我國社會保險繳費基數確定中存在的問題與對策

陳江旗

[摘 要] 繳費基數作為社會保險制度合理設計，以及穩定運行的核心參數之一，對社會保險制度健康運行十分關鍵，其關乎繳費負擔、待遇水平等的均衡性。伴隨我國社會保險覆蓋范圍不斷擴大，逐漸輻射低收入群體。由于經濟社會體制不斷變革，繳費基數社會均收入口徑未改變，造成繳費基礎標準過高，低收入參保人員經濟水平無法滿足該要求。文章就我國社會保險繳費基數確定中存在的不足進行了分析，提出相應的改善策略。

[關鍵詞] 社會保險；繳費基數；問題；策略

中圖分類號：F840.61 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）06-0031-03

在勞動保障行政部門正確引導下，我國各級社會保險機構全面落實國務院令第259號、勞動保障部令第16號，獲得了良好的成效，促進了社會保險費用的應收。隨著我國就業方式趨于多元化，收入分配模式變得復雜，不同程度影響繳費基數，造成其合理性有待深究。因此，筆者認為有必要分析社會報銷基數確定中存在的不足，提出針對性改善建議，確保社會保險真正為廣大人民群眾提供真正能夠老有所養、病有所醫、失有所補、弱有所助、安居樂業的保障。

一、社會保險繳費基數國家層面政策規定

2020年社保新規定，為積極落實黨中央、國務院戰略規劃，降低社會保險費率，完善社會制度，出臺國辦發[2019]年13號文件，其中明確規定部分主體社保繳費基數調整，針對三大主體而言調整規定如下：其一，企業補繳基數。2021年1月1日至2021年6月30日期間，企業職工補繳社會保險月基數，仍以7216元執行，該過程中若省出臺相關基本養老保險規定，需依照其相關要求及準則執行。首先，針對2020年底已經參保，且2021年上半年繳費并未中斷的個體工商戶，2021年1月1日至2021年6月30號期間繳納基本養老保險、失業保險以及工商保險月繳費基數，仍沿用原有基數。其次，2021年上半年新參?；蛑袛嗪笤俅螀⒈５膫€體工商戶，2021年1月1日至2021年6月30日期間完成參保人員，需根據以下規定實施：①個體工商戶雇工，其繳費工資基數，以本職工上年月均工資為準，其中超過所在省公開繳費工資基數上限，依照上限作為繳費工資基數；低于下限，沿用下限繳納社會保險。②2021年1月1日起，并無雇工個體工商戶，禁止將結算期之后職工養老保險進行預繳納。③靈活就業人員繳費基數。2021年1月1日至2021年6月30日期間，靈活就業人員參與養老保險，需繳費基數包含十二個檔次，可根據實際狀況，自由選取檔次中的適當檔次繳納社會保險費。2021年1月1日起，靈活就業人員禁止繳納結算期之后企業基本養老保險費[1]。

二、社會保險繳費基數確定中存在的問題及原因分析

（一）收入失衡，難以反映多數群體收入水平，繳費下限位于收入中位數

根據我國現階段政策，實施收入關聯型的社會保險制度，單位職工繳費基數，主要以上年月均收入確定，而職工繳納社保實際基數上下限，需根據所在區域職工均工資的一定比例。根據中國綜合社會調查，2019年中國城鎮居民家庭戶均總資產317.9萬元，資產分布化較為凸顯，家庭資產主要以房產為主，負債參與率較高，約為57%，集中化現象愈發顯著，且結構較為單一，主要以銀行貸款為主，房貸作為家庭負債核心構成，占家庭總負債76%。數據表明2019年中國城鎮居民家庭總資產值為317.9萬元，中位數為163萬元，均值與中位值差值較大，表民居民家庭資產分布不均衡，收入均值僅反映高等收入，部分高收入群體拉動收入均值，造成其數據呈現虛高，繳費下限位于家庭收入分布中位數左右，表明其中接近一半參保者實際費率超過名義繳費率。

（二）在崗職工均工資統計口徑狹窄，難以反映全體從業人員收入水平

在崗職工均工資統計，其范圍是城鎮非私營單位從業職工，且此類群體均工資較高，而針對私營單位人員、個體商戶以及靈活就業人員而言，未全面覆蓋于實際統計范圍中，表一反應我國2013-2020年城鎮非私營單位就業人數占城鎮就業總人數百分比。城鎮就業人員屬于非私營單位不超過1/2，而對在崗職工平均工資統計，主要依附于一定規模企業，最終致使實際納入統計范圍職工人員減少，統計口徑狹窄，無法客觀、真實反映全體從業人員收入水平。因此，在崗職工均工資難以真實反映群體在職人員收入水平。

（三）未納入在崗職工均工資統計范圍的就業人員工資水平偏低

未納入在崗職工統計范圍中，職工年度總體收入水平較低，而此類人員若納入在崗職工統計范圍內，指標必定會出現大幅度下跌。首先，調研數據表明，城鎮私營單位均工資百分比于2014年上浮比例較大，伴隨時間推移之后有所回落，整體觀測比例仍處于較低水平，特別是2020年新冠肺炎疫情來襲，造成復產復工滯后，城鎮私營單位職工收入整體下滑。其次，個體戶就業人員工資水平。個體及靈活就業人員，與城鎮私營單位職工工資相較更低，仍處于所在區域的最低工資標準的邊緣層面，而通常由省級政府進行公布。最后，擴大統計口徑之后社會均工資降低。根據現有統計數據觀測，將在崗職工均工資統計范疇擴大，將非私營企業就業人員、城鎮私營單位就業人員均工資納入統計范圍內，從本質擴大社會職工工資統計范圍。

（四）低收入者繳費負擔過重，斷保、退保現象嚴重

低收入群體主要指小微企業職工、靈活就業人員，其年度收入不均衡，且整體收入水平較低，作為其收入核心特點。譬如，靈活就業人員工資為最低工資，且占在崗職工工資40%，繳費基數確定為職工均工資，養老保險和醫療保險費率分別為8%、2%，個人繳費占比總收入的25%，若其最低工資占在崗職工比重更低，表明其繳費稅率會更高[2]。

三、完善社會保險繳費基數確定的原則以及政策建議

（一）完善社會保險基數政策應堅持原則

第一，產業、就業以及社會保險相協調。產業發展以及就業增加，是社保繳費核心保障，產業作為經濟重要發展驅動力，產業規模、結構等關乎其質量及運行成效，就業總量及質量，影響社保繳納持續性及規模。通過合理確定繳費水平，促進企業增加以及穩定性就業，減少產業結構優化調整，對勞動力市場造成的影響。同時，不斷調整優化社?；鶖担晌嗥髽I進行參保，為社會保險繳納規模擴大提供助力。因此，社會保險繳納基數政策，不僅需考量財務均衡性，而且需考慮國計民生實際狀況，確保產業、就業和社保協調發展。第二，社會責任與經濟能力匹配。中小企業在我國總企業中占比較大，約為98%，在新產品研發、專利發明以及國民增長方面，取得較大的成就。資本密集型、技術密集型企業數量呈上升趨勢，其有效促進國民經濟增長，但吸引就業少，對社保責任、就業責任方面承擔經濟能力失衡。中小微企業雖然創設國民經濟增長點并不凸顯，但其為多數社會群體解決就業困境，其社保責任、就業責任與經濟能力同樣不匹配。若未有效變更社會責任與經濟能力，必定造成企業提供崗位數量增加，社保繳費負擔加劇，加之繳費基數呈現虛高態勢，增加中小企業繳費沉重。因此，繳費基數確定，應考量中小企業實際經濟能力，擴大社會保險繳費基數下限，確保中小企業以及員工均可可承擔相關的社保費用。第三，收支均衡。社會保險繳費與待遇直接關聯，繳費基數和費率高低，主要是針對待遇保障水平而言。擴大社會保險繳費基數下限，表明針對低收入群體繳費水平下降，若不改善社會保險待遇政策要求，低收入水平群體仍以高水平群體繳費基數繳納費用，造成社會保險收支壓力，影響其健康可持續發展。因此，社會保險繳費基數調整，需與待遇水平高度統一，實現權力與義務均衡[3]。

（二）完善社會保險繳費基數確定政策建議

1.完善現行社會平均工資統計方法

為進一步保證城鎮就業人員平均工資的真實性，以及糾正社保繳費基數虛高現象，國務院提出將成本私營單位就業人員納入繳費基數統計人口中，但仍存在大量個體、靈活就業者未被覆蓋。事實上，不管是全國版社會平均工資，還是各地區數據，多數群體紛紛表明“拖后腿”，通過平均值方法計算社會平均工資，并將其作為社保繳納基數實際參考，造成多數群體“被平均”，繳納保險實際費用超出自身收入實際能力，特別是個體工商戶就業人員、靈活工作者等。被平均群體，部分群體屬于就業地戶籍人員，但年齡較大，面臨職業技能老化壓力，就業市場面臨風險增加，針對擁有本地戶籍群體，雖其可適當降低工資要價，但社會均工資提升至區域內最低工資標準，以及各項保險繳納基數固定，一定程度弱化此類群體面臨的就業競爭壓力。因此，國家統計、人力資源以及社會保障的部門，需不斷改革社會均工資，將傳統由于人為統計能力不足未納入的行業、企業，均應年加入基礎性數據中，并實現各地區統計精細化計算，獲取各行業均值、中位數?；驅⑷w就業人員工資納入在崗職工均工資統計范圍內，確保真實反映多數群真實收入水平。

2.下調繳費基數下限，同時調整待遇計發辦法

社會保險具備再分配功能，參保者繳費基數與其回報率成反比，若根據實際狀況，適當將繳費基數下調，確保其實際繳納費用均處于多數人經濟承受范圍內，吸引更多的群體參與繳費，同時減少部分群體退保、中斷現象。此種方式短期內可增加基金收入，但從宏觀戰略層面分析對繳納基數造成較大的沖擊，需將繳費基數下限調整，需特別注意的是，避免對社會保險基金破壞作用，應調整待遇計發辦法，削弱高收入群體向低收入群體再分配程度。

3.對低收入群體實施靈活社會保險政策

低收入群體而言，其年度總體收益較低，應針對此類群體實際收入特征，實施針對性社保繳費政策。一方面，應遵循低進低出原則，即準入低收入群體使用較低的繳費、較長的年限獲得基本生活保障。因此，為確保低收入水平群體后續獲取良好的保障，可以延長繳費年限，提升其待遇水平，此種方式具有一定的可行性。實際年限延長，需根據最低繳費基數比值進行計算，若繳納者達到退休年齡，仍未滿足繳費年限資格條件，則通過補繳至滿足條件即可。另一方面，針對低收入群體，根據當地財政實際狀況，適當出臺相關保險繳納補貼，或助保貸款等優惠政策。

4.加強部門聯動，做實繳費基數

現階段，處于經濟新時期，做實繳費基數存在具有較大的困難，社會保險經辦機構稽核能力較為薄弱，有效核查難以落實，需多部門進行聯動實現。建議加強與工商、稅務、住房等部門聯動，依靠網絡信息技術，建立信息共享信息平臺，將其基礎信息與報銷繳費信息比較之后，針對性開展稽核工作。

5.加大勞動監察力度，杜絕少報瞞報職工人數和實際收入

一方面，加大社會保險工作宣傳力度，盡可能確保人員皆知，單位申報繳費工資基數時，應實施實名制，必須由本人簽字之后方可實施；另一方面，從制度方面、程序以及處罰方面，需加強社會保險稽核行為，社會保險行政部門需加大行政執法力度，針對稽核中存在不足，需嚴格依照相關法律處理，由政府進行公開通報?？筛鶕缎谭ㄐ拚福ò耍分邢嚓P規定，給予相應的刑事處罰。

6.改革保險費征收制度，實現稅收和保險費用合并征收

現階段，我國社會保險費用主要以費的形式收取，多數國家積極吸取經驗，并對社會保險進行改革，獲取一定的成效，如芬蘭的養老計劃、丹麥全民養老金計劃等。實際社會保險與稅收相似，征收具有一定的強制性，立足企業角度觀測，稅收和社會費用并無較大的差異性，將起費改為稅，實現兩者聯合征收，是日后改革的核心方向。

四、結語

社會保險作為社會保障體系核心構成，其主要包含五大險種，以國家為主體，由法律法規專門機構負責實施，社會保險繳納基礎簡稱社保基數，作為參保單位和參保人員繳納社會保險費用重要依據。其實際基數確定過程中，不同程度展示虛高態勢，造成多數群體中斷交保、退保等，不利于社會穩定發展，有必要從多方面采取措施，確保社?；鶖岛侠硇?，為人們后續提供良好保障。

參考文獻：

[1]盧馳文.強化職工基本養老保險繳費標準集中管理的必要性及建議[J].中國經濟報告，2019，112（2）：84-87.

[2]董克用，施文凱.稅務征收體制下職工平均工資在基本養老保險繳費基數政策中的適應性研究[J].稅務研究，2019，408（1）：13-18.

[3]徐曉柳.社會保險繳費基數上調對職工收入的影響[J].？經貿實踐，2019，34（16）：338-339.