地市級煙草企業財務規范化管理探討

董林

隨著國有企業改革的不斷推進，供給側改革逐步深入，煙草企業也在改革浪潮中迎來新的挑戰，而對于作為企業內部管理中重要組成部分的財務管理，也提出了更高要求，它要求企業實現財務規范化管理，不斷提升風險防控能力，降低運營風險。本文以地市級煙草商業企業為例，通過闡明財務規范化管理現狀，結合實際，提出提升企業財務規范化管理做法。

研究背景和意義

研究背景

自1999年以來，煙草企業一直狠抓規范管理，從2003年卷煙體外循環治理、2005財經秩序專項整頓、2008年“三項檢查”到2016年“兩個專項治理”等，企業整體規范水平逐步提高，員工規范意識也不斷增強。但是，在當前經濟新常態下，“降成本、去產能、去庫存、去杠桿”供給側改革要求，給企業帶來了新挑戰，也對企業財務規范管理提出了新要求。

研究意義

財務規范化在企業管理中發揮著重要作用。一是企業健康成長的必然要求。企業只有采用規范的財務管理手段，通過降本增效、控制財務風險，從而實現企業健康成長。二是企業可持續發展的前提和保障。企業要實現可持續的發展，必須建立規范的財務管理體系，通過制度化、流程化、內部控制、預算約束、績效考評等方法，為企業持續發展提供保障。

煙草企業財務規范化管理現狀

會計基礎工作薄弱

從財務核算規范化來看，表現為會計基礎工作不扎實，會計核算口徑標準不一致，標準化水平不高。導致會計核算從摘要填寫、科目使用、附件支撐等方面不統一，不能形成標準化的核算體系，不利于數據采集和數據分析，也無法為領導層提供科學的決策數據，同時無法對各單位進行對標指標管理。

制度執行不到位

隨著煙草企業多年規范化管理進程的推進，制度建設相對完善，制度“廢改立”工作建設成效也非常顯著，基本上形成了涉及各管理方面的制度體系。但是，在制度執行上力度還不夠，制度執行力不高，許多制度得不到有效執行，干部員工對制度的學習不夠，導致對制度理解不透，不能完全按制度辦事，制度形同虛設。

信息化水平不高

財務規范化管理是一項系統工程，需要運用信息集成技術搭建平臺，建立財務業務一體化的信息系統。目前，雖然財務管理方面也有一些信息系統支撐，但部分系統屬于分散開發。

專業人才缺乏

規范化管理需要高素質、高水平的財務管理人員，目前，很多企業財務人員隊伍結構欠合理，人員知識結構欠完整，缺乏人才競爭機制，規范化實戰經驗較為缺乏，在實現財務管理模式向規范化管理新模式轉型上方法不足。

煙草企業財務規范化管理思路

通過對財務管理規范化相關理論的闡述，結合煙草企業實際，就如何提升財務管理規范化水平，重點應從以下幾個方面做起。

統一標準，實現核算標準化

嚴格落實財政部下發的《企業會計準則》及行業核算標準化要求，規范核算口徑，推進核算標準化。對于每項經濟業務，從賬務處理、摘要填寫、附件要求、審核要點及報表影響等方面進行統一標準，確保核算口徑一致、摘要填寫規范、審核要點明確，同時嚴控審核風險節點。如：差旅費報銷標準：一是明確賬務處理，借：管理費用—差旅費，貸：銀行存款；二是規范摘要填寫，“xxx報銷赴xx出差費用”；三是明確附件要求：報賬審批單、出差審批單、發票、銀行單據；四是明確審核要點：是否列入預算、報銷單填寫是否完整準確、是否有出差審批單、發票是否合規、付款對象是否符合規定等。

嚴格審核，強化執行制度化

一是要扎緊制度籠子，強化剛性約束。制度建設上，在堅持執行現有規章制度的基礎上，堅持問題導向，邊執行邊總結、邊總結邊完善，做好制度的“廢改立”工作，既立足實際，梳理匯總既有各項制度，同時進一步細化完善，形成一系列有效的制度體系；不斷增強制度建設的重要性認識，營造“有制度可依，有制度必依”的良好氛圍，增強員工執行制度的意識，從而為遵守制度、規范行為、推動工作打好基礎。

二是強化制度執行，促進工作落實。緊緊抓住制度約束這個“韁繩”，充分發揮制度在管權、管事、管人方面的積極作用，要堅持制度就是標尺，制度就是保障，在制度面前人人平等，沒有特殊、沒有例外，要一個聲音喊到底、一把尺子量到底，真正把制度執行到人、落實到事。在具體的財務審核中，應認真對照各項財經法規、公司規章制度，嚴格審核，堅決將不真實、不合理、不合規的經濟事項排除在入賬之前，切實把好財務入賬關口。通過完善制度，強化執行，切實做到“按制度辦、按程序干”，進一步提高財務規范化管理水平。

明確職責，實現審批流程化

根據經濟業務內容和性質，制定科學規范的審批流程，流程的設計主要根據資金支付的性質確定，具體分為重點業務資金支出、一般業務資金支出和日常業務資金支出，不同性質的業務審批流程也不同。其中，重點業務資金支付內容主要有：外部招待費、宣傳促銷、補充醫療保險、解除職工勞動關系補償、捐贈支出、罰款支出、賠償支出、借款、資本性支出，審批流：經辦人→財務稽核→部門負責人→分管業務領導→財務負責人→分管財務領導→公司主要負責人；一般業務資金支出是指工資、五險一金、企業年金、工會經費撥繳、省內外卷煙貨款、代付款項、稅費、銀行手續費、利息支出，審批流：經辦人→財務稽核→部門負責人→財務負責人；日常業務資金支出是除上述支付類別以外的資金支出均屬于日常業務資金支出，審批流：經辦人→財務稽核→部門負責人→分管業務領導→財務負責人（1000以下）→分管財務領導（1000—10000元）→公司主要負責人（10000元以上）。

在各層級審批流程中，各審核崗位應認真履職，強化節點審核，防控風險。各部門是每項經濟業務的具體經辦部門，經辦部門和經辦人員要嚴格按規章制度辦事，不得虛構經濟業務，不得提供虛假憑證，到財務部門報銷前，經辦部門要嚴把報銷初審關，并對經濟業務的合法性和真實性負責；財務部門要切實承擔起財務報銷審核監管職責，加強報銷審核工作，財務報銷審核除了審核報銷事項是否符合財稅政策，是否符合公司的各項管理制度，是否遵照合同和預算，是否經過審計，單據計算是否正確，更重要的是審核經濟事項是否真實、合理、合規，要通過綜合分析報銷憑據，合理判斷經濟事項的內在邏輯關系；部門分管領導審核分管部門報銷事項的真實、合理性；企業主要負責人為經濟業務審批第一責任人。

搭建平臺，實現報銷信息化

通過搭建財務信息化平臺，實現財務工作效率化、科學化和規范化。一是通過上線財務業務一體化軟件，實現財務與業務模塊（銷售模塊、庫存模塊、預算模塊、資產模塊及資金支付模塊）集成，實現財務數據從業務模塊中自動生成，一方面可以把財務人員從復雜的制單、記賬、報表等工作中解放出來，更多地投入到企業財務管理工作上去，同時也大大減少人為的差錯，不斷提高工作效率和規范水平；二是搭建電子審批流程，將相關制度通過流程進行固化，實現審批業務電子化，對涉及審批流的，結合制度自動設定審批級次，如在《出差申請單》審批中，系統會根據“出差領隊”人員信息自動界定“出差類別”，并對應不同的審批流；對涉及金額項目的，結合業務事項和業務類別自動計算出金額標準，如在《公務接待申請單》審批中，通過選擇來客、陪客人數及用餐類別系統會自動運算出用餐標準。通過電子審批流程固化，強化了制度執行力度，提升了規范管理水平。

苦練內功，打造隊伍專業化

財務人員需苦練內功，要求理論與實踐相結合，不斷提高財務人員的綜合業務能力和專業技能。一是加強培訓，提升財務隊伍業務素質和技能。每年組織財務人員定期參加會計繼續教育，通過繼續教育，培養財務人員持續學習的能力，從而不斷適應會計準則的改革步伐；二是實行崗位輪換，確保“一崗多能”。對各崗位進行分析，結合實際要求，鼓勵員工掌握與本崗位專業相近的業務知識，每位財務人員都能熟悉2-3種工作崗位內容，確保人員流動時能夠無縫對接，實現財務人員“一崗多能”，這樣既可以保證財務工作的順利開展，也不斷培養復合性的財務隊伍；三是提升財務人員創新能力。立足崗位積極開展知識創新（如：發表核心期刊論文、開展QC活動、創新性課題研究等），通過創新活動開展，既可以激發隊伍活力，也營造了團隊氛圍，不斷促進人才成長，財務隊伍創新能力不斷增強。

結 語

在經濟新常態下，煙草企業規范化管理如何轉變傳統的管理模式，對企業的發展至關重要，對風險控制和增收節支將起到不可估量的作用。企業也要認真研究，探討如何從核算走向管理，從事后財務反映逐步走向事中、事前，持續提升企業的附加值。企業財務管理要適應和引領經濟發展新常態，就必須走出粗放式管理模式，實施規范化管理，而規范化管理是一項長期而艱巨的工程，需要持續推進核算標準化、審批流程化、報銷信息化、隊伍專業化，特別是要強化制度執行。

（安徽省煙草公司滁州市公司）