國有企業財務內控管理制度存在的問題

柏正瓊

摘要：隨著市場經濟不斷發展，企業之間的競爭日趨激烈，一定程度上給國有企業發展帶來了一定的影響。因此，國有企業必須加強財務內部管理制度的建設，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。健全完善的財務內控管理制度有助于提高國有企業財務信息準確性、完整性，最大程度節約成本，增加資金的流動性，使企業達到既定的生產經營目標。但就企業目前的生產經營發展水平看，國有企業財務內控管理制度存在諸多問題， 必須找到解決這些問題的措施和方案，才能使企業發展壯大。

關鍵詞：國有企業;財務內控;風險防范;風險預警

一、國有企業財務內控管理制度的相關理論概述

（一）國有企業財務內控管理制度的相關概念

國有企業財務內控管理制度是針對企業中的財務內控相關人員以及工作流程、資產信息、財務信息、現金流等各方面進行監督管理的一系列活動，確保國有企業的經濟活動有序、正常開展。

（二）國有企業財務內控管理制度的特點

1. 波及面大

企業內部各個部門都在與資金發生著千絲萬縷的聯系，都要受到財務內控管理制度的監督和約束。同時，在市場經濟條件下，企業生產、供應、銷售各個環節和人、財、物等各要素都要受到財務內控管理制度的審查、監督。

2. 長期性

企業財務內控管理制度不是短暫的，它涉及到企業的各個部門，企業外部各個單位的各種業務審核、監督，這種活動必須要長期堅持下去，才能保證企業的正常生產經營。

3. 價值性

企業財務內控管理以價值形式為控制手段，對企業的資金投入、產出，收益的過程進行有效的監督管理，使企業目標實現價值最大化。

（三）國有企業財務內控管理制度的重要性

1. 有利于企業健康、有序、快速成長

隨著市場經濟全球化發展，企業與企業之間的競爭日趨激烈，只有加強企業財務內控管理制度，加強企業財務部門與企業內部各個部門之間的有效溝通，使各個部門充分發揮有效作用，才能為企業長期有效持續發展奠定堅實的基礎。

2. 有利于提升國有企業財務信息完整性、準確性、及時性

財務數據信息是公司領導決策層作出決策重要依據，因此健全的財務內控管理制度，可以保證財務信息的完整性，從而提供真實可靠的生產經營方針和正確的經營決策。

3. 有利于維護國有企業財產、資金安全

健全完善的財務內控管理制度能夠對財產物資的采購、驗收、計量、收發、保管的各個環節，財務資金周轉各個步驟起到有效審核、監督作用，從而確保財產、資金安全，避免國有資產出現損失浪費現象。

4. 有利于防范國有企業的生產經營風險，提高企業盈利水平

企業要想在日趨激烈的競爭中立于不敗之地，就必須對各種各樣的風險進行有效的防范和控制。其中，財務內控風險是企業在生產經營活動風險控制中最為有效的手段，它能夠把各個部門的工作結合在一起，使各個部門有效配合，充分發揮整體能動作用，使企業達到既定的生產經營目標。

二、國有企業財務內控管理制度中存在的問題

隨著國有企業的不斷發展，經濟水平的不斷提高，國有企業在我國經濟發展過程中起著至關重要的作用，其經營發展水平會對市場經濟造成一定程度的影響。因此，必須要采取相對合理的財務內控管理體系來對其進行有效監督管理，才能保證國有企業健康、有序發展。但是，企業在生產經營過程中不可避免地會遇到各種各樣的內控管理問題有待解決，這些問題制約著企業正常生產經營活動。下面針對其在發展中遇到的財務內控問題做一個總結分析。

（一）相關管理人員對財務內控管理制度不夠重視

財務內控管理工作一直是企業管理的重點，也是難點。而這個內控管理的好壞直接關系到企業是否能夠存續發展，是否能夠做大做強，是否能夠有效降低成本，提高利潤。某些國有企業都沒有設立財務內控管理部門，雖然有些國有企業設立了相應的部門，但是沒有專職的工作人員，也起不到相應的作用，結果使企業的資金被貪污、挪用等，造成國有資產的流失嚴重。造成這種原因有兩方面：一方面，企業相關管理人員對財務內控管理制度沒有足夠的認知度，對各種業務的審核、監督不力，起不到內部控制的作用，造成會計信息嚴重失真，做虛假賬，賬外賬，故意隱瞞收入，夸大成本費用，偷稅逃稅，侵害國家財產物資;另一方面，一些領導不清楚財務內控管理制度在企業中的重要性，片面追求銷售額、利潤的增長，造成成本失控，現金流不足，債務比重大，所得盈利不夠支付銀行利息，出現企業給銀行“打工”現象。

（二）相關人員缺乏對財務內控風險的認識

如果財務內控相關人員對風險把控的思維方式和知識結構不能適應企業在市場競爭中的發展，就會給企業帶來嚴重的財務風險，造成企業慘重的損失。如：企業盲目的投資，不僅不能獲利，反而會加大企業的財務和經營風險，造成企業資金的流失。再如：某些企業為了搶占市場，增加銷量，對客戶的信用等級都不了解，盲目采取賒銷方式銷售商品，結果給企業造成了大量的應收賬款無法收回，嚴重影響企業的現金流，給企業帶來嚴重的財務風險。此外，由于某些企業現有的人力、物力、財力不足，加之對財務風險防范意識不夠，財務內控相關人員的專業知識水平普遍偏低，對潛在的財務內控風險把握不到位，不知道怎樣應對財務內控風險，造成某些心術不正的人乘虛而入，徇私舞弊、貪贓枉法，與此同時也造成國有資產流失嚴重，且在不斷發展的過程中只注重經濟效益、銷售額、利潤的增長，而忽視財務風險的控制，這些問題嚴重影響國有企業長遠發展。

（三）國有企業財務內控管理制度不健全、不完善

國有企業在市場經濟發展的過程中，建立起高效的財務內控管理隊伍，合法、合規的財務管理制度是相當重要的。但事實上，目前許多國有企業還沒有建立起相應的財務內控管理制度，沒有讓財務內控管理制度落到實處，沒有起到真正做實事的效果。且內部財會工作還存在一些問題，有些財會工作人員工作水平還有待進一步提高，對于產生的一些財務內控問題不知道怎么處理，只是按照自己的主觀意愿判斷，缺乏一定的約束性。除此之外，某些國有企業雖然已經建立了相應的財務內控管理制度，但在實際工作中形同虛設，沒有使它發揮有效的作用，甚至沒有設立相應的財務內控職能部門，都是公司相關的部門人員兼職，交叉工作，使得內控管理人員工作比較混亂，都不知道自己真正的職責和工作崗位是什么，在財務內控管理工作中經常出錯，這些情況的產生，歸根到底就是沒有一個健全完善的財務內控管理制度。

（四）財務內控管理人員的素質偏低

由于長期以來，國有企業的相關管理者只注重企業的業績、銷售額利潤增長，而忽略內控管理團隊的建設，這就導致了國有企業內控管理人員素質偏低，結構不合理，對財務內控管理工作不是很了解，工作效率低，技不如人，不能很好開展財務內控管理工作。

三、國有企業財務內控管理制度問題的改善對策

（一）提高相關管理人員對財務內控管理制度的認知度和重視力

只有相關管理人員充分認識到財務內控管理制度的重要性，意識到財務內控管理制度的迫切性，才會制定出合理、合法、合規的財務內控規章制度，并嚴格監督執行，打造良好的財務內控監督環境。因此，為了使財務內控管理工作得到更好地開展，必須要讓相關管理人員高度重視財務內控管理工作在公司中的重要地位，提高對財務內控管理的重視力度，才能制定出更加科學、合理的公司發展戰略和方針政策，才能讓財務內控管理制度更加具有合理性、針對性、條理性，讓財務內控工作更加現代化、公開化、透明化，使企業后期發展更具高效性。

（二）提高相關人員對財務內控風險的防范意識，建立財務風險預警機制

財務內控風險貫穿于企業生產經營整個環節，要想使它發揮有效作用，必須要有高技能以及高素質的專職財務內控人員來擔任此工作。國有企業應該不定期開展對財務內控專職人員培訓或者組織人員去外面學習，只有提高專職人員的職業技能，才能增強財務內控專職人員對風險的防范意識和應對能力，才能最大程度降低財務內控風險對企業發展的影響。此外，國有企業還應該建立有效的財務預警系統，這個系統貫穿于企業整個生產經營活動中，不僅包括各項財務指標，還包括企業經營指標，利潤指標等，通過這些指標向企業經營管理者示警，以便積極采取應對風險措施，減少風險帶來的損失。企業只有建設好財務內控管理制度，明確財務風險管理職責，才能化解財務風險，減少公司財產損失。

（三）建立健全完善的財務內控管理制度

健全完善的財務內控管理制度是有效實施財務內控管理的有力保障。企業相關的管理人員必須要不斷完善相應的內控管理制度，結合財務內控管理人員的實際工作，有效改進相關的內控制度。且在制定相關的財務內控管理制度時，要注重相關制度的合理性、合法性、全面性，以此明確每個員工的工作職責。此外，合理的財會核算工作制度也起著至關重要的作用，通過不斷創新發展，確保企業財務數據的準確性。

（四）加強財務內控管理人員素質建設

國有企業相關管理人員除了提高財務內控管理意識，還應該注重對財務內控人員的培養，只有建設高素質人才隊伍，才能提高財務內控管理工作效率。企業財務內控管理部門不僅要引進一些高技能，高素質的人才外，還應該通過應聘方式招聘一些合格的工作人員。另外也要狠抓本企業財務內控管理人員的工作技能培養，通過建立績效考核的方法來提高內控管理人員的素質，從而保障國有企業財務內控管理工作順利開展。

四、結語

國有企業財務內控管理制度是企業發展穩定的保障，財務內控管理工作不僅影響著國家的經濟，同時決定著企業的發展和效率，是檢驗企業管理體系是否科學、合理的標準。因此，國有企業只有不斷完善財務內控管理制度，高度重視財務內控管理工作，降低財務風險，推動企業自身發展，實現企業的發展壯大。

參考文獻：

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（作者單位：貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司黔南州分公司）