社保減稅降費政策對養(yǎng)老金可持續(xù)發(fā)展的效應(yīng)和問題分析

朱漣蓮

根據(jù)1956年聯(lián)合國《人口老齡化及其社會經(jīng)濟(jì)后果》確定的劃分標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)一個國家或地區(qū)65歲及以上老年人口數(shù)量占總?cè)丝诒壤^7%時，則意味著這個國家或地區(qū)進(jìn)入老齡化。早在2000年，中國65歲以上人口占總?cè)丝诒戎剡_(dá)到了6.9%，正式進(jìn)入老齡化社會。作為保障廣大公民權(quán)益的制度之一，社保基金通過社會統(tǒng)籌的方式，幫助參保人員規(guī)避分擔(dān)年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會風(fēng)險。實行多年以來，社保制度在取得良好成效的同時，也凸顯出一些新的問題，繳費費率偏高就是其中之一。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，尤其是浙江和廣東，養(yǎng)老金繳費率較低（14%），職工工資水平高，吸引勞動力流入，撫養(yǎng)比降低，養(yǎng)老金支付壓力輕。而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)的養(yǎng)老金繳費率較高（20%），社會保障財政負(fù)擔(dān)重。企業(yè)勞動力成本的負(fù)擔(dān)加重，職工實際工資水平下降，導(dǎo)致勞動力向經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)流動，勞動力減少使得老年撫養(yǎng)比更高，養(yǎng)老金支付壓力更大，另外，企業(yè)勞動力成本的加重也導(dǎo)致了企業(yè)的外遷。這就形成了一個負(fù)向循環(huán)。為此，國家在2019年出臺了《降低社會保險費率綜合方案》（以下簡稱“方案”），要求企業(yè)繳費率高于16%的省份逐步降低至16%，低于16%的省份逐步提高至16%，以縮小各地之間的差距。

浙江省社保減稅降費的內(nèi)容

國務(wù)院印發(fā)的《方案》中提到，自2019年5月1日起城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例降至 16% 。按照此方案要求，各省各地對養(yǎng)老保險繳費率都實行了調(diào)整。浙江省機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險單位繳費比例從20%調(diào)整至16%，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險單位繳費水平則繼續(xù)維持在14%，個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的，可以在浙江省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間選擇繳費基數(shù)。浙江省人社廳2019年5月31日，根據(jù)《2018年浙江省全社會單位就業(yè)人員年平均工資統(tǒng)計公報》，確認(rèn)2018年我省在崗職工年平均工資，并以此為基礎(chǔ)調(diào)整就業(yè)人員繳費計算口徑。

浙江省實施社保減稅降費成效和問題分析

成效分析

浙江省養(yǎng)老金繳費率調(diào)整范圍主要是針對機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險和個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險，其余城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險單位繳費水平則繼續(xù)維持在14%。因此，此次減稅降費的主要涉及人群集中在企業(yè)和靈活就業(yè)人員中。

經(jīng)過對浙江省企業(yè)在政策執(zhí)行前后繳納的基本養(yǎng)老保險金額、職工人數(shù)等數(shù)據(jù)的變動情況的整理，發(fā)現(xiàn)社會保險降率減費政策的實行并未減少養(yǎng)老金繳費總量，企業(yè)及職工參保積極性均有所提升。

從參保人員數(shù)量來看（表1、表3），2019年浙江基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)為4231.15萬人，其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)為2807.34萬人，比上年增長5.4%，城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險參保人數(shù)為1199.43萬人，比上年增長0.13%。2019全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)125.7萬人，就業(yè)人員總數(shù)達(dá)到3875.1萬人，參保率為78.24%，高于2018年的75.17%。

從繳費金額來看（表2），浙江省基本養(yǎng)老基金運行平穩(wěn)，未出現(xiàn)收支缺口，甚至稍有節(jié)余。2019年基本養(yǎng)老保險總收入3766.10億元，總支出3945.18億元，分別較上年增長了10.27%、18.56%。社保減稅降費實施近一年，盡管繳費比率下調(diào)，但參保人數(shù)與繳費總額仍處于增加趨勢。不僅減輕了企業(yè)社會保險負(fù)擔(dān)，更增強(qiáng)了企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)的信心，為企業(yè)穩(wěn)定用工、增加就業(yè)提供了支持。

問題分析

1. 養(yǎng)老保險仍未實現(xiàn)全覆蓋

作為較早實現(xiàn)稅務(wù)部門征收社會保險費的省份，浙江省從2017年開始，要求實現(xiàn)社會保險費統(tǒng)一參保登記、統(tǒng)一參保登記、統(tǒng)一繳費基數(shù)、統(tǒng)一征繳流程和統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息。但是仍有部分靈活就業(yè)人員主動或被動的排除在社會保障體系之外，由于他們的雇傭關(guān)系并不明確，無法固定征繳單位，自愿選擇繳納養(yǎng)老保險，所以在缺乏相關(guān)監(jiān)督機(jī)制和激勵機(jī)制的前提下，這部分靈活就業(yè)群體的養(yǎng)老保險繳納意愿及繳納率都較低。

2.對小微企業(yè)政策扶持力度仍有空間

此次減稅降費政策中，有不少是針對小微企業(yè)的，例如，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率5%）；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率10%）。盡管有政策扶持，仍存在小微企業(yè)以各種形式來逃避社保費繳納的問題。例如通過勞務(wù)公司、人力資源公司代發(fā)工資；不按照真實工資作為基數(shù)，而是通過各種辦法按最低基數(shù)繳納；還有部分企業(yè)通過降低人工成本的方式來規(guī)避社保繳納，寧愿按小微企業(yè)實際5%的企業(yè)所得稅率繳納企業(yè)所得稅，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于按工資水平的22%繳納的社保費率。

另外，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)由于不是企業(yè)所得稅納稅人，并不能享受減稅降費政策紅利。而這部分人群又是靈活就業(yè)人員的重要組成部分，可以在城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間選擇繳費基數(shù)，繳納職工養(yǎng)老保險。這中間的問題有兩個，一是月繳費金額有五檔，選擇余地較大；二是這部分社保費繳納后在個人所得稅申報時并無任何其他優(yōu)惠也無相關(guān)激勵政策，使得這部分人群對養(yǎng)老保險繳納的態(tài)度是選擇不交或少交。

3.社會保險費征收與管理部門之間協(xié)作仍需加強(qiáng)

浙江省從2017年開始社會保險費由稅務(wù)部門征收，為在全國的全面推行積累了寶貴的經(jīng)驗。但是社會保險的征收、繳納和使用涉及稅務(wù)、社保、財政等多個部門，各部門之間的信息系統(tǒng)還未全面實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)也無法全面共享，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作。

完善社會保險降費政策的對策建議

繼續(xù)擴(kuò)大社會保險覆蓋面

養(yǎng)老金降費的目的之一是縮小我國養(yǎng)老金地區(qū)結(jié)構(gòu)性差異，同時通過降費將更多人吸納進(jìn)來，擴(kuò)大養(yǎng)老金的“蛋糕”。經(jīng)過三個季度的實施，降費政策在浙江省的效果是顯著的，除了養(yǎng)老金基金收入繼續(xù)增加之外，參保人數(shù)也保持增長勢頭，但像個體工商戶和靈活就業(yè)人員，這些群體依舊主動或被動的被排除在社會保障體系之外。同時根據(jù)實際就業(yè)人數(shù)和參保人數(shù)進(jìn)行對比，仍存在較大差距。在減稅降費政策的實施背景下，需繼續(xù)推動全民參保計劃，擴(kuò)大社會保險覆蓋面，盡快實現(xiàn)應(yīng)保盡保。

加大對小微企業(yè)等政策扶持力度

通過分析浙江省的繳費情況，盡管有政策扶持，小微企業(yè)仍存在各種形式來逃避社保費繳納的問題，這也說明了當(dāng)前小微企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)仍然較重。尤其是對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，既無法享受減稅降費政策，也無其他激勵和優(yōu)惠政策。對此，可以將降費政策的探索擴(kuò)大至個人所得稅領(lǐng)域內(nèi)，對在個稅經(jīng)營收入中繳納的社會保險費實行加計扣除等措施，對個體工商戶和相關(guān)靈活就業(yè)人員等實現(xiàn)激勵。

加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作

作為數(shù)字化政務(wù)的試點省份，浙江省利用支付寶、浙里辦APP、浙江稅務(wù)社保繳費APP等平臺開通了社保費查詢、繳納等服務(wù)。近年來各部門職責(zé)范圍調(diào)整，原先由人社部門管轄的社保業(yè)務(wù)被分離至醫(yī)保、稅務(wù)、財政等部門，減輕了社保部門的壓力，加大了社會保險費的征收力度和監(jiān)管力度，但是各部門間尚未實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通和信息共享。需要由政府牽頭，建立一個能夠辦理社會保險全部業(yè)務(wù)的公共平臺，共建共享共用各部門信息數(shù)據(jù)，節(jié)約行政成本，同時為擴(kuò)大社會保險覆蓋面提供體制機(jī)制保障。

加大政策宣傳與普及教育

國家對養(yǎng)老事業(yè)高度重視。黨的十九屆四中全會中提到，要建立健全老有所養(yǎng)、弱有所扶的國家基本公共服務(wù)制度體系，加強(qiáng)兜底性民生建設(shè)，保障群眾基本生活。政府應(yīng)加大對養(yǎng)老政策的宣傳和普及教育，一方面，使居民感受到黨和政府對居民養(yǎng)老、醫(yī)療等重大民生問題上所給予的重視，另一方面，提高居民對養(yǎng)老金政策的自身關(guān)注度，明確基本養(yǎng)老保險的基本保障功能及保障層次，以及我國當(dāng)前的養(yǎng)老金替代率在世界范圍內(nèi)處于中等水平的事實，轉(zhuǎn)變居民的現(xiàn)有養(yǎng)老觀念，為實現(xiàn)全民參保提供群眾基礎(chǔ)。

[本文系基金項目：2019年浙江省人力資源和社會保障科學(xué)研究課題（2019058）“社保降費背景下社會保險基金可持續(xù)發(fā)展研究”研究成果。]

（紹興文理學(xué)院元培學(xué)院）

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