山東省財稅政策對主體自主創新績效影響研究

趙欣

引 言

隨著新冠肺炎疫情在全球范圍內爆發，加劇世界經濟的低迷，我國經濟由高速增長轉向低速增長，進入經濟“新常態”。在新常態的經濟背景下，要素驅動和效率驅動難以滿足山東省當前經濟發展需求，必須實現新跨越，實施創新驅動發展戰略，促進經濟體系和發展模式建設，引領山東經濟高質量的發展。現階段山東省實施創新驅動戰略，構建多元化的創新資金投入體系，逐步完善創新服務系統，提高創新資源條件，引導各創新行為主體持續發展創新功能。但是，在實踐中仍然存在著創新質量和創新驅動發展效率較低等問題，需要政府加大扶持力度，進行制度創新、政策創新，采取精準化、積極有效的調控手段，推進區域創新發展戰略實施，提振疫后經濟、推動產業結構轉型升級、實現經濟社會可持續發展。

目前，政府使用財稅政策手段促進創新發展已經得到了國內外學者的廣泛認同。關于這一領域的研究有很多，通過對國內外專家學者的研究現狀進行梳理，發現國外的研究則更側重于財稅政策對企業成本、相關投資的實際影響，國內的研究更側重于測度財稅政策對自主創新的實際效用。由于財稅政策影響創新發展的作用機理和實現路徑具有復雜性，學者們對財稅政策影響區域創新發展戰略的研究尚未形成一致的結論，且研究內容多集中在財稅政策對企業創新的影響，缺乏對區域經濟創新戰略驅動的影響效應及作用機理的研究。本課題將從微觀創新主體和宏觀政策兩個層面，深入探索財稅政策對微觀創新主體創新活動的激勵效應，進而對不同政府財稅政策驅動創新發展戰略的作用路徑進行深入研究，探尋適合山東省創新發展戰略的財稅激勵機制，為現行財稅政策提出針對性、精準化的建議。

山東省財稅政策激勵創新驅動發展現狀調研

山東省激勵創新發展財稅政策及措施

進入新時期以來，為充分發揮財政職能作用，精準施政，推進新時代現代化強省建設，自2016年起，山東省政府各部門陸續出臺了《山東省企業研究開發財政補助資金管理暫行辦法》、《山東省人民政府辦公廳關于推進省級財政科技創新資金整合的實施意見》、《關于支持八大發展戰略的財政政策》、《山東省企業研究開發財政補助實施辦法》等一系列政策措施，涵蓋財政體制、資金投入、稅費調節、基金保障、金融平臺建設等各個方面，助力企業自主創新，支持區域經濟創新發展。

山東省新舊動能轉換及創新發展現狀

山東省堅定不移的建設創新型省份，政府財稅政策充分發揮創新引領作用。

1.加強知識產權保護，全面實施創新驅動戰略

近幾年來，山東省政府出臺系列財稅政策，推進大眾創新創業，加強知識產權保護，取得豐碩成果。山東省發明專利申請數量、發明專利授權申請數量、PCT國際專利申請量、有效發明專利擁有量逐年增加，平均每萬人口有效發明專利量達到12.4件，同比增加2.3件。

2.促發展提質增速，激發創新創業活力

山東省堅定不移建設創新型省份，發揮財稅政策激勵作用，激發創新創業活力。加快建設大科學研究中心，啟動首批5家省級實驗室。支持建設國家技術標準創新基地、省級創新創業共同體、科技企業孵化器等，整合組建新的齊魯工業大學、山東第一醫科大學。出臺“人才興魯”等政策，持續引進兩院院士、海外學術機構院士、國家級和省級領軍人才等高層次人才。

3.加速新舊動能轉換，培育提升新動能

加強新舊動能轉換綜合示范區建設，動能轉換初見成效。通過政策引導，促進工業技改投資，著力發展四新經濟，充分提高經濟增加值，重點發展高新技術產業發展，布局培育十強產業，促進區域經濟高質量發展。

調研結果及存在問題分析

山東省政府高度重視企業創新，持續增加財政資金投入力度，出臺一系列稅收優惠政策，促進山東省加快實施創新驅動發展戰略，全面建設創新型大省。但在實際的執行過程中，還存在結構固化、投向分散、效率不高、缺乏考核機制等問題，影響了資源配置的整體性、協同性和有效性。

財稅政策促進企業創新驅動發展效率的提升，但其影響具有行業異質性和門檻效應

企業是創新的主體，財稅政策促進了企業創新驅動發展效率的提升，但財稅政策激勵在不同行業中產生的效應不同，存在行業異質性。相對于資源與勞動密集型行業，其在資本與技術密集型行業中具有更高的激勵效應。且財稅政策激勵在科技研發與經濟轉化階段促進企業創新驅動發展的效應也存在明顯差異。相比于經濟轉化效率，財稅政策激勵對科技研發效率的提升效應更強。

財政資金投向分散，稅收優惠政策手段單一，財稅政策效率不高，缺乏協同效應

財稅政策支持結構不同，稅收優惠具有普惠性，常以“面”為支持形式，而財政資金補貼一般作用于特定的對象，偏重于資助“點”。結合目前實施的財稅政策發現，財政補貼彈性較差，易造成效率低下和擠出效應，還可能會引發公司“騙補”行為和官員濫用職權，弱化政府政策的信號效應。并且，財政補貼連貫性較差，難以形成支持企業自主創新的長效機制。而稅收優惠政策措施單一，且設置量化指標，將部分弱勢公司排除在外，在企業創新領域易造成“強者愈強，弱者愈弱”的局面，另外，由于門檻限定的硬性要求，使得部分公司將主要精力投向于資質認定方面，而非科研創新。

財稅政策模式固化，缺乏創新，未能充分發揮激勵作用

經調研目前財稅政策主要集中在財政補貼和稅收優惠政策等方面，且財稅政策模式單一，涵蓋范圍較窄，力度較小。財政資金投向存在重生產輕人才的特點，尤其是對科研人員以及科研成果獎勵的財政補助和稅收減免力度較小，科研人員是創新的核心要素，科研人員的素質和積極性直接決定創新發展的潛力，當前的財稅政策未能充分激發人才創新紅利。

財政資金使用效率缺乏預估和考核機制

財政資金的有限性決定了財政資金應在扶持產業成長后，逐步減少甚至退出相應領域，而調研的過程中卻發現財政補貼具有一定“慣性”，在戰略性新興產業中造成了少部分產業投資過剩，其他產業資金缺乏的現象，影響了產業升級改造，未能實現精準扶持，反映出財政資金錯配和配置效率不足的問題。

促進財稅政策激勵創新驅動發展效率提升的對策建議

聚焦創新發展戰略，精準發力支持重點項目

政府施政應厘清政府與市場邊界，更好發揮財稅政策作用。財政資金和稅收優惠集中應用于公共服務和市場失靈領域，在重大原始創新、重大關鍵技術攻關、重大技術創新引導及產業化、重大創新平臺項目等領域發揮政策激勵作用，同時采取多種市場化手段，進行調節引導，充分發揮市場在資源配置中的決定性作用。

加強財稅政策系統整合，提高政策實施效應

全面評估現行財稅政策，根據政策實施效應進行調整整合，優化財稅政策結構，提高政策執行效率，匯集財政資源投入到經濟發展關鍵領域，充分發揮財政資金效益，釋放政策紅利，加強政策后續監管，提高政策效應水平。

強化正向激勵導向，推進體制機制創新

樹立正向的激勵導向，充分發揮財稅政策的作用，滿足企業創新驅動發展不同階段的創新需求，建立政策投入的穩定增長機制積極構建有利于高質量發展的財稅體制機制，多種財稅政策組合并舉，促進科技創新人才引進、科研成果獎勵、創新成果落地轉化等，充分調動各方面積極性，齊心協力支持實施創新發展戰略。

加強績效管理，完善預估和考核機制

調整激勵思路，拓展財稅政策支持模式；提高資金支持精準度，構建資金使用考核體系，加強跟蹤監控和績效評價，充分利用現代化信息手段，提高納稅服務水平，支持打造良好營商環境。全面落實減稅降費政策，充分減稅讓利，建立長效機制，最大限度發揮政策和資金效益。

[本文系山東省重點研發計劃（軟科學項目），項目名稱：新舊動能轉換背景下財稅政策支持山東創新發展戰略路徑研究（項目編號：2020RKB01297）研究項目。]

（山東協和學院）

參考文獻：

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