項目清收“一項一策”落地執行，嚴防在建項目產生新的增量。具體如下：

（1）強化在建管控，嚴防應收賬款欠款增量

一是風險管控體現“別”字。施工企業必須根據業主單位、施工組織類型和不同的管控重點，將在建項目分門別類進行管理，劃分為現匯項目、管理型項目、投資項目。現匯項目嚴格按照合同約定進行履約收款風險防控，對償付能力出現不良的建設單位，采取停工等強制措施。針對新增拖欠款必須按準則計提信用減值計入基層單位標后考核成本;管理型項目，要嚴格按照完成產值在收款時進行管理費的足額留取，同時做好上下游的履約風險防控;投資項目，與項目公司做好溝通和配合工作，確保款項的及時回收。

二是過程管控體現“警”字。對存在壞賬風險的項目，進行預警，向基層單位發送預警通知單，并根據催收進展和采取的措施進行預警銷號管理，通過應收賬款管理月度簡報動態發布新增預警和預警銷號情況。預警的主要事項有：合同約定的預收款超期未回收;按完成產值為基數，進度款拖欠規模超過一定額度;完成產值超過1個計量周期尚未取得計量結算;在建項目完工后，2個月內未辦理竣工驗收手續;已竣工3個月內未辦理結算手續的，通過預警防范風險。

三是完工項目的管理手續辦理體現“籌”字。提前介入籌劃在建項目的竣工驗收工作。各個管理部門聯合起來，逐項梳理在建項目預計完工時間，明晰即將完工的項目，提前編制驗收結算策劃，制定目標節點，并準備好驗收和結算相關資料。縮短驗收和結算辦理周期，為快速推進債權轉化創造條件，嚴禁出現新的“遺留項目”。

（2）精準施策，持續壓減遺留項目的欠款存量

一是堅持“一項一策”原則，加大遺留項目清收執行力度，持續清理壓減遺留項目債權個數。總部部門可成立應收賬款清欠小組，年初根據各個項目實際，逐項明確年度催收責任時限和具體的落地方案，并及時下達應收賬款清收考核方案，要求基層單位嚴格落實執行。

二是加強使用法律手段，并持續做好勝訴判決的強制執行。法律手段是維護公司債權的最后屏障，也為企業高質量發展提供了強有力的支撐，針對無法通過正常催收方式清欠的工程項目，堅決運用法律清欠手段，提前收集相關證據，在風險評估可控的情形下，運用法律手段強制收回。

（3）加強各類繳交保證金清理，減少資金占用

一是做好存量保證金的清收。施工企業的總部相關部門可建立月度對賬和催收機制，督促投標保證金及時收回。二是做好保證金的增量管控，對于新增保證金，應通過辦理保函進行擔保，減少資金占用。合同約定的質保金，通過辦理質量保函替代，釋放尾款資金。三是定期清理繳納的房屋、水電費押金，原則上繳納的各類押金賬齡不得超過1年。

（4）加大獎勵力度，激發清收動力

一是擴大清欠項目獎勵范圍，重新梳理遺留項目，增加年度納入清收獎勵的項目個數，通過擴大基數，提高獎勵力度，激發動力。二是增設銷號獎勵，范圍包含全部工程項目，即狀態達到結算并收回全部工程欠款進行銷號的，給予銷號獎勵，旨在壓降債權項目個數，釋放管理資源。

2.瞄準痛點，一絲不茍促資金管控新提升，根據應收賬款清欠情況，平衡壓減帶息負債和對下付款的關系，最大限度壓減融資規模，減少財務費用。具體做到以下幾點：

一是持續強化資金計劃管控。繼續堅持“以收定支”原則，實行可用資金額度預算管理，基層單位在可用額度內提交資金付款計劃。強調資金平衡管理，提升資金計劃編制準確性，強調計劃剛性約束，控制對下付款的節奏。

二是加強單項目現金流管理。在堅持以收定支基礎上，各項目可用付款額度不得串項使用。通過單項目正額度管控，以便梳理出項目潛虧、計量不及時、業主資金短缺等現金流為負的原因，并參與研究解決方案，為項目履約提供資金保障。

三是提升投資項目資金管控水平。總部財務管理部門必須聯合相關基層單位，對下游單位的合同履約及資金支付進行全面梳理，嚴控對下支付比例，執行對下付款比例低于合同約定比例和收款比例，留住最大資金流量，留存貨幣償還融資。

四是保證資金資源精準投放。目前針對部分項目，前期現金流較充裕，以及合同約定的付款條件不明確，導致提前退場的設備租賃商、材料供應商支付比例較高，嚴重占用了項目后續現金流，基層單位要樹立過緊日子的思想，做到收支平衡，做好項目全生命周期資金策劃與實施。

3.減少固定資產投入，盤活閑置資產。對于老舊和長期閑置設備，轉變慣性思維，以項目所需為出發點，有針對性的進行技術可行性研究和經濟性分析，通過不斷深入的技術分析，在經濟上可行的情況下，通過改造方式改變、提升其性能，進而實現資源再利用，以船機維修改造技術能力的提升助力盤活老舊和長期閑置資產，使這些老舊和長期閑置資源煥發新的生命力。建安分公司制作周轉材料電子圖冊，在公司內部、外部市場加大租賃業務推廣力度，盤活閑置資源。依托在建項目增設華中、華南區域倉儲基地，對區域內周轉材料統一維護、保養、調撥使用，提高區域內周轉材料的周轉率，公司按盤活資源創效額度予以資金支持。

四、結束語

應收賬款作為施工企業經營性現金流的唯一來源，重要性已經不言而喻，“三金”的居高不下已經嚴重影響施工企業的運行質量，相關企業集團已經意識到問題的嚴重性，從考核機制方面將“三金”作為重要方面，下屬二級以及三級公司已經“三金”問題列為關乎企業生死存亡的問題，每年花費大量管理精力去解決欠款問題，現金為王的理念深入到工作當中，更加重視資金的策劃，將資金管理深入日常管理中去。企業運行質量與員工發展是息息相關的，只有企業全員上下臥薪嘗膽，齊心協力越過這道難關，才能不斷增強企業資金實力，企業整體才能實現真正步入高質量發展軌道。

參考文獻：

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[2]陳立;胡辰陽;我國企業應收賬款管理初探[J].中國電力教育，2006（2）.

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