建筑企業內部審計工作的主要風險及把控對策

趙玲

社會經濟的發展在一定程度上改變了企業的經營方式，經營方式的多元化發展也增加了企業的內部審計風險。在此基礎上，一定要針對建筑企業內部審計工作中出現的風險以及風險產生的原因進行分析，然后提出相應的風險把控策略。

企業內部審計工作風險的概念

綜合來看，企業的內部審計風險往往都是由內部審計和審計風險這兩部分構成的。單就內部審計來說，是我國企業經營過程中都會使用的一種審計方法。根據《中國內部審計準則》可知，內部審計主要是指借助一定的評價和監督方式來對單位的財政收支以及財務收支情況進行檢查的行為。借助審計工作，一方面可以幫助國家監督企業收入的合法性，另一方面也可以幫助企業發現日常經營過程中存在的一些財務問題。而審計風險主要是指審計工作人員對實質上報的財務資料可能提供的不適當意見產生的風險。

建筑企業的審計風險特征

企業經營產品的復雜性和多樣化

對建筑企業來說，最核心的產品就是建筑物和構筑物，但是建筑物又不同于普通工業流水線上生產出來的物品，其具有較高的復雜性和多樣化。在建筑施工的過程中，不僅要消耗大量成本，同時所生產出來的產品也具有唯一性。與其他產品相比，建筑物最大的特點就是不可復制性。基于此，建筑企業在生產過程中，也應該重視商品的多樣化風險，由此導致建筑企業審計風險因素的不確定性較高。

建筑工程生產周期長、投入資金大

由于建筑物具有不可復制性，且建筑體積龐大，所以在施工前期，建筑企業往往需要投入大量資金，由此產生較大的現金流，這在一定程度上增加了建筑企業的資金周轉風險。同時，建筑工程的周期也比較長，長期施工也會在一定程度上增加企業的資金投入風險和不穩定風險等。

建筑企業工程項目種類繁多

在實際施工過程中，為了保障工期，建筑企業根據不同的施工階段制定了不同的方案。在一項工程中，建筑企業不僅要做好施工成本控制工作、施工方案設計工作，同時也要做好工程款處理和回收工作等。以上各項工作疊加在一起，不僅為建筑企業帶來了很大的壓力，同時也增加了一些風險因素。

建筑企業針對審計風險的把控對策

建筑企業開展內部審計風險把控，是一項復雜性較高的工作。為了確保審計工作質量，合理規避審計風險，建筑企業的領導一定要賦予審計工作人員充分的授權，審計工作只有在獲得相應的授權后，才能夠根據建筑企業目前的審計風險狀況進行評估，然后根據評估結果制定相應的審計方案，運用相應的審計方法，從而有效地對企業的財務情況進行審計。基于此，需要采取以下措施：

建筑企業的領導要樹立內部風險管理和內部審計觀念

為了確保企業正常運轉，提高企業經營效益，面對當前的新形勢，建筑企業要在建立健全“三重一大”制度的同時做好企業內部風險規避和內部審計工作。但就目前建筑企業的內部審計現狀而言，大多數都存在一定的漏洞和缺陷。建筑企業的領導要充分認識到企業內部風險管理工作的重要性，并借助高質量的審計工作來發現企業日常經營過程中存在的問題。除此之外，建筑企業的領導還要擺脫傳統觀念的束縛，建立符合建筑企業實際情況的內部審計制度，并嚴格按照規章制度執行審計工作。同時，建筑企業還要采取必要的措施落實審計工作人員的職責，充分規避經營風險，提高企業經濟效益。

建立以風險管理為導向的內部審計制度

為了有效規避建筑企業在日常經營過程中可能遇到的各類風險，可以采取以下方法：

第一，首先要做好工程項目建設過程中的風險識別工作。借助風險識別，針對工程項目建設過程中存在的風險可以有效進行提前預判和分析，然后羅列出相應的風險清單。

第二，建筑企業可以利用先進的大數據技術來對風險清單上風險發生概率的高低進行分析和判斷，然后整理出對企業生產經營和財務管理影響最大的風險項目。

第三，建筑企業需要做好風險評估工作，借助風險評估，可以根據工程項目施工的不同階段對各類風險造成的經濟損失來對風險程度進行定性。而建筑企業也要根據風險性質來及時對工程項目進行優化和調整，還要根據風險評估結果做好風險應對工作。一般情況下，風險應對方案主要由風險規避、風險轉移和風險降低構成。運用有效的風險應對方式，可以大幅降低建筑企業的經營風險。

第四，在風險應對完成后，建筑企業還要針對風險控制情況做好后期的風險評價工作。通過隨時關注風險管理過程和對各類潛在風險的監督，建筑企業可以不斷對其建筑工程設計方案進行優化。由此可見，通過建立以風險管理為導向的內部審計制度，可以很好地將風險管理工作融入日常的工程項目建設過程中，從而大幅提高企業的經營管理效率。

改變傳統的事后審計管理模式

為了進一步提高建筑企業的內部審計質量，除了建立風險導向的內部審計制度外，還要對傳統的事后審計模式進行優化。就傳統的審計模式來說，一般都是審計發現問題后才進行介入或者制定相應的方案。但是對該模式進行優化之后，建筑企業審計工作人員可以提前介入到審計項目中開展審計監督工作。在該模式的幫助下，一方面可以確保審計工作人員及時獲取到原始的數據資料，另一方面也可以充分提高審計工作人員的參與性。舉例來說，在工程項目的設計工作中，很多設計內容都直接與工程造價和工程成本相關，為了做好該階段的審計工作，應該在工程項目進入設計階段后就開始審計資料的收集工作。為了提高審計工作人員的工作效率，還可以利用計算機大數據技術來實時傳輸公司財務數據。同時，針對工程項目招投標階段的審計工作，可以直接由審計工作人員負責標書的核對和檢查工作，這樣既可以確保標書的嚴謹性，同時也可以有效規避招投標中的一些風險。此外，為了節約建筑企業的成本，一定要嚴格控制施工過程中產生的工程變更。基于此，審計工作人員一定要嚴控工程變更簽證。

做好內部審計隊伍建設工作

對建筑企業而言，無論是領導者還是員工都要樹立內部審計意識。科學有效的審計工作不僅可以對企業該階段內的經營管理工作進行監督和評估，企業的領導層還可以根據審計結果作出相應的企業發展決策。為了更好地促進企業發展，建筑企業一定要建立自己的內部審計隊伍。首先，建筑企業的領導層必須賦予內部審計部門較大的權力，各個施工項目單位的經營狀況都需要接受內部審計。其次，建筑企業還要充分保證審計部門的獨立性，并對其部門職責加以明確。舉例來說，為了確保審計工作的公平性和獨立性，審計工作人員必須為專職人員，尤其是在企業開始審計的過程中，嚴禁兼職審計人員參與到審計過程中。除此之外，建筑企業還要做好內部審計人員的招聘和培訓工作，通過優厚的報酬吸引更多綜合素質高的人員進入企業提供審計服務。同時，建筑企業還要定期組織審計工作人員開展專業知識培訓工作，以此來保障審計工作人員可以學習到先進的審計業務知識和方法。最后，建筑企業還要嚴格落實審計問責機制，針對審計工作人員出現的審計舞弊和違反審計條例的現象，企業一定要加大懲罰力度，只有這樣才能更好地提高建筑企業的內部審計執行力，進而提高企業的經營效益。

結束語

綜上所述，為了更好地促進建筑企業發展，提高建筑企業的經營效益，建筑企業要做好審計風險規避和內部審計工作，通過制定行之有效的風險規避措施和審計方案，促進企業可持續健康發展。

（甘肅省建設投資（控股）集團有限公司）

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