胸有格局 創(chuàng)新思維 科技引領(lǐng) 助力醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展

鄭陽暉同志在2017—2020年，任廣東省人民醫(yī)院（以下簡稱省醫(yī)）審計處處長，現(xiàn)任省醫(yī)總會計師。她是本單位獨立內(nèi)審機構(gòu)兩位開創(chuàng)者之一。

2017—2019年間，鄭陽暉緊緊圍繞醫(yī)改政策導(dǎo)向，探索構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計新模式，不但在本單位取得明顯效益，而且通過承辦繼續(xù)教育項目、講課、論壇、網(wǎng)上義務(wù)答疑、接待參觀等方式輻射全行業(yè)，在促進省醫(yī)依法經(jīng)營、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險等方面發(fā)揮了重要作用。

以轉(zhuǎn)型謀發(fā)展，以實干創(chuàng)佳績

2017年7月，鄭陽暉帶領(lǐng)審計團隊轉(zhuǎn)型，精準(zhǔn)發(fā)力，探索出一條新型內(nèi)部審計發(fā)展之路。一是重塑內(nèi)審管理架構(gòu)，打破傳統(tǒng)管理模式。她提出內(nèi)審實行環(huán)狀管理架構(gòu)，推行主審負責(zé)制，主審直接對處長匯報，環(huán)狀溝通效率最高。二是要加強審計質(zhì)量控制。建立健全內(nèi)部審計二級復(fù)核制度，從獲取的審計證據(jù)是否充分、審計程序和審計方法是否恰當(dāng)、審計結(jié)論是否正確等方面進行逐級實質(zhì)性復(fù)核，簽字人對項目審計質(zhì)量和效果以及審計風(fēng)險承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，使得審計質(zhì)量、審計效率有效提升。

此外，鄭陽暉堅持以政治為引領(lǐng)、以專業(yè)為基石，促人才隊伍建設(shè)。她堅持國家政策、職業(yè)道德和審計新技術(shù)新理念，齊抓共管。始終將政治、職業(yè)道德教育作為首要的基礎(chǔ)工作來抓，注重引入新技術(shù)新理念，如RPA（Robotic ?Process Automation）、全數(shù)據(jù)審計、項目管理式審計、結(jié)構(gòu)化審計思維、專項風(fēng)險評估等。建立個人創(chuàng)新性工作快速在團隊內(nèi)復(fù)制的培養(yǎng)模式，推動“分享案例—學(xué)習(xí)專業(yè)知識與技能—實施專項審計”的良性循環(huán)。以雁陣原理激發(fā)團隊協(xié)作精神，培養(yǎng)德業(yè)并重的審計人才隊伍。2017—2019年間，她設(shè)計并組織實施53課次（121個專題），并承擔(dān)其中39個專題授課，70%團隊成員參與授課。

審計職能轉(zhuǎn)型以來，成效明顯，審計廣度深度持續(xù)增加，審減額持續(xù)上升。2017年7月至2019年間，與轉(zhuǎn)型前比，為省醫(yī)節(jié)支金額分別增長70%、4.39倍、3.2倍。

以前瞻務(wù)實理念，明確內(nèi)審定位

（一）在“新時代”引領(lǐng)審計“新轉(zhuǎn)型”

2017年7月，鄭陽暉重新定位內(nèi)部審計作用和價值，引入增值型內(nèi)審理念，把審計重心轉(zhuǎn)移到風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和省醫(yī)治理上，逐步在省醫(yī)各控制環(huán)節(jié)滲透著審計影響。在審計方法上，改變過去單一、靜態(tài)的審計方式，以增加省醫(yī)整體價值和改善省醫(yī)經(jīng)營為目的，提高以特定風(fēng)險為基礎(chǔ)實施內(nèi)部控制審計的能力。在促使省醫(yī)完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)方面發(fā)揮了內(nèi)審特定作用，同時取得了明顯節(jié)支成效。

（二）審計職責(zé)從單一的鑒證轉(zhuǎn)向咨詢與鑒證并重

新醫(yī)改形勢下，鄭陽暉提出審計理念應(yīng)與時俱進，將“圍繞中心、服務(wù)改革發(fā)展”作為新時期審計工作的出發(fā)點和落腳點，審計職責(zé)從單一的鑒證轉(zhuǎn)向咨詢與鑒證并重，堅持既揭示問題又要解決問題，推進從體制、機制、制度層面解決醫(yī)院發(fā)展中存在的突出矛盾和問題，發(fā)揮風(fēng)險免疫作用，提高了內(nèi)審在省醫(yī)管理與決策的影響力，同時有利于審計意見落地。

科技強審，譜寫審計新篇章

2018年，鄭陽暉在全國率先“上崗”了與知名咨詢機構(gòu)合作的主攻醫(yī)院內(nèi)審的RPA審計機器人。數(shù)據(jù)顯示，省醫(yī)內(nèi)審工作量和績效在廣東省同行中位居前列，每年可直接結(jié)算的審減額在1000萬元以上，而2018年RPA“上崗”期間，這一額度出現(xiàn)了倍數(shù)增加。

從專業(yè)特性上講，RPA可以替代人工到各個相對獨立的系統(tǒng)中去獲取數(shù)據(jù)，并實施抽取、清洗、結(jié)構(gòu)化工作，再以報表的格式出來一個“半成品”。

值得關(guān)注的是，RPA的工作仍然取決于人和思維，管理者的思考與智慧的融入為工作成效的達成貢獻巨大。鄭陽暉牽頭設(shè)計了四個應(yīng)用場景，其中三個為創(chuàng)新式應(yīng)用，在RPA項目正式交付前就已經(jīng)收回了成本。

“抓重點、強優(yōu)勢、補短板”，助力審計提質(zhì)增效

（一）加強高值醫(yī)用耗材全流程監(jiān)督管理

鄭陽暉帶領(lǐng)團隊聚焦高值醫(yī)用耗材數(shù)據(jù)、流程、系統(tǒng)“三個維度”，堅持問題導(dǎo)向，完善高值醫(yī)用耗材全流程監(jiān)督管理。重點對以百萬計的高值醫(yī)用耗材數(shù)據(jù)進行梳理，對高值醫(yī)用耗材采購及使用進行監(jiān)控和審計，形成風(fēng)險評估報告，并提出醫(yī)用耗材內(nèi)控改進建議。

（二）構(gòu)建圍標(biāo)、串標(biāo)行為“防控鏈”

針對公開招標(biāo)項目，加強事前防控和標(biāo)后回顧性評價。深入分析公開招標(biāo)管理中行業(yè)內(nèi)普遍存在的共性問題，推動經(jīng)辦部門進行充分的市場調(diào)研和專家論證，降低由于采購文件限制競爭而帶來的圍標(biāo)、串標(biāo)的風(fēng)險。

（三）保持工程審計傳統(tǒng)優(yōu)勢，探索向管理審計提升

鄭陽暉帶領(lǐng)4名工程專業(yè)審計人員，堅持固根基、揚優(yōu)勢的原則，自2017年以來，著重對醫(yī)院工程造價管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行梳理，將工程造價審計擴展到工程內(nèi)部控制審計，并擬出相應(yīng)的規(guī)范措施，審計進度與造價控制成效顯著。

（四）適度引入“外腦”，補團隊短板

面對工程審計人力不足、無信息專業(yè)審計人員的困境，鄭陽暉通過自審為主、購買第三方服務(wù)為輔的方式適度引入工程、信息化造價咨詢服務(wù)。以數(shù)十萬咨詢費獲得逾千萬的節(jié)支金額，其中信息類采購審減額環(huán)比增長21倍，投入產(chǎn)出比高，成效顯著。

孜孜不倦，打造專業(yè)影響力，帶領(lǐng)行業(yè)內(nèi)審發(fā)展

（一）以專業(yè)精神立身，在醫(yī)療行業(yè)內(nèi)具較高的專業(yè)影響力

2017—2019年間，鄭陽暉在全國多地授課200多小時，其中為中山大學(xué)、暨南大學(xué)、廣東外語外貿(mào)大學(xué)、中山大學(xué)南方學(xué)院等高校學(xué)歷教育提供實務(wù)課程6次，在北京國家會計學(xué)院、南方醫(yī)科大學(xué)、廣東財經(jīng)大學(xué)等高校進行非學(xué)歷教育講座或?qū)W術(shù)審計論壇發(fā)言3次。參編多本內(nèi)審書籍，2019年參編的《醫(yī)院內(nèi)部審計操作規(guī)程》已交稿5萬多字。主持1項醫(yī)院內(nèi)審國家級繼續(xù)教育項目，多項省級繼續(xù)教育項目，每年完成培訓(xùn)600—1000多人次。近三年兩個領(lǐng)軍人才項目結(jié)業(yè)，均取得所有優(yōu)秀證書。

（二）積極履行領(lǐng)軍人才推動行業(yè)、區(qū)域?qū)I(yè)進步的義務(wù)，推動行業(yè)內(nèi)審發(fā)展

她長期通過網(wǎng)絡(luò)、郵件、電話為同行提供義務(wù)咨詢。2017年牽頭成立“廣東省醫(yī)院內(nèi)部審計”QQ群，有1012位醫(yī)療機構(gòu)同行參加，來自全國15個省、自治區(qū)、直轄市，為行業(yè)內(nèi)審人員交流搭建了良好的溝通平臺。免費接收其他醫(yī)院內(nèi)審進修生8人次，熱情接待同行參觀交流，積極推動行業(yè)內(nèi)審發(fā)展。在新冠疫情比較嚴(yán)重時期，她受廣東省審計廳教科文衛(wèi)處委托，作為主要執(zhí)筆人完成《新冠疫情防控專項審計要點（醫(yī)院）》《關(guān)于規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)防疫相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算的建議》，及時為全省醫(yī)療機構(gòu)規(guī)范疫情期間經(jīng)濟活動提供指引，取得了良好的社會效益。

（本文由廣東省人民醫(yī)院提供）