水利工程基建項目財務管理的重點解析

袁超

摘要：隨著我國經濟的快速發展，基礎設施建設發展越來越快速，尤其是國家對水利工程項目投入了大量的資金。然而在水利工程項目財務管理中出現了一些棘手問題需要解決。財務管理作為項目管理的重要組成部分，其管理水平和管理成效直接關系到基建項目的綜合效益。基于此，文章主要介紹了水利工程項目的財務管理現狀，并對財務管理中存在問題進行探討，結合文獻成果和工作實踐，提出了具有可行性的改進建議。

關鍵詞：水利工程;水利基建;財務管理;會計

我國在“十三五”規劃文件中明確提出要加大對水利基礎設施建設的投入力度。水利基礎設施包括了灌區改造、節水灌溉、城市和農村供水、防洪保安、水保生態、山洪災害治理，以及其他水利控導工程建設等等。2020年7月國務院常務會議部署了2020～2022年50項重大水利工程建設，我們國家將在防洪減災、水資源配置、灌溉節水供水、水生態保護、智慧水利等方面，投資近13000億元。水利部將在黨中央和國務院決策部署下，加大資金投入，采取有力有效措施，強化工程建設。水利工程投入呈現逐年增長的趨勢，為了保證國家的投資能夠得到有效地使用，就要加強對水利工程基建財務管理。通過良好的水利工程財務管理，提升資金使用效率，確保國家資金安全和人民利益，為水利工程項目的順利完成提供保障。

一、水利工程基建項目財務管理的發展現狀

（一）水利工程基建項目財務預算管理現狀

水利工程項目的財務管理的重要內容包括：水利工程項目的預算與核算、水利工程項目的竣工、水利工程項目的評價等等。2000年開始，我國行政機關開始采用部門預算管理方法，十多年的不斷創新和完善，我國的水利工程基建項目也加大了全面預算管理的應用。2012年，國家水利部公布了《水利部預算儲備金管理暫行辦法》（財稅〔2012〕498號）。這種方法提出了四項預算編制原則：一是提前計劃，要全面協調和計劃;二是做好預算工作，抓好預算編制，提前計劃并完善規格;第三，科學依據和質量保證;第四，績效管理，透明度和開放性。這項辦法的頒布有利于水利事業單位部門預算科學合理的發展。

（二）水利工程項目財務核算的現狀分析

水利工程基建項目財務管理的主要內容是會計、結算、建筑成本決算和營業收入賬戶。計算建筑成本并結算項目付款，根據工程建設預算執行。在水利工程基建項目批準后施工，區分施工期和施工期外的費用。例如，為山西省小浪底引黃工程項目進行政府采購直接支付。第一，必須有項目法人簽字完整的工程價款支付審批單及施工單位提交的數量發票。此時，監理單位將執行相同的操作。項目法人審核并簽發付款證明，必須項目法人的簽名。第二，應該有關于施工合同承包人和項目負責人簽名的信息及監理單位簽字蓋章的工程價款月支付申請書等資料。這不僅有利于水利工程的財務管理，而且有效地保證了工程中水利資金的安全。

（三）水利工程相關項目財務決算管理的現狀分析

水利工程基建項目完成后，將執行水利工程基建項目的財務竣工決算工作。在此階段，竣工決算基于一系列文件，這些文件可以在水利工程基建項目完成后證明項目結果。例如，在山西省淜頭水電站工程的最終決算中。它的財務竣工決算工作主要由財務部門執行，并需要其他相關部門的協助（最少一個月）。

二、水利工程財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理的觀念落后，影響工作的規范性

很多水利事業單位對于財務管理的作用和價值認知不夠，大多數水利工程建設的財務管理機構是由水利單位臨時設立的，在此影響下，項目財務管理停留在表面，欠缺財務監督條例實施的深度和廣度。尤其是在一些小型水利工程基建項目中，基礎設施的財務工作由其他行政和業務部門的財務人員負責。這導致工程建設的財務人員沒有實際經驗，無法全面或深入理解政策要求，導致財務管理的參與深度不足和會計標準化不足。還有部分財務管理人員缺乏現代的理論知識和業務技能，無法區別開來基建項目財務管理和會計核算之間關系，導致工作只局限在工程核算和資金支付方面，無法充分發揮財務管理的職能作用。

（二）預算編制不合理、預算執行力偏低，資金超標現象屢有出現

全面預算管理下，水利工程基建項目都要通過項目論證，和工作計劃，來進行預算編制。建設資金的收取和使用具有較強的內部計劃，通過內部控制和工程實施，確保基建項目按照如其計劃順利完成。但是由于全面預算管理在水利事業單位應用的時間不夠長，在項目論證和預算編制階段，存在一些問題。比如沒有經過充分論證就做出投資決策，預算編制不準確，這些不僅會導致項目招標環節受到不利影響，導致招標文件缺陷，還會導致基建項目在建設過程中不能按照既定的計劃執行，預算執行力度和剛性不足，財務管理水利項目的難度越來越大，出現嚴重的資金超標問題，水利工程基建項目建設的資金使用效率低下。

（三）財務監督薄弱，影響成本-質量控制

隨著我國經濟的不斷發展，水利事業單位的一些財務方面的規章制度已不能滿足當前基礎設施財務管理的需要，但是由于一直以來粗放型的發展方式，基建項目財務管理的重要性被忽視，或者財務監督的方式方法滯后，沒有實現與時俱進的發展。基建項目在建設過程中，資金使用效率的提升，需要基建單位對建設項目的全過程嚴格控制和有效監督。由于基建單位管理層的責任心不足，對業務過程管理的力度不足或者方式方法落后，不能對項目建設全過程進行及時高效的監督，對于施工單位的撥款進度和作業進度了解不夠全面準確，最終影響建設資金的合理使用，甚至影響項目的質量控制。

（四）工程結算控制不力，留下資產管理隱患

有些基建項目的財務管理受到部門工作水平和人員素質高低的影響，不能做好工程結算工作，對于項目的成本支出和其他費用開支無法正確歸集，這影響到項目竣工決算報告的準確及時的編制。在建工程轉為固定資產進行管理的時候就會導致一些問題。財務管理部門在項目竣工階段沒有發揮職能作用，對項目交付使用情況的審計不足，也無法基于預算編制與實際費用的差異，進行分析和上報。這也是導致水利基建工程項目的造價持續上漲且居高不下，資金使用效率低下的重要原因。

三、水利工程基建項目加強財務管理對策建議

（一）改變觀念，加強項目前期的財務管理

必須嚴格遵守項目法人責任制，積極建立工程建設管理機構，并設立獨立的財務管理部門，加強對財務管理人員的知識和技能培訓，提高他們對政策要求的理解，并提高財務業務能力。在基建項目前期，財務部門就應該積極參與其中，在工程決策、方案實施、投資計劃階段充分發揮職能作用。第一，參與單位發展規劃編制，通過財務預測和財務分析，做好中長期財務計劃，確保發展規劃具有科學性和合理性。第二，在充分考慮資金平衡，投資能力的基礎上，做好基建項目的財務評價工作，參與到基建項目的可行性論證之中，通過財務數據分析，備選方案比較，選擇最經濟實用的實施方案，提高單位經濟決策的科學性。

（二）加強項目造價管理，提高預算編制和執行的科學性

財務管理部門要參與項目造價管理，做好工程造價的控制工作。第一，與市場保持密切聯系，及時關注施工工藝、勞務用工、原料采購等數據信息變動，確保工程造價符合社會主義市場實際，同時，確保項目工程的現代科學技術的合理使用。第二，提高工程造價管理的技術性和標準性，加大對信息檢索技術的應用，建立造價管理的封閉運行機制，通過完善造價標準化建設，實現從項目可行性研究到項目竣工結算的標準化工作流程，提高編制、支出、審查等工作效率。第三，加強定額管理力度，建立精細測算標準。加強對日常數據的實施追蹤和分析，及時發現問題并予以矯正。用規定的標準額度來約束工作流程和工作行為，做好人、物、資的優化配置，確保支出在預算范圍內進行，推動項目建設的經濟效益和社會效益實現。

（三）加強資金支付控制，提高項目投資效益

財務管理人員應參與建設水利基礎設施項目的整個過程，從事后監督轉變為主動管理。財務部門要加強和質量監管部門的合作，堅持按照工程進度和工程約定質量進行資金劃撥。在不清楚合同內容和進度質量的情況下，拒絕執行付款手續。增強財務風險防范意識，有利于水利工程建設過程中財務問題的早期發現，以確保準確的財務目標，減少項目成本和意外損失。通過資金支付的良好管控，并提升水利工程基建項目財務管理水平，并在與其他部門的合作中，最大程度的發揮財務管理的職能價值。

（四）及時參與驗收，提供充足且可靠的財務數據

財務管理部門還應該及時參與工程竣工驗收階段的核算工作。第一，審核工程驗收費用支出計劃，仔細比對概算的竣工驗收費，發現計劃支出超出概算，則應該與工程技術部人員加強溝通，分析原因調整計劃，再上報審批。第二，參與固定資產盤點與移交。對資產清冊中的金額和實物進行復查核實，保障賬物準確，還要保證工程領用的物資數量準確，避免庫存積壓影響資金使用效率。水利工程的資金來源不僅取決于政府財政資金，還取決于有足夠的社會資金來補充。第三，核實好生產準備的費用資金，不管是勞務培訓、工具購置還是提前進場費等等，都要仔細清理，降低虛列資產套取項目資金的問題發展，確保資金應用安全有序。

四、結語

水利工程項目是國家重要的基礎建設之一，財務管理在項目建設中發揮著巨大的作用。針對目前財務管理存在的問題，應該更新管理，充分發揮財務部門的管理會計職能，從單位資金合理利用的角度，在項目建設的全過程中，做好項目論證和規劃及時掌握工程進度和質量水平，合理控制資金流向和支付，保證基建項目的各項支出在預算計劃下進行，以不斷提升財務管理水平和工程投資效益。

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（作者單位：山西小浪底引黃工程有限公司）