行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

鄭琰珍

新時(shí)期背景下，隨著經(jīng)濟(jì)的高速化發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作也受到了全社會(huì)的廣泛關(guān)注和重視。作為以服務(wù)社會(huì)為主體目標(biāo)的公益性組織，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在當(dāng)前階段已經(jīng)產(chǎn)生了相對(duì)復(fù)雜的變化，這在客觀上導(dǎo)致了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法與全新財(cái)務(wù)管理需求相契合，并且產(chǎn)生了諸多問(wèn)題和弊端，亟待解決。鑒于此，筆者針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)化分析，并且提出一些合理化應(yīng)對(duì)策略，以供參考。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2020年3月24日發(fā)布的《證監(jiān)會(huì)嚴(yán)厲打擊上市公司財(cái)務(wù)造假》一文顯示。2019年以來(lái)，證監(jiān)會(huì)對(duì)我國(guó)各類上市公司財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，已累計(jì)對(duì)22家上市公司財(cái)務(wù)造假行為立案調(diào)查，并且對(duì)18起典型案件做出行政處罰，向公安機(jī)關(guān)移送財(cái)務(wù)造假涉嫌犯罪案件數(shù)量達(dá)到6起。由此可見(jiàn)，我國(guó)對(duì)各大公司企業(yè)以及行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管力度正在不斷提升。毫無(wú)疑問(wèn)，財(cái)務(wù)管理是保持整個(gè)行政事業(yè)單位日常運(yùn)行的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)和核心內(nèi)容。一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控制度出現(xiàn)各類問(wèn)題或者弊端，必然會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生諸多不利的負(fù)面影響，而且還會(huì)讓整個(gè)會(huì)計(jì)體系工作質(zhì)量和效率大幅度降低。因此，當(dāng)前階段全面完善和加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度工作質(zhì)量已經(jīng)勢(shì)在必行。

解讀行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主體理論概念

從概念上來(lái)講，內(nèi)部控制通常是指各單位為了全面實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，結(jié)合具體情況通過(guò)制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度、執(zhí)行相關(guān)程序以及實(shí)施相應(yīng)措施對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)采取有效防范的一項(xiàng)重要工作。眾所周知，行政事業(yè)單位自身具備較強(qiáng)的公益性，這讓行政事業(yè)單位在日常財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的強(qiáng)化與實(shí)施過(guò)程中，更具關(guān)注度和特殊性。新時(shí)期大背景下，全面完善和升級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)設(shè)置，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的水平和力度，能有效提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，充分整合事業(yè)單位資金資源。這些工作對(duì)于整頓黨員干部領(lǐng)導(dǎo)水平、規(guī)范行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員作風(fēng)以及維持社會(huì)健康發(fā)展秩序來(lái)講意義重大。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的積極作用與重要意義

新時(shí)期大背景下，我國(guó)行政事業(yè)單位制定科學(xué)合理、行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有不可或缺的積極作用，這項(xiàng)工作能夠讓行政事業(yè)單位日常各項(xiàng)活動(dòng)得以有條不紊地全面開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理目標(biāo)。具體來(lái)講，這項(xiàng)工作在新時(shí)期所體現(xiàn)出的重要意義主要有以下幾個(gè)方面：（1）行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠制約各項(xiàng)權(quán)力，并且能夠有效防止貪污腐敗以及權(quán)力濫用現(xiàn)象的發(fā)生。（2）全面提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作，能夠有效提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的工作效率以及工作質(zhì)量。3.有效提升和加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度水平，能夠有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。并且還能夠讓行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員在日常工作中產(chǎn)生公正、客觀的財(cái)務(wù)意識(shí)，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，兢兢業(yè)業(yè)。

當(dāng)前階段我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度面臨的主要問(wèn)題

行政事業(yè)單位缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)

我國(guó)行政事業(yè)單位基本都具備相應(yīng)的社會(huì)職能，并且行政事業(yè)單位的主體資金大部分是國(guó)家財(cái)政撥款所得。由于這種資金來(lái)源以及社會(huì)職能的單一性比較強(qiáng)，在此環(huán)境下，行政事業(yè)單位的部分高層管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的防控意識(shí)，并且缺乏對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研能力和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，這就為投資失敗埋下了諸多伏筆，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位承受了較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作問(wèn)題較多

預(yù)算是當(dāng)前階段我國(guó)行政事業(yè)單位在年度費(fèi)用制定與支出上的一項(xiàng)核心工作內(nèi)容，這項(xiàng)工作具有極為重要的意義和作用。然而，新時(shí)期背景下許多政事業(yè)單位的管理者們卻對(duì)預(yù)算管理工作缺乏一定的重視，并且意識(shí)薄弱，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的約束力差且分工不明確、落實(shí)不到位，整體管理工作效果不理想。舉例說(shuō)明，部分行政事業(yè)單位的預(yù)算編制方法極為固定化、單一化，各個(gè)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)具體預(yù)算基本都由當(dāng)年基數(shù)的相關(guān)數(shù)據(jù)最終決定，無(wú)法做到結(jié)合單位開(kāi)展項(xiàng)目具體預(yù)計(jì)情況相應(yīng)的增加預(yù)算，讓行政事業(yè)財(cái)政收入受到各方面的制約，無(wú)法發(fā)揮出最佳效率。

行政事業(yè)單位缺乏較為完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展速度與水平存在差距，這讓行政事業(yè)單位想要全面創(chuàng)建出一個(gè)完善化且科學(xué)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度仍需時(shí)日。盡管許多行政事業(yè)單位與時(shí)俱進(jìn)，積極構(gòu)建了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但一些制度缺乏具體化、科學(xué)化的內(nèi)容，基本都是照搬照抄其他單位或者其他行業(yè)的一些規(guī)則與制度，不能夠結(jié)合自身發(fā)展情況以及崗位職能需要展開(kāi)深入和探究，導(dǎo)致建立的內(nèi)控制度不能發(fā)揮出應(yīng)有效用，還容易造成各類潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度較為弱

毫無(wú)疑問(wèn)，全面嚴(yán)格把關(guān)和落實(shí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)制度意義重大，并且如箭在弦。然而在具體落實(shí)和實(shí)踐過(guò)程中面臨的諸多問(wèn)題卻令人擔(dān)憂。相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管力度，甚至是處于無(wú)監(jiān)控狀態(tài)；崗位責(zé)任落實(shí)不夠明確，內(nèi)審機(jī)構(gòu)專業(yè)人員缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性；審計(jì)監(jiān)督面普遍較窄，結(jié)果讓監(jiān)管各項(xiàng)工作無(wú)法持續(xù)化、全面化、長(zhǎng)期化地進(jìn)行。這種狀況嚴(yán)重地影響了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理整體工作質(zhì)量和效率。

有效提升新時(shí)期行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度質(zhì)量的四大策略

必須全面增強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

如今我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更為復(fù)雜化、多元化，各個(gè)行政事業(yè)單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)疑在不斷增大。這就需要行政事業(yè)單位在日常工作中全面提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體防控意識(shí)，有效加強(qiáng)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體工作。首先，行政事業(yè)的單位管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并且充分借鑒與學(xué)習(xí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式與經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)數(shù)據(jù)管理的科學(xué)化應(yīng)用。其次，在行政事業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)方面，管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等不同風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，提前構(gòu)建一個(gè)穩(wěn)定且完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，力爭(zhēng)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效控制在自身所能承受的范疇之內(nèi)。

必須全面提升行政事業(yè)單位預(yù)算管理的工作質(zhì)量

當(dāng)前階段，我國(guó)各大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系的最關(guān)鍵核心環(huán)節(jié)，就是預(yù)算。想要全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度整體質(zhì)量，就必須對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行全面升級(jí)和加強(qiáng)。具體策略如下：首先，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視程度，必須對(duì)整個(gè)管理范圍進(jìn)行深化和完善，要充分明確預(yù)算崗位的具體職責(zé)和分工，并且將行政事業(yè)單位的各項(xiàng)日常收支活動(dòng)合理化歸納入預(yù)算管理工作中，對(duì)預(yù)算約束力不斷強(qiáng)化，并且嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算法。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身財(cái)政收入實(shí)際情況制定靈活化、科學(xué)化的預(yù)算方法，編制較為符合自身發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)前一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)化總結(jié)與判斷，將預(yù)算收支納入績(jī)效考核具體范圍之內(nèi)，并且，充分合理化、科學(xué)化地利用相關(guān)考核結(jié)果，為今后的年度預(yù)算編制與具體執(zhí)行提供有針對(duì)性的、可靠的評(píng)價(jià)依據(jù)。

必須全面完善升級(jí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

新時(shí)期背景下全面完善升級(jí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度刻不容緩。這項(xiàng)工作的具體落實(shí)與開(kāi)展應(yīng)當(dāng)遵守以下幾方面內(nèi)容：首先來(lái)講，行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作給予高度重視，要不斷提升財(cái)務(wù)培訓(xùn)力度和頻率，全面提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力和工作水平。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)利用先進(jìn)的信息技術(shù)優(yōu)化和整合財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，充分結(jié)合自身財(cái)務(wù)實(shí)際情況以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程設(shè)定，結(jié)合科學(xué)化軟件管理手段進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作。最后一點(diǎn)，必須要對(duì)崗位分工和崗位職責(zé)進(jìn)行明確，構(gòu)建一個(gè)財(cái)務(wù)各專業(yè)崗位的完善化的責(zé)任制度，讓不相容的崗位互相分離，使其能夠互相制約、互相影響、互相監(jiān)督。

必須大力夯實(shí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管工作

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管工作具體落實(shí)過(guò)程中，首先，管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況創(chuàng)建一套完整化的科學(xué)監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)高和工作能力較高的內(nèi)審人員進(jìn)行日常監(jiān)督管理工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)管的權(quán)威性和獨(dú)立性，并且讓這項(xiàng)工作能夠落實(shí)。其次，應(yīng)當(dāng)全面創(chuàng)建一個(gè)科學(xué)且完善的外部監(jiān)督機(jī)制，讓其為內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行完美的補(bǔ)充。行政事業(yè)單位的紀(jì)檢部門(mén)在進(jìn)行日常監(jiān)督過(guò)程中，除了在政治、行政等方面的例行檢查與監(jiān)督之外，還要全面提高監(jiān)督與紀(jì)檢工作的專業(yè)性，能夠站在事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的角度對(duì)監(jiān)督檢查工作進(jìn)行有的放矢的強(qiáng)化與落實(shí)。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前階段，全面解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度各項(xiàng)問(wèn)題之路可謂是“任重而道遠(yuǎn)”。相關(guān)管理層以及財(cái)務(wù)工作人員在日常工作中必須要不斷探索、不斷創(chuàng)新，力爭(zhēng)尋找更為科學(xué)、合理的解決策略與方法，力爭(zhēng)讓我國(guó)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理整體水平和質(zhì)量能夠邁上一個(gè)新的臺(tái)階。

（泰安市纖維檢驗(yàn)所）

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