會計師事務所開展企業(yè)財稅顧問探索

曾暉

摘 要：隨著我國經(jīng)濟水平的提升及整體國力不斷加強，在新一輪的經(jīng)濟改革中，不少中小企業(yè)抓住了發(fā)展時機，實現(xiàn)了成長的飛躍，這也給會計師事務所的發(fā)展創(chuàng)造了更多機會。如今，除了整體的市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈，復雜多變的外部市場環(huán)境以及企業(yè)自身多元化的業(yè)務類型，都是企業(yè)在進一步發(fā)展中將會面臨的問題，靠其自身解決難度較大，引入外部專業(yè)力量是必要的選擇。因此，越來越多的會計師事務所迎合市場需求在審計業(yè)務之外，開展了企業(yè)財稅顧問服務，這也給其未來發(fā)展創(chuàng)造了更多的可能和機會。

關(guān)鍵詞：會計師事務所;企業(yè);財稅顧問;途徑

中圖分類號：F276.44 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）04（a）--03

1 研究背景

財稅政策是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的一個重要手段，可以通過提高或降低稅收和公共支出來影響宏觀經(jīng)濟生產(chǎn)力水平。例如，在新冠疫情爆發(fā)之后，為了控制疫情的發(fā)展，不少企業(yè)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)，自身發(fā)展受到了極大影響，甚至破產(chǎn)倒閉，也影響了我國整體經(jīng)濟的發(fā)展，為了減少疫情對我國經(jīng)濟的影響，國家相關(guān)部門發(fā)布了不少與疫情相關(guān)的財稅政策，包括各種優(yōu)惠政策和補貼，而企業(yè)只有充分利用財稅政策，才能盡可能將損失降到最低水平。財稅顧問就是與之相對應的一項服務，專業(yè)人員會將與企業(yè)相關(guān)的財稅政策及時推送給企業(yè)，幫助企業(yè)完成相關(guān)籌劃，以獲得最優(yōu)方案。除此之外，專業(yè)的財稅顧問還能夠幫助企業(yè)打破會計與管理的溝通壁壘、為公司運營提供方向、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、規(guī)劃企業(yè)財務方向和經(jīng)營方式等。

2 會計師事務所開展企業(yè)財稅顧問的優(yōu)勢

2.1 財稅顧問與事務所主營的審計服務互不沖突并有較好的開展基礎(chǔ)

我國會計師事務所一直以各類審計服務為主營業(yè)務，很少涉及咨詢類的服務，隨著市場需求的變化，才開始慢慢涉及各類咨詢服務，包括財稅顧問。其實，財稅顧問與審計服務并不沖突，可以同時存在于同一事務所，并且審計服務能夠為財稅顧問提供較好的基礎(chǔ)，這既是事務所開展財稅顧問的前提，也是優(yōu)勢。從會計師事務所的角度，財稅顧問與審計服務的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是事務所服務的目的不同，審計服務中被審計單位對管理咨詢的需求是一種增值服務，而財稅顧問中對管理的咨詢是一種專門委托，事務所有必要給出切實可行的方案;二是事務所工作范圍不同，相比于審計服務，財稅顧問需要搜集的信息資料更多，包括企業(yè)內(nèi)部與經(jīng)營管理相關(guān)的，也包括企業(yè)外部與行業(yè)發(fā)展、市場環(huán)境、政府政策等相關(guān)的;三是會計師充當?shù)慕巧煌谪敹愵檰栔校瑫嫀煵坏岢銮袑嵖尚械墓芾矸桨福€要跟蹤方案的落實，對整個過程負責。會計師事務所在同時開展兩項業(yè)務時，要正視兩者的不同，才能充分利用開展財稅顧問的優(yōu)勢。

2.2 事務所可以從過往審計案例中獲得足夠經(jīng)驗用于財稅顧問服務中

會計師事務所開展財稅顧問得天獨厚的優(yōu)勢就是其可以將過往審計案例中獲得的經(jīng)驗用于財稅顧問服務中，因為財稅顧問更多是以過程為導向的，把方案制定和執(zhí)行中的各個過程控制好，結(jié)果自然不會差，而從具體方案的制定到執(zhí)行，除了會計師要有扎實的理論知識，實踐經(jīng)驗也必不可少，經(jīng)驗積累得越豐富，相對而言制定的方案會更合理、全面、可行，而且在過程中面對突出問題的處理也會更得心應手。現(xiàn)在市場大環(huán)境過于復雜，各種市場因素交織在一起，對企業(yè)的影響是不可預測的，這就要求會計師要對市場變化有一定的敏感度，這種敏感度也是從經(jīng)驗中積累的。而我國會計師事務所在開展各類審計服務過程中會接觸到大量不同發(fā)展時期、不同規(guī)模、不同類型的企業(yè)，會在審計過程中了解這些企業(yè)的經(jīng)營管理問題、財務狀況以及外部信息等，大多企業(yè)還會在審計報告外額外要求會計師出一份管理建議書，雖然與財務顧問的要求有一定的差別，但長此以往或多或少會對各行各業(yè)的發(fā)展、不同類型的企業(yè)概況有整體的認識，利于開展財稅顧問服務。

2.3 事務所從業(yè)人員平均綜合素質(zhì)和專業(yè)能力較高

現(xiàn)在我國會計師事務所對從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求，一般情況下，必須要接受過財會專業(yè)高等教育，具備從業(yè)資質(zhì)的人員。這樣一來，事務所從業(yè)人員的平均綜合素質(zhì)和專業(yè)能力就有大幅度的提升，這對其開展財稅顧問無疑是正向影響。財稅顧問是一項對專業(yè)素質(zhì)及工作能力要求較高的工作，不僅要有系統(tǒng)的財會專業(yè)知識體系，還要充分掌握《稅法》等法律法規(guī)，能夠及時捕捉到國家各項財稅政策的實質(zhì)，對市場保持應有的敏銳度。事實上，我國會計師事務所中具備這樣能力的人員并不多，有明顯的人才缺口，但是事務所具備較好的培養(yǎng)該方面人才的環(huán)境，一方面是從業(yè)人員基礎(chǔ)有保證，另一方面是我國中小企業(yè)數(shù)量的增多為人才培養(yǎng)提供了眾多實踐的機會，而財稅顧問工作能力的提升與實踐經(jīng)驗息息相關(guān)。不過，這一優(yōu)勢在大型特殊性合伙的會計師事務所中比較明顯，因為我國很多小型會計師事務所因為受到客觀條件的限制，接觸的審計和咨詢服務都比較有限。

3 會計師事務所開展企業(yè)財稅顧問的定位

3.1 綜合市場定位，打造特色財稅顧問服務

不同會計師事務所要根據(jù)定位尋找自身能夠迎合的客戶群體，例如大型特殊合伙制的會計師事務所可以將客戶群定位在上市公司、集團企業(yè)、國企等;小型普通合伙制的會計師事務所可以將客戶群定位在所在地的中小型企業(yè)，這樣一來不僅競爭分散了，而且開展財稅顧問工作的風險也分散了，因為如果讓一個剛剛起步的小型會計師事務所去承接一個中型企業(yè)的財稅顧問工作，兩者的匹配度是不高的，雙方都要承擔較大的風險，得不償失，而且財稅顧問工作與一般審計工作不相同，專業(yè)的能力是一方面，經(jīng)驗的積累也是一方面，而剛剛起步的小型事務所并不具備這樣的經(jīng)驗。

3.2 個性化服務，跟蹤業(yè)務流程并指導方案中的具體細節(jié)

會計師事務所屬于服務行業(yè)，無論是審計還是顧問咨詢都是在給客戶提供服務。而在服務行業(yè)中，要想取得一定的發(fā)展優(yōu)勢，那么個性化是不可缺少的，如在餐飲服務行業(yè)中，一些企業(yè)為了吸引顧客，開始打造有自身特色的網(wǎng)紅打卡區(qū)供顧客拍照，這其實就是個性化服務的一種，只不過會計師事務所開展的財稅顧問所需要的個性化更多體現(xiàn)在專業(yè)及具體方案的執(zhí)行中。

3.3 堅持市場化發(fā)展理念，注重品牌建設與營銷

會計師事務所具有進入財稅顧問市場的眾多優(yōu)勢，可要想能夠在該行業(yè)市場中長期立足，僅靠優(yōu)勢是遠遠不夠的，專業(yè)實力是一方面，口碑也是一方面。在網(wǎng)絡信息化時代，信息傳遞的渠道在增多，信息傳遞的速度在加快，會計師事務所的各類消息會迅速、精準地傳遞給對應的客戶群體，這是機會的同時也是風險隱患，因為一旦財稅顧問工作中發(fā)生不利事件，那么事務所未來的發(fā)展就會受到影響，畢竟現(xiàn)在市場上可選擇的財務顧問機構(gòu)眾多，客戶不愿意去承擔已知的風險，這是很現(xiàn)實的問題。

4 會計師事務所開展企業(yè)財稅顧問的途徑

4.1 正確處理財稅顧問與審計服務的關(guān)系

在開展財稅顧問服務的初期，會計師事務所需要去平衡其與審計服務的關(guān)系，因為幾乎不可能有會計師事務所會完全放棄之前的審計業(yè)務去專門提供財務顧問服務。會計師事務所開展財稅顧問與審計服務本身確實不存在相互沖突的地方，但事務所人力、物力、財力資源是有限的，新增一項業(yè)務必然會分配原本屬于審計服務的資源，尤其是在一些小型的會計師事務所中，是存在一些客觀條件下無法同時滿足兩項業(yè)務需求的，典型的就是這類會計師事務所中從業(yè)人員有限，人員分配就是一個問題。因此，這就需要會計師事務所的管理者做一個平衡，也就是取舍。具體地，一是要考慮會計師事務所自身的優(yōu)勢，是傾斜于哪一方的，確定一個核心業(yè)務;二是要考慮到財稅與審計服務本身的現(xiàn)金流，哪一項業(yè)務可以給事務所帶來長期穩(wěn)定的現(xiàn)金流，維持基本的利潤;三是要考慮到市場的需求和走向，財稅顧問與審計服務都有特定的市場，因為到目前為止，審計收入依然是我國大多數(shù)會計師事務所主要的收入來源，但未來財稅顧問市場的需求會增加，這就要結(jié)合會計師事務所未來的戰(zhàn)略發(fā)展考慮了。

4.2 加強開展財稅顧問服務的培訓并做好繼續(xù)教育

目前，我國會計師事務所間的競爭相當激烈，事務所間的差距明顯，要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，事務所有必要根據(jù)自身的市場位置確定開展財稅顧問的合理定位。我國會計師事務所有較為明顯的兩級分劃，在規(guī)模、實力、收入等方面都有明顯的差異，將這些事務所放在同一水平競爭，小型的普通合伙的會計師事務所的優(yōu)勢顯然不明顯。因此，會計師事務所在開展財稅顧問時要堅持市場化發(fā)展理念，不斷提升自身的專業(yè)實力，做好相關(guān)的培訓工作，并做好繼續(xù)教育工作，尋找長期的合作伙伴，逐步建立口碑，也要通過適當?shù)臓I銷手段尋找潛在的客戶群體，慢慢在財稅顧問市場站穩(wěn)腳跟。除此之外，還要求會計師事務所在保障自身利益的同時以維護客戶的利益為中心，做能力范圍內(nèi)的顧問服務，不能為了短期利益做能力不允許的顧問服務，自毀口碑。

4.3 健全開展財稅顧問服務考核制度以提高服務質(zhì)量

現(xiàn)在，財稅顧問工作向多元化的方向發(fā)展，已經(jīng)不僅僅是為企業(yè)提供財稅政策的可行籌劃方案，還涉及打破會計與管理的溝通壁壘、為公司運營提供方向、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、規(guī)劃企業(yè)財務方向和經(jīng)營方式等，而且未來向后者傾斜的趨勢更明顯，因此，財稅顧問需要具備一定的彈性，跟蹤業(yè)務流程并指導方案中的具體細節(jié)，并建立財稅顧問考核制度，這樣才能服務于企業(yè)經(jīng)營管理中，為企業(yè)未來的發(fā)展獻言獻策。更重要的是，僅靠企業(yè)單方面的力量，是不足以讓方案執(zhí)行收到最佳效果的，因為這其中會有市場變化、風險因素及其他方面的影響。

4.4 充分利用可以支持財稅顧問服務的信息化工具

隨著計算機信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)日益成熟，并在各個領(lǐng)域的應用中取得了不錯的效果。同樣，這些技術(shù)在財稅顧問服務中也有一定的施展空間，充分利用這些可以支持財稅顧問服務的信息化工具，可以提高財稅顧問工作的科學性、準確性、適用性、可行性等。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為例，會計師可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)深度挖掘與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息，并進行不同角度的分析、統(tǒng)計、對比，可以讓會計師更全面地了解企業(yè)所處的環(huán)境、經(jīng)營管理狀況、財務現(xiàn)狀等，結(jié)合這些會計師的經(jīng)驗輸出會更有把握。除此之外，財稅顧問市場的新動向具有差異化、個性化、針對性強等特點，不同企業(yè)對同一問題的解決需求可能截然不同，這種類型的財稅顧問需求在增加，而計算機信息化工具的應用可以滿足會計師事務所開展此類財稅顧問的需求。

5 結(jié)語

在當前的市場環(huán)境中，財稅顧問是企業(yè)普遍的需求，而會計師事務所有開展此項業(yè)務的充分優(yōu)勢，只需要找到準確的定位及合適的途徑，并且開展財稅顧問有利于事務所突破自身發(fā)展的瓶頸，尋找更多的可能和機會。

參考文獻

郭春光.會計師事務所拓展財務管理咨詢業(yè)務之我見[J].中國注冊會計師，2020（09）：98-101.

王興斌.中小會計師事務所開展財稅顧問業(yè)務淺探[J].中國內(nèi)部審計，2020（03）：85-86.

李玉池.注冊會計師積極拓展中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務的思考[J].納稅，2019，13（35）：137.

張海艷.中介機構(gòu)開展財稅咨詢應注意的幾個問題[J].會計師，2019（10）：74-75.