稅收視角下巴彥淖爾市現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的思考

王冬梅

摘 要：巴彥淖爾市現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，是市委、政府推動清潔能源高質(zhì)量發(fā)展的體現(xiàn)，也受益于國家稅收優(yōu)惠政策長期涵養(yǎng)稅源的扶持。本文通過稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，觀察現(xiàn)代能源狀況，分析發(fā)展前景，以期為巴彥淖爾市綠色崛起提供決策服務(wù)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代能源 高質(zhì)量發(fā)展 節(jié)能減排 環(huán)境保護(hù)

近年來，巴彥淖爾市在“塞上江南、綠色崛起”奮斗目標(biāo)的引領(lǐng)下，現(xiàn)代能源（本文中現(xiàn)代能源指傳統(tǒng)火電之外的風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電、水力發(fā)電、生物質(zhì)能發(fā)電等清潔能源）產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速。風(fēng)力發(fā)電和太陽能發(fā)電作為巴彥淖爾市主要清潔能源，發(fā)電量、設(shè)備利用小時持續(xù)提升，呈現(xiàn)出明顯的高質(zhì)量發(fā)展態(tài)勢。2016年至2020年，現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)稅收由1.88億元增長至4.02億元，累計增長113.9%（本文中涉及稅收數(shù)據(jù)取自《稅收會計統(tǒng)報表》中《SJ-15：稅收收入分行業(yè)分稅種統(tǒng)計月報總表（四）》）。巴彥淖爾市現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，是市委、市政府推動清潔能源高質(zhì)量發(fā)展的體現(xiàn)，也受益于國家稅收優(yōu)惠政策長期涵養(yǎng)稅源的扶持。

一、現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代能源結(jié)構(gòu)多元，呈高質(zhì)量發(fā)展態(tài)勢

巴彥淖爾市是全國風(fēng)能資源最富集的地區(qū)之一，太陽能資源居全國第二位，形成了風(fēng)、光、水多元現(xiàn)代能源格局。2016-2020年，巴彥淖爾市現(xiàn)代能源裝機(jī)容量由331.02萬千瓦增長至491.9萬千瓦，占全市電網(wǎng)總裝機(jī)容量的比重5年間提升了5.4個百分點。其中，風(fēng)電378萬千瓦，年均增長15.9%，光電111萬千瓦，年均增長4.6%，水電2.91萬千瓦，年均增長0.43%。5年間現(xiàn)代能源平均設(shè)備利用小時數(shù)由1957小時提升至2083小時，年均增長1.1%。2020年，風(fēng)電、光電、水電設(shè)備利用小時分別為2327小時、1746小時、3182小時，分別較2016年增長1.8%、9.4%、 29.3%。風(fēng)電、光電裝機(jī)容量、設(shè)備利用小時兩大要素提升顯著，反映出巴彥淖爾市現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)呈高質(zhì)量發(fā)展態(tài)勢。

（二）稅源分布相對集中，成為當(dāng)?shù)匦碌慕?jīng)濟(jì)增長點

2020年底，巴彥淖爾市擁有現(xiàn)代能源企業(yè)83戶，其中烏拉特中旗22戶，烏拉特后旗20戶，磴口縣12戶，烏拉特前旗11戶。風(fēng)電企業(yè)94%集中在烏拉特中旗、烏拉特后旗。光電企業(yè)72.3%集中在烏拉特前旗、烏拉特中、旗、烏拉特后旗、磴口縣。水電企業(yè)40%集中在磴口縣，稅源聚集與區(qū)域稅收收入相對應(yīng)。2020年，烏拉特中旗、烏拉特后旗風(fēng)電入庫稅收占全市的90.3%，分別占當(dāng)?shù)囟愂毡戎氐?4.4%和5.0%；磴口縣、烏拉特前旗、烏拉特中旗、烏拉特后旗光電入庫稅收占全市的90.3%，其中，磴口縣占當(dāng)?shù)囟愂毡戎貫?4.2%。巴彥淖爾市現(xiàn)代能源分布區(qū)域特點明顯，隨著其不斷發(fā)展壯大，已成為當(dāng)?shù)匦碌慕?jīng)濟(jì)增長點。

（三）節(jié)能減排效果突出，有力推動巴彥淖爾市綠色崛起

根據(jù)火電環(huán)保稅技術(shù)依據(jù)推算，每輸出1千瓦時電，消耗標(biāo)準(zhǔn)煤316.6克，排放煙塵0.01克、二氧化碳939.4克、二氧化硫0.03克、氮氧化物0.2克。按此測算，2019年巴彥淖爾市現(xiàn)代能源發(fā)電115億千瓦時，相當(dāng)于節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)煤364.1萬噸，減少二氧化碳排放1080.31萬噸、碳粉塵115噸、二氧化硫345噸、氮氧化物2300噸。現(xiàn)代能源節(jié)能減排成效斐然，為推動生態(tài)環(huán)境保護(hù)、實現(xiàn)“綠色崛起，塞上江南”發(fā)展目標(biāo)做出突出貢獻(xiàn)。

（四）現(xiàn)代能源受疫情直接影響較小，后疫情時代經(jīng)濟(jì)增長乏力影響持續(xù)存在

2020年初以來，新冠疫情對各行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不同程度的影響，根據(jù)增值稅申報數(shù)據(jù)分析，電力行業(yè)整體受疫情直接影響較小，復(fù)產(chǎn)復(fù)銷形勢較好。2020年，現(xiàn)代能源企業(yè)累計銷售金額達(dá)51.38億元，較上年同期增長9.6%，高于全市平均水平16.3個百分點。隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)回穩(wěn)，6月以來，現(xiàn)代能源企業(yè)單月銷售金額連續(xù)超過上年同期水平。但應(yīng)注意到受疫情影響，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)下降態(tài)勢尚未扭轉(zhuǎn)。前11個月，全社會用電量下降5.3%，其中工業(yè)用電量下降5.0%，總體經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大，后疫情時代消費乏力等帶來的一系列問題，對全社會用電量的影響將持續(xù)存在。

（五）現(xiàn)代能源稅收較快增長，稅收貢獻(xiàn)不斷提高

2016年至2020年，全市現(xiàn)代能源稅收收入由1.88億元上升至4.02億元，累計增長113.8%，年均增長21.0%，較同期全市稅收總收入平均增幅，分別快113個和21個百分點，稅收收入實現(xiàn)快速增長。從稅收貢獻(xiàn)來看，全市現(xiàn)代能源稅收占電力生產(chǎn)行業(yè)比重，由53.9%上升至78.5%，稅收收入占比不斷提高。

（六）稅收優(yōu)惠政策涵養(yǎng)稅源，為現(xiàn)代能源快速增長蓄積動力

風(fēng)電、光電企業(yè)設(shè)備投資占總投資的75%以上，從2009年起國家將這一部分投資的進(jìn)項稅金納入增值稅抵扣范圍，風(fēng)電、光電企業(yè)享受增值稅50%即征即退政策，同時享受企業(yè)所得稅 “三免三減半”和“西部大開發(fā)”的優(yōu)惠政策。2016-2020年，巴彥淖爾市現(xiàn)代能源累計減免稅收近30億元。5年間，巴彥淖爾市現(xiàn)代能源主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額分別累計增長59.6%、77.8%，發(fā)電量增長94.2%，設(shè)備平均利用小時數(shù)增長6.4%，現(xiàn)代能源行業(yè)持續(xù)快速增長，得益于稅收優(yōu)惠政策的長期涵養(yǎng)扶持。

（七）行業(yè)稅負(fù)不斷提高，現(xiàn)代能源稅收進(jìn)入集中爆發(fā)期

近五年來，現(xiàn)代能源稅負(fù)不斷上升，由2016年的4.4%上升至2020年的8.7%，超過同期火電稅負(fù)3.5個百分點。由于現(xiàn)代能源行業(yè)前期享受稅收優(yōu)惠政策較多，從5年的整體稅負(fù)看，已高于火電行業(yè)近0.5個百分點。綜合考慮各項政策稅收優(yōu)惠期，粗略估算一戶現(xiàn)代能源企業(yè)較大規(guī)模地正常實現(xiàn)增值稅和企業(yè)所得稅大概需要8年時間。截至2020年，巴彥淖爾市光電、風(fēng)電企業(yè)辦理稅務(wù)登記證8年以上的戶數(shù)，占總戶數(shù)的40%多，2019年、2020年入庫2.52億元、2.71億元，分別占全部現(xiàn)代能源稅收的七八成以上，2018年以后現(xiàn)代能源稅收優(yōu)惠政策到期進(jìn)入集中爆發(fā)期，稅收實現(xiàn)大幅增長。

二、現(xiàn)代能源發(fā)展中值得關(guān)注的問題

（一）企業(yè)端問卷調(diào)查分析

基于巴彥淖爾市現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與實際征管數(shù)據(jù)的分析，本著謹(jǐn)慎的原則，也為了能夠更加準(zhǔn)確地反映當(dāng)前現(xiàn)代能源企業(yè)面臨的問題，本文隨機(jī)選取50戶現(xiàn)代能源企業(yè)，通過發(fā)放《關(guān)于巴彥淖爾清潔能源發(fā)電企業(yè)的調(diào)查》問卷，從企業(yè)的角度分析巴彥淖爾市現(xiàn)代能源發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)。

1.分析方法與樣本描述

此次問卷調(diào)查安排在2020年7月，調(diào)查對象為隨機(jī)抽取的50戶樣本企業(yè)，共發(fā)放問卷50份，收回48份，其中有效問卷48份，問卷回收率96%，有效答題率100%。利用問卷星網(wǎng)站的統(tǒng)計圖表，對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述性分析。問卷填寫人主要是企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人和生產(chǎn)負(fù)責(zé)人，調(diào)查企業(yè)中有54.2%的光伏發(fā)電企業(yè)，25%的風(fēng)力發(fā)電企業(yè)，20.8%的其他清潔能源發(fā)電企業(yè)。

2.環(huán)保是優(yōu)勢，投資成本高、不穩(wěn)定成劣勢

對于現(xiàn)代能源企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，98%的企業(yè)認(rèn)為是環(huán)保，68.8%的企業(yè)認(rèn)為是無碳排放，65%的企業(yè)認(rèn)為是無需燃料；對于清潔能源發(fā)電的缺點，58.3%的企業(yè)認(rèn)為是單位容量投資成本高，56.3%的企業(yè)認(rèn)為是氣候影響大，30%左右的企業(yè)認(rèn)為是發(fā)電負(fù)荷不穩(wěn)定，日夜偏差大。說明發(fā)展現(xiàn)代能源是趨勢，但當(dāng)前仍存在資金和技術(shù)瓶頸。

3.政策扶持依賴性強(qiáng)，對財稅政策的穩(wěn)定性需求高

對于取消國家再生能源價格補(bǔ)貼，81.3%的企業(yè)表示利潤降低，35.4%的企業(yè)表示設(shè)備供應(yīng)鏈積極性降低，27.1%的企業(yè)表示影響正常運營，發(fā)展不可持續(xù)，僅6%的企業(yè)表示影響不大；對于財稅政策的重要性，98%以上的企業(yè)表示財稅政策對其發(fā)展至關(guān)重要，并提出穩(wěn)定的財稅政策的需求。

4.電力外送成瓶頸，企業(yè)發(fā)展信心不足

對于當(dāng)前棄風(fēng)（光）限電的主要原因，54.2%的企業(yè)認(rèn)為是電力輸出與電網(wǎng)接納能力不匹配，37.5%的企業(yè)認(rèn)為與傳統(tǒng)能源發(fā)生沖突；對于清潔能源的主要消費市場，66.7%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該在外地；對于清潔能源外送存在的困難，60.4%的認(rèn)為是電網(wǎng)建設(shè)不足，37.5%的企業(yè)認(rèn)為是清潔能源不穩(wěn)定，外部市場較小；對于是否擴(kuò)大產(chǎn)能，77.1%的企業(yè)表示目前不會擴(kuò)大產(chǎn)能，假設(shè)暢通電力外送通道，62.5%的企業(yè)表示考慮擴(kuò)大規(guī)模。說明當(dāng)前電網(wǎng)建設(shè)滯后，電力外送成為制約當(dāng)前現(xiàn)代能源企業(yè)發(fā)展壯大的瓶頸。

（二）現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

1.本地消化規(guī)模小，外送能力不足

2015年以來，巴彥淖爾市現(xiàn)代能源發(fā)展迅速，裝機(jī)規(guī)模累計增長38.0%，電力行業(yè)稅收累計增長僅16.1%，現(xiàn)代能源裝機(jī)快速增長并未對發(fā)電量和財政稅收產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，這一現(xiàn)象反應(yīng)了巴彥淖爾市現(xiàn)代能源發(fā)展中的供需矛盾：一是巴彥淖爾市用電規(guī)模較小，增長較慢， 2019年全市用電量150.4億千瓦時，累計增長32%，明顯慢于電力裝機(jī)和電網(wǎng)建設(shè)步伐；二是電力外送能力有限，目前區(qū)外輸送占比較小，而自治區(qū)內(nèi)能源消耗主要集中在呼包鄂地區(qū)，這些地區(qū)傳統(tǒng)能源競爭激烈，要實現(xiàn)大規(guī)模的風(fēng)電平穩(wěn)上網(wǎng)目前在技術(shù)與政策上都存在一定的難度。

2.稅收優(yōu)惠政策的不確定性，企業(yè)家投資信心不足

現(xiàn)代能源行業(yè)前期固定資產(chǎn)投入較大，資金周轉(zhuǎn)時間長，長期涵養(yǎng)稅源才能實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)的稅收收入。目前巴彥淖爾市現(xiàn)代能源企業(yè)尚有6.43億元留抵稅金有待未來抵扣，光伏發(fā)電增值稅稅收優(yōu)惠2018年已到期，目前無相關(guān)政策的延續(xù)。現(xiàn)代能源行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)持續(xù)增長，企業(yè)投資發(fā)展信心不足。

3.再生能源補(bǔ)貼延遲、財務(wù)費用高，企業(yè)資金壓力大

現(xiàn)代能源行業(yè)普遍前期固定資產(chǎn)投入較大，貸款多，每年支付利息多，從2016年至2020年度巴彥淖爾市風(fēng)力發(fā)電企業(yè)申報情況看，財務(wù)費用分別為：6.04億元、6.67億元、7.32億元、7.86億元和7.40億元，占到行業(yè)收入20%以上，超過當(dāng)年入庫稅款，財務(wù)費用大幅提升。同時，風(fēng)電、光電上網(wǎng)后普遍存在補(bǔ)貼電價延遲發(fā)放的情況。截至目前國家再生能源補(bǔ)貼全市仍有34.2億元未到位，使風(fēng)電、光電企業(yè)資金壓力大，稅收實現(xiàn)難度增加。

三、促進(jìn)現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策

（一）提升本地電力消納能力，加強(qiáng)外送力度

針對巴彥淖爾市礦產(chǎn)資源豐富的實際，充分利用國家降低增值稅稅率契機(jī)，抓住國家“一帶一路”發(fā)展機(jī)遇，延伸礦產(chǎn)品加工鏈，加大工業(yè)投資力度，進(jìn)一步做大做強(qiáng)傳統(tǒng)金屬冶煉加工項目，促進(jìn)電力消化；同時進(jìn)一步積極配合、落實國家能源局開展利用風(fēng)電、光電供熱替代燃煤，為城鎮(zhèn)鍋爐供熱的試點工作，助力地方緩解燃煤供暖帶來的空氣污染問題，消納產(chǎn)能過剩電力。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，繼續(xù)加快電網(wǎng)建設(shè)，提升外送電輸電能力。

（二）多部門共同發(fā)力，解決現(xiàn)代能源企業(yè)資金困難

要解決現(xiàn)代能源企業(yè)資金困難，需要多方共同努力。建議市委、政府及財政部門逐級爭取，上級部門能夠按照補(bǔ)助資金管理辦法規(guī)定，按季預(yù)撥、年終清算，及時將國家再生能源補(bǔ)貼資金發(fā)放到位。同時，在稅務(wù)部門落實各項稅收減免政策到位基礎(chǔ)上，建議稅務(wù)部門會同相關(guān)部門進(jìn)一步加快退稅進(jìn)度，提高企業(yè)資金使用效率。

（三）全額征收居民用電可再生能源電價附加，應(yīng)對補(bǔ)貼缺口

近年，隨著現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)的快速擴(kuò)張，國家再生能源補(bǔ)貼資金缺口日益增加，導(dǎo)致補(bǔ)貼資金不能按時到位，為應(yīng)對不斷增加的補(bǔ)貼缺口，建議對居民用電全額征收1.9分/千瓦時的可再生能源電價附加。通過測算全額征收居民用電可再生能源電價附加，人均成本每年在10元左右，本地居民隨機(jī)問卷調(diào)查顯示，53.1%的受訪者表示支持，36.2%的受訪者表示不反對。

（作者單位：國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局稅收科學(xué)研究所）責(zé)任編輯：代建明