大數(shù)據(jù)下政府內(nèi)審的轉(zhuǎn)型之路

陸璐

《大數(shù)據(jù)時(shí)代》的作者維克托·邁爾·舍恩伯格先生對(duì)大數(shù)據(jù)的理解為“大數(shù)據(jù)”并不是一部分?jǐn)?shù)據(jù)樣本，而是關(guān)于某個(gè)現(xiàn)象的所有數(shù)據(jù)；“大數(shù)據(jù)”的重點(diǎn)在于了解“什么”而不是“為什么”。2012年，“大數(shù)據(jù)”成為各行業(yè)熱議的話題，甚至有媒體將2013年稱為“大數(shù)據(jù)年”。對(duì)于政府審計(jì)而言，大數(shù)據(jù)審計(jì)是一種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，政府審計(jì)也處于新的發(fā)展階段，審計(jì)人員面臨著新的任務(wù)和新的要求，如何將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到政府審計(jì)中，不僅為政府審計(jì)提供技術(shù)支持，也是實(shí)現(xiàn)“國(guó)家治理現(xiàn)代化”的重要途徑。

大數(shù)據(jù)審計(jì)的含義

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)由麥肯錫最早提出：“數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)因素。人們對(duì)于海量數(shù)據(jù)的挖掘和運(yùn)用，預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長(zhǎng)和消費(fèi)者盈余浪潮的到來(lái)。”具體來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)的特征可以從四個(gè)方面理解：第一，數(shù)據(jù)體量巨大。大數(shù)據(jù)的計(jì)量單位已經(jīng)從TB發(fā)展至PB乃至ZB；第二，數(shù)據(jù)類型繁多。比如，電商平臺(tái)購(gòu)物頻率，網(wǎng)易云音樂(lè)信息等等；第三，價(jià)值密度低，商業(yè)價(jià)值高；第四，處理速度快。例如永洪科技的大數(shù)據(jù)，能夠處理中國(guó)三大運(yùn)營(yíng)商的日常數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，達(dá)到每天處理百億條信息。

大數(shù)據(jù)審計(jì)則是利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算平臺(tái)對(duì)與政府財(cái)政相關(guān)的結(jié)構(gòu)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。具體來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)審計(jì)可以從三個(gè)方面進(jìn)行理解：第一，數(shù)據(jù)量大，結(jié)構(gòu)多元。政府審計(jì)的數(shù)據(jù)不僅包括各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)主體的結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包含著圖像、音頻和視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；第二，技術(shù)的復(fù)雜化和多樣化；第三，應(yīng)用廣泛。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅需要滿足各個(gè)項(xiàng)目、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)區(qū)域的財(cái)務(wù)需求，也需要打破時(shí)間和空間上的限制，滿足多維度的政府審計(jì)要求。

大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)政府內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r

面對(duì)大數(shù)據(jù)所引起的思維、技術(shù)和方法的變革，政府審計(jì)人員需要更新思維及數(shù)據(jù)處理模式以順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展。本文利用SWOT分析從以下四個(gè)方面進(jìn)行剖析。

優(yōu)勢(shì)（S）

1.政府內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的整體聯(lián)動(dòng)性。政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)作為政府部門(mén)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其職責(zé)設(shè)定、價(jià)值取向使其在行使審計(jì)監(jiān)督時(shí)具有外部審計(jì)所不具備的天然優(yōu)勢(shì)，即內(nèi)部審計(jì)通過(guò)數(shù)據(jù)信息的處理、分析、篩選，及時(shí)地將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，同時(shí)將內(nèi)控制度在條線內(nèi)全方位布控，如有必要可擴(kuò)展到橫向領(lǐng)域，審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果通過(guò)條線及時(shí)落到實(shí)處并迅速延伸。

2.政府內(nèi)部審計(jì)地位的靈活與前瞻性。政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般情況下主要向本單位黨委（黨組）負(fù)責(zé)，同時(shí)接受上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與地方審計(jì)局（內(nèi)審機(jī)構(gòu)協(xié)會(huì)）的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。作為上級(jí)單位、本單位、地方內(nèi)審協(xié)會(huì)三者監(jiān)督之間的唯一連接點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在職責(zé)履行、目標(biāo)設(shè)定、結(jié)果運(yùn)用上具有靈活與前瞻性。這里以南通市總工會(huì)審計(jì)處為例，南通市總工會(huì)審計(jì)處（同時(shí)掛“經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)辦公室”）屬總工會(huì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，接受市總工會(huì)黨組領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)單位工作重點(diǎn)，自主、靈活、適時(shí)地確定和調(diào)整每年審計(jì)工作的重點(diǎn)，有效服務(wù)于地方機(jī)關(guān)和上級(jí)機(jī)關(guān)。同時(shí)，接受江蘇省工會(huì)審計(jì)處與市審計(jì)局（市內(nèi)審協(xié)會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過(guò)審計(jì)共有數(shù)據(jù)信息的共享，使審計(jì)工作能夠按照國(guó)家的法律要求統(tǒng)一展開(kāi)，在審計(jì)形勢(shì)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)要求等方面接收到最新的資訊，有利于內(nèi)審全局工作的統(tǒng)籌管理與協(xié)作。

劣勢(shì)（W）

1.審計(jì)人員儲(chǔ)備力量薄弱。政府內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成為安置“退居二線”管理人員的地方，不能為組織輸送更高級(jí)別的管理人員，并且內(nèi)審部門(mén)缺乏選擇人才的自主權(quán)，對(duì)于高層次綜合素質(zhì)型人才的引進(jìn)能力較薄弱。再者，政府機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)審的定位和認(rèn)識(shí)都沒(méi)有到及時(shí)的更新，在內(nèi)部審計(jì)人員的配置方面已脫離了大數(shù)據(jù)時(shí)代的步伐，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員更多的是善于處理財(cái)務(wù)收支審計(jì)，缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、數(shù)據(jù)采集及分析技術(shù)，管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和能力相對(duì)薄弱。不僅如此，政府審計(jì)部門(mén)還面臨著招人難、留人也難的困境。審計(jì)人員的短缺使很多內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法拓展，審計(jì)部門(mén)的知識(shí)結(jié)構(gòu)也容易老化從而無(wú)法跟上大數(shù)據(jù)審計(jì)的背景，這也是內(nèi)審人員的難以儲(chǔ)備的原因。

2.審計(jì)技術(shù)方法落后。盡管大數(shù)據(jù)，云計(jì)算等信息技術(shù)逐漸滲透到企業(yè)組織的各個(gè)經(jīng)營(yíng)層面和環(huán)節(jié)，但是對(duì)于政府內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，這些信息技術(shù)手段運(yùn)用的頻率仍遠(yuǎn)低于企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)。如何把信息技術(shù)和審計(jì)流程結(jié)合起來(lái)仍然是目前政府審計(jì)面臨的很大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用的關(guān)鍵不是建立了多少審計(jì)信息系統(tǒng)或信息平臺(tái)，而首先是審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)分析思維和數(shù)據(jù)分析能力。現(xiàn)在大數(shù)據(jù)審計(jì)、人工智能審計(jì)、區(qū)塊鏈審計(jì)、云審計(jì)等等的概念不斷地被提及，但總落入有名無(wú)實(shí)的局面，信息技術(shù)的應(yīng)用仍然是影響政府內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的短板。

機(jī)遇（O）

南通位于長(zhǎng)江三角洲經(jīng)濟(jì)圈，擁有廣闊的經(jīng)濟(jì)腹地和上海作為依托，同時(shí)處于長(zhǎng)江出海口，緊鄰黃海，海域?qū)拸V。南通作為江蘇沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，技術(shù)發(fā)展迅速，正是由于這樣的地理和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這座城市肩負(fù)著歷史賦予它新的使命，而國(guó)家審計(jì)的新征程也讓這座城市面臨著許多新的機(jī)遇。

1.國(guó)家大環(huán)境機(jī)遇。李克強(qiáng)總理曾在工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)審計(jì)的重要性：審計(jì)工作中要當(dāng)好政策落實(shí)“督察員”和公共資金的守護(hù)神。他指出在面對(duì)新的任務(wù)和要求時(shí)，政府審計(jì)人員要苦練內(nèi)功，勇于創(chuàng)新，敢于突破不合時(shí)宜的條條框框，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，注重運(yùn)用信息化、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技手段提高審計(jì)效率。對(duì)于審計(jì)人員，特別是基層的審計(jì)人員要加強(qiáng)關(guān)心和幫助。李克強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行肯定和鼓勵(lì)，并且再次強(qiáng)調(diào)了政府審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“重器”和反腐倡廉的“利劍”，應(yīng)當(dāng)更好地服務(wù)于黨和國(guó)家事業(yè)大局。

2.社會(huì)大環(huán)境機(jī)遇。近年來(lái)，隨著居民投資意識(shí)、規(guī)范意識(shí)的進(jìn)一步提升，社會(huì)公眾對(duì)政府內(nèi)部審計(jì)職能和作用有了更深入、清晰地認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了更多地關(guān)注與認(rèn)可。同時(shí)對(duì)審計(jì)的重視也帶來(lái)了大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展，例如：南京審計(jì)大學(xué)新增了大數(shù)據(jù)審計(jì)專業(yè)，這表明著大數(shù)據(jù)審計(jì)得到了社會(huì)的認(rèn)可。

挑戰(zhàn)（T）

1.大數(shù)據(jù)審計(jì)要求制度與時(shí)俱進(jìn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代意味著信息時(shí)代的到來(lái)，當(dāng)前我國(guó)政府尙有的審計(jì)制度已經(jīng)漸漸無(wú)法滿足當(dāng)前的時(shí)代需求。現(xiàn)階段與審計(jì)制度相關(guān)的法律法規(guī)尚未成熟，雖然審計(jì)的方式多種多樣，但絕大部分都無(wú)法徹底實(shí)現(xiàn)，審計(jì)的方式和程序以及政府的內(nèi)部管理制度都無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)變。這種局面很大程度上阻礙了政府審計(jì)的發(fā)展，很多數(shù)據(jù)信息無(wú)法充分的使用，造成極大的浪費(fèi)。

2.大數(shù)據(jù)審計(jì)更加關(guān)注信息安全。雖然原審計(jì)中就有一條審計(jì)人員的保密性，但是大數(shù)據(jù)審計(jì)下，數(shù)據(jù)的安全尤為重要，一系列數(shù)據(jù)都是單位的機(jī)密。數(shù)據(jù)的安全性包含兩個(gè)方面，一個(gè)是數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全，一個(gè)是數(shù)據(jù)是否有泄漏的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)如果發(fā)生了問(wèn)題，那么可能導(dǎo)致審計(jì)資料全部丟失，審計(jì)人員也面臨著處分。而數(shù)據(jù)一旦泄漏，將給被審計(jì)者帶來(lái)恐慌，造成社會(huì)不必要的損失。

大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)政府審計(jì)的轉(zhuǎn)型之路

傳統(tǒng)的政府內(nèi)審在大數(shù)據(jù)審計(jì)變革中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出調(diào)整來(lái)適應(yīng)新思維、新技術(shù)和新方法來(lái)挖掘并處理有效數(shù)據(jù)。面對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)，政府可以通過(guò)以下轉(zhuǎn)型之路來(lái)適應(yīng)這場(chǎng)變革。

從事后的審計(jì)報(bào)告向?qū)崟r(shí)審計(jì)發(fā)展

傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員只是在機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生后才編制審計(jì)報(bào)告，或者等領(lǐng)導(dǎo)離任時(shí)候才出具審計(jì)報(bào)告，而且審計(jì)報(bào)告編制時(shí)間漫長(zhǎng)，年度審計(jì)報(bào)告一般用二至三個(gè)月時(shí)間才能完成編制，嚴(yán)重影響了審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性和利用效率。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員要實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)，只需要將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料及相關(guān)文獻(xiàn)直接導(dǎo)入相關(guān)審計(jì)系統(tǒng)，利用系統(tǒng)程序直接分析，同時(shí)借助人力進(jìn)行重要性、系統(tǒng)性分析，大大提高了審計(jì)的效率和及時(shí)性。更有相關(guān)審計(jì)單位，將被審計(jì)單位的局域網(wǎng)與審計(jì)軟件相連，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，完全知悉被審計(jì)單位的所有內(nèi)控制度及操作流程，為審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告提供了很好的素材。

從抽樣審計(jì)向詳細(xì)審計(jì)發(fā)展

在大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展中，傳統(tǒng)審計(jì)模式會(huì)逐漸被詳細(xì)審計(jì)模式所取代。抽樣審計(jì)雖然能提高審計(jì)效率，但它難以獲取到被審計(jì)對(duì)象的完整數(shù)據(jù)，無(wú)法進(jìn)行全面分析，抽樣審計(jì)的局限所帶來(lái)的不確定因素可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)審計(jì)的背景下，云計(jì)算平臺(tái)可以有效并且實(shí)時(shí)采集獲得審計(jì)對(duì)象的所有數(shù)據(jù)包括外部數(shù)據(jù)，審計(jì)效率和效果也會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)審計(jì)人員。

審計(jì)可視化

可視化技術(shù)將改變傳統(tǒng)審計(jì)模式下的數(shù)據(jù)界面，取而代之以直觀的各種動(dòng)態(tài)圖表。目前，已經(jīng)有很多公司開(kāi)發(fā)出可視化商業(yè)智能（BI）產(chǎn)品，例如微軟推出了自己研發(fā)的數(shù)據(jù)處理工具，審計(jì)部門(mén)可以免費(fèi)的利用軟件進(jìn)行詳細(xì)、準(zhǔn)確且直觀的財(cái)務(wù)分析。審計(jì)人員無(wú)需在傳統(tǒng)的excel的表格中尋找出哪個(gè)地區(qū)的收入增長(zhǎng)最快、哪個(gè)省份的毛利率最高。審計(jì)人員需要搜索的目標(biāo)在工具欄中都可以找尋到，只需在可視化審計(jì)軟件上操作一個(gè)按鈕，各地區(qū)的情況就可以在地圖上直觀的顯示出來(lái)。傳統(tǒng)的審計(jì)難以在數(shù)據(jù)界面中找出隱藏的規(guī)律和問(wèn)題，但是可視化審計(jì)卻可以直觀地將數(shù)據(jù)形象地展示出來(lái)，便于審計(jì)人員快速分析并得出結(jié)論。

（江蘇航運(yùn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）