高校財務內部控制的問題及對策分析

摘要：高等教育是提高人民綜合素質、推動社會發展的重要動力之一，近年來，隨著我國對國民教育的重視程度不斷提升，我國高校的入學人數逐年上升。為進一步提升高校的教育質量，國家對高等教育也大力投入，同時高校內部的業務發展更加多樣化，進行學科改革，在校區規模、教職工數量以及招生人數上不斷擴增。與此同時，高校內部的管理也開始暴露出各種問題，內部控制意識較為薄弱，同時高校內部財務人員也缺乏風險防范意識，這需要高校要進一步根據自身的發展狀況改進內部控制方法，完善內部控制體系。高校財務內部控制是財務管理中的重要內容，高校內部單位通過制定完善的內部控制制度、加強制度執行以及具體實施的監督，能有效提升高校內部的財務管理水平，防范各種財務風險。本文以高校內部控制的問題探討為主，分析了高校進行財務內部控制的重要性，指出了目前高校內部控制中存在的各種問題，并針對這些問題提出相對應的解決措施，為高校內部的財務內控問題防范提供一定的借鑒意義。

關鍵詞：高校;內部控制;財務管理;問題對策

引言：隨著新一輪的教育改革，我國高等教育發展迅速，高校為我國培養了大量的優質人才。近年來高校的辦學規模不斷擴大，日常的業務發展更加多樣化，涉及的金融經濟活動以及資金流量越來越頻繁，同時財務風險也隨之加大，傳統的內部控制方式不適應高效發展狀態。因此在新時代下高校內部控制的改進和優化是必需的，構建和完善高校內部的財務內部控制制度是高校內部治理體系的重要部分，高校應當深入了解內部控制存在問題的原因，并有針對性地提出相應的解決方案，不斷推進高校的可持續發展。

1 高校財務內部控制的相關概念以及重要性

1.1 高校內部控制的含義及目標

內部控制指為了防止不良現象的發生，內部職權的相互制衡，相互分離。高校財務內部控制主要是指高校為了完成辦學目標，實現日常教學以及科研工作的順利展開而制定的一系列風險防范措施，解決在日常資金管理流動過程中存在的問題，推進高校內部有序運行。

高校財務內部控制的目標和行政事業單位內控目標是一致的，即保證高校內部各項業務活動的合法性、高校內部資產的完整、財務數據資料的真實可靠、建立嚴格的財務內部控制制度，從而提高高校內部教學質量以及科學研究的質量。

1.2 高校財務內部控制的重要性

高校不斷增強財務內部控制的科學性、規范性，對于高校的內部管理能力提升以及提高資產的完整性和利用效率具有重要意義。高校財務內部控制的主要作用有：第一，推動高校財務內部控制制度的完善。高校內部控制制度的制定必須要根據我國政府出臺的法律法規來制定合法的財務管理制度，內部控制制度的不斷完善可以為高校日常工作的開展提供制度依據，保證實施過程中的公正性安全性，有章可循;第二，避免高校內部人員出現不良行為。隨著高校的辦學規模日益擴大，面臨的資金活動也越來越多，傳統的財務管理模式下會導致財務人員滋生出一些不良行為。加強高校內部控制制度的建設，能夠使財務管理工作更加規范、透明，各個崗位職權相互制衡，降低不良行為的發生;第三，提高學校內部的資產利用率。通過完善的內部控制制度，可以監督高校內部資產的使用情況，及時發現資產利用過程中的漏洞與風險并加以防范，可以保證資產的完整性，提高資產的利用效率。

2 高校財務內部控制中存在問題

2.1 高校內部控制環境存在不足

目前，我國部分高校對財務內部控制的重要性不夠重視，內部控制環境氛圍不佳。一是高校內部控制的基礎設施不足，缺少相應的軟硬件支撐財務內部控制的運行。內部控制機構獨立性不足，部分高校管理人員認為內部控制僅是財務人員的工作內容，對內部控制的重視程度較低，沒有建立專門的內部控制管理機構，內控管理的權威性不強，導致難以真正落實，形式化嚴重;二是財務管理人員的思想觀念上老舊，財務管理方式較為落后，沒有意識到財務內控的關鍵職責所在，被傳統的財務規章、思想觀念所束縛，導致高校內部財務管理與高校的改革創新相沖突，不利于高校的健康平穩發展。例如，通過調查C高校的財務內部控制發現，某些高校單位領導害怕內部控制制度的管理會削弱自身的管理權力，認為過多的內控制度管理也會引發工作人員的矛盾。這些錯誤老舊的想法導致部分高校出現違規行為，使辦學質量下降;三是高校內部相關財務人員沒有主動學習的意識，對財務內部控制認識不深入，同時也沒有緊隨時代發展了解新的內控知識以及風險防控理念，學校內部控制的實施氛圍較差。

2.2 高校管理者內部控制管理意識薄弱

目前根據高校內部控制的現狀來看，管理者對財務內部控制的意識較為淡薄，導致高校內部控制體系難以真正落實。一是管理者對內部控制的認知不清楚，內部控制目標不明確。由于高校長期以來的運營資金由國家進行撥款，屬于財政全額撥款的事業單位，高校進行建設主要是為了為學生提供良好的教育環境，管理者在日常資金投入過程中更加注重對師資力量、教研科研以及招生規模方面，而對學校具體的財務資金缺少預算管理，對內部控制工作認知不足，缺少風險防范以及資產的合理配置;二是對內部控制制度的重視程度不高，在實踐過程中相關人員產生管理松懈等不良行為現象。有些高校管理人員甚至認為高校內部不需要建設內部控制制度，高校內部控制缺乏統一的領導小組，同時管理者沒有設立具體的內部控制執行方案，相關人員的職責權限不清晰，監督機制不健全，導致內控制度有章不循。三是高校管理者對內部控制的組織機構及人員的配置過于單一，財務內控管理與監督沒有很好地協調，內部控制管理的人員數量比較匱乏，監督工作缺乏有效性以及全面性，同時管理人員不能很好地以身作則，內部不良現象嚴重，不利于高校的穩定發展。

2.3 高校內部控制制度體系不完善

對于高校財務內部控制的推進與實施來說，需要建立完善的內部控制制度體系，才能最大程度發揮內部控制管理效果。但目前我國大部分高校內控制度建立并不完善，主要表現在：第一，內部控制評價缺乏定量指標。目前在高校具體的內部控制評價標準中，文字表述的比重占比較大，數字、分數等定量指標占比較低，難以充分體現出高校教育教學以及科研項目的資金占比情況，同時各審計部門出具的高校審計報告中，大多利用定性的方式對高校建設以及政策落實方面進行評價，很少涉及以橫向或縱向的定量指標分析評價;第二，內控制度體系中缺乏完善的預算管理機制。預算管理是財務內部控制中十分重要的環節，包括預算編制、預算審批以及預算執行和評價等部分。目前許多高校在預算編制過程中存在很多不足，在預算編制上不科學，只是參照歷史數據進行調整，沒有對具體的業務進行分析，導致數據不準確。同時部分高校不重視預算管理，在具體執行時沒有根據預算目標開展工作，難以發揮預算管理的效用。還有，根據預算評價結果進行調整時缺乏嚴密性，導致預算與決算之間口徑不統一、不準確等現象發生。第三，缺乏完善的內控監督機制。很多高校內控控管理人員重視對高校業務活動事前監督，對事中、事后環節監督不完善，導致一些潛在的問題難以發現，使得財務內控管理過程中存在許多不良現象，影響高校的發展狀況。同時在內部控制監督過程中企業沒有建立獨立的審計部門，審計監督存在形式化嚴重的特點，導致對檢查出來的問題不能及時采取措施補救。

2.4 高校財務人員缺乏風險防范意識

近幾年，高校不斷進行體制的改革，在不斷擴建的過程中存在風險防控的意識性問題。部分高校領導人員以及財務人員風險防范意識不強，只是盲目進行擴張，缺乏對財務風險的評估，導致高校內部財務風險加大。第一，是在財務預算編制過程中，財務人員由于經驗不足或者各個業務之間信息溝通不及時，導致預算編制過程出現數據不準確，隨意性較大。同時由于高校內部規模的擴大、設備的更新，但是高校的財務預算不到位，融資渠道單一，忽視自身的償債能力盲目向銀行借款，造成內部資金緊張;第二，是高校內部風險預警機制不完善。對于內部風險，在資金支出過程中，沒有按照財務預算標準劃撥資金，出現違規挪用資金現象。同時在財務預算過程中，財務人員未按照標準的額度進行預算，資金審批以及追加過程不規范，財務資料保管不全，導致財務風險加大;對于外部風險，高校相關人員的警示程度較低，難以及時跟進相關政策法規變化調整內部預算策略，在外部融資過程中，對自身償債能力預估不足，出現過度融資或資金周轉問題。第三，高校內部缺乏完善的風險管理制度從而導致風險。例如，C高校內部已經設立各審計部、采購部、資產管理部等部門，但是缺乏完善的制度來管理這些部門，因此在風險評估、警示、規避等方面處理時無章可循，導致風險產生。

2.5 高校內部控制信息化建設不足

目前大部分高校信息化水平較低，由于相關管理層受到傳統觀念影響以及高校內部資金不足等狀況，內部控制信息化建設還不夠完善。首先，高校的財務管理層專業性不足，對財務管理知識了解不全面，難以為高校的信息化建設提供指導性的建議;其次，高校各個財務人員對信息化認識不足，難以轉變傳統的會計核算思想，對內部控制的信息化系統操作不熟練，在財務核算方面依舊采用傳統的核算方式，隨著高校業務量的增加，發展的多元化，高校財務資金運營也越來越頻繁，高校內部基于會計核算的信息系統難以滿足高校快速發展的需求，因此高校需要更新信息化系統。除此之外，高校內部出現“信息孤島”現象，難以發揮財務內控的真正效用。雖然部分高校財務信息化建設已相對完善，但是高校內部的教務管理系統、業務系統以及人事管理系統等高校財務系統或稅務系統難以真正融合，導致信息傳輸不當，無法進行大批量的數據處理，降低了財務內控的工作效率，這種在整體性以及系統性上的管理不完善，使得高校內部的信息無法及時進行共享更新，不利于財務內部控制的有效執行。

3 完善高校財務內部控制的解決策略

3.1 營造良好的內部控制環境

高校內部要打造良好的內部控制環境，推動內部控制制度的有效實施。一方面，不斷完善高校內部控制的硬件設施，提高內部控制的實行效率。高校管理者要對財務控制工作加以重視，完善財務管理的組織結構，建立專門的、獨立的內部控制管理機構或者領導小組，增強財務內部控制的獨立性和權威性。同時，建立專門的財務內控監管部門，打造公正廉潔的辦公環境，促進內部控制工作有效開展;另一方面，不斷優化高校內部的軟環境建設，營造內部控制建設的良好氛圍。在推進內部控制工作的具體實施中，相關財務人員不僅要及時了解新的財務內部控制法律政策，學習新的內部控制理念，提高內控風險防范意識，營造良好的內控管理氛圍;同時內控監督人員在進行監管過程中要秉承“以人為本”的管理理念，對執行人員工作中的一些細小錯誤予以諒解，靈活處理相關的工作問題，打造和諧的內部控制環境。除此之外，嚴格的、可行的內部管理制度也是內部控制環境建設的重要部分。由于高校規模的不斷擴大、內部經費的支出也會呈現出多元化發展的特點，因此高校應當完善內部財務管理制度，各部門之間相互監督制約，實現高校內部管理的精細化發展。

3.2 加強對財務內控的思想認識

在新時代背景下，高校管理人員要加強對財務內部控制的思想認識，推動高校內部控制制度有效落實。首先，高校管理者要轉變傳統的內部控制管理理念，明確內部控制的目的。管理者要提高對內部控制工作的重視程度，根據國家政策并結合內部控制制度的要求，樹立新的內部控制管理理念。高校管理人員要發揮自身領頭作用，在日常對教學科研加大投入的基礎上，樹立正確的內部控制管理目標。將財務內部控制工作有效滲透在日常資金運營過程的各個方面，實現高校財務管理工作有序運行;其次，除了要明確內部控制的目標，管理者也要優化財務管理工作制度，制定有效的職責分配制度。在財務內部控制管理的組織機構上應不斷健全，促進內部控制的有效落實，防止內部相關人員的不法亂紀行為。在日常工作中要提高各財務管理人員的工作積極性，加強高校財務部門與業務活動的溝通與聯系，推進財務內控管理工作的有效運行。最后，高校管理人員重視財務內部控制，要能認識到財務內部控制與高校整個運營發展的關系，將內部控制建設與學校的發展目標緊密結合。同時加強其他相關人員對財務管理重要性的認識，不斷進行財務內部控制的思想培訓，將財務內部控制思想有效深入到高校各教職工以及相關財務人員。

3.3 建立健全財務內控管理制度

為了高校財務內控工作有效落實，高校應當建立完善的財務內控管理制度。第一，構建完善的財務內控分析指標，增加對高校日常業務活動、教育教學以及科研活動的預算指標，增加定量分析。將高校的財務分析指標納入內部控制基礎指標中，如人員支出或公用支出占事業支出的比重、教育教學活動的收入增長率、政府撥款增長率等[3]。同時根據財務指標的橫向或縱向分析找出日常經營活動中潛在的風險，并提出風險防控對策;第二，強化內部控制中的預算管理工作。高校應根據自身實際發展狀況完善內部的預算管理評價體系，一方面科學合理配備預算管理人員避免一人多崗，另一方面制定合理的預算考核體系并對相關預算人員進行培訓，提高預算的準確性;第三，建立健全財務內控評價和監督體系。高校應當充分發揮審計部門的監督職能，堅持審計獨立的原則，保證其獨立性和權威性同時建立監督小組，對高校經濟業務有效監督并進行事后的評價，不斷完善高校財務內部控制體系。

3.4 提高財務人員風險防范意識

高校財務人員應該加強風險防范意識，建立嚴格的風險評估體系，嚴格規范各崗位的業務工作流程，及時發現財務內控的潛在風險并采取防范措施。目前高校的財務風險主要有內部和外部兩種，內部風險主要是由于財務上的收支以及負債帶來的財務風險;外部風險主要是受外部宏觀環境影響帶來的風險。對于內部風險，高校管理人員應從日常工作細節出發進行防控。一是強化對高校文件檔案的有效管理嚴格遵守高校檔案的傳閱、保密等準則，避免信息流動以及信息的不當利用帶來的信息風險;二是加強對財務印章的管理和使用，借出時要嚴格遵守登記手續，防止印章的不當濫用;三是高校應當建立合適的風險防控制度，避免因規模擴大帶來的資金損耗或財務赤字，加劇高校的財務風險。對于外部風險，高校應強化風險監控力度，建立科學的風險監測系統，將大數據以及互聯網技術應用到高校風險管理各個領域之中，在各個崗位之間能有效實現財務數據的共享，能夠對潛在的風險及時檢測，學會對高校財務數據的整合分析，及時的控制風險的發生。同時也應當及時關注外部政策變化，對高校的財務風險進行動態監控并構建風險的應急和防控機制，提高風險預警能力。

3.5 加強內部控制信息化建設

高校應當運用現代化科技手段，加強內部控制信息化建設。首先，打造業財融合系統，破除信息孤島現象。高校應當對內部的業務管理信息化系統建立歸口管理，在資金業務合同方面實現信息化管理，提高財務內部工作的效率和質量。同時將單一的校內業務模式進行改進，建立財務共享模式，積極推進高校內部控制體系的信息化建設，向科學化的管理方式邁進;其次，加強對高校財務內控管理人員的信息化系統操作培訓，轉變傳統的單一會計核算思想，向財務管理層面邁進。另外，應當加強對基層財務人員的思想轉變，不斷學習接受新思想、新觀念，高校應當結合員工的實際素質進行科學化以及系統化的培訓，不斷提高員工的專業素養、職業素養以及信息素養，建立與時俱進的思想意識，利用大數據思維以及現代管理理念動態化的對自身財務管理工作進行審視，不斷優化高校財務內部控制信息化建設，促進高校信息化建設有效實施。

4 結束語

綜上所述，高校財務管理過程中面臨著新的政策改革帶來的機遇和挑戰，盡管大多數高校在財務管理問題上都有較多的關注，但是在高校在財務內部控制問題上仍舊解決的不到位，因此高校應在加強自身財務管理的基礎上進一步提升內部控制工作的效率。針對高校財務內部控制過程中出現的問題，高校財務管理人員應制定科學的解決策略，結合高校內部管理特點，構建完善的財務內部控制體系，積極打造財務共享系統設施，提高財務內控工作的科學性、規范性，同時注重財務人員的綜合素質的提高，形成良好的內部控制管理氛圍，推進高校穩定發展。

參考文獻

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作者簡介：王曉華，（1978.9.20），女，漢，河南鄭州人，鄭州澍青醫學高等專科學校，中級會計師，本科，內部控制。