企業信用政策與應收賬款管理

郭玲玲

應收賬款是指企業對外在銷售過程中，應向購貨方或提供勞務方收回的款項。企業的所有運轉活動都需資金的推動和運轉，企業應當及時的收回應收賬款以支持企業運轉活動的耗費，保證企業持續經營;目前，我國應收賬款的信用管理水平有待提高，企業采取賒銷方式已經成為企業吸納顧客，提高企業的自身競爭力，擴大市場銷售規模最有效的解決方法。然而，大量的賒銷也會造成巨大的風險，雖然大量的賒銷在損益表上利潤是客觀的，但可供支配的現金流很少流入企業，增大了發生壞賬的風險概率。針對這種情況，企業必須制定合理有效的信用政策，不斷強化對應收賬款催收及風險管理，平衡信用政策帶來的收益和風險，在風險可控的情況下使企業利潤最大化。

一、引言

在信用經濟高速發展的當今社會，隨著企業競爭愈加激勵，應收賬款在企業資產中的占比不斷增大，應收賬款收不回，就算企業的成本控制的再好也是勞而無功，因此，企業在對外積極擴大市場占有率的同時做好應收款的日常管理工作，提高資金周轉，防范財務風險是至關重要的。如果對應收賬款的管理不嚴格，就會直接導致壞賬的增加，降低了企業資金的運營速度，因此企業必須重視應收款管理的重要性，加強對應收賬款信用管理，建立系統化、規范化的應收賬款管理機制，使各項措施落到位，責任落實到個人，將應收賬款控制到合理水平之上。本文著重對企業信用管理與應收賬款管理的重要性、現狀問題進行分析以及對存在的問題提出了一些相應的建議和解決措施。

二、 企業信用政策與應收賬款管理的意義

信用是市場經濟的重要特征，也是經濟關系的重要體現，信用關系已擴大到幾乎所有社會生活和交易活動中?？蛻粜庞靡咽瞧髽I的重要資源，也是企業的重要經營風險，眾所周知，信用問題是造成應收款拖欠的主要原因。在市場經濟時代下，一方面，企業采用賒銷可以提高銷售量加大市場占有率，加快企業的存貨周轉速度，為企業增加利潤、提高了企業的競爭力，另一方面因為應收賬款不能及時回收問題，也會造成資產流失、資產沉淀，而與銷售相關的上游購進和制造環節，需要資金支持，給企業的資金周轉方面增加了阻力帶來巨大的經營風險，加重企業的經營負擔，因此，在企業管理中客戶信用管理已經成為了不容忽視的一部分。

對企業客戶的信用可靠程度，深入各環節進行全面管理，結合企業的同業競爭標準，以及企業自身對風險的承受能力，在追求銷售規模最大化的前提下， 加強應收賬款管理，選擇適當的信用標準，再對不同的客戶慎重的選擇該客戶適用的信用期和賒銷量，將客戶壞賬款降至最低。

三、 企業信用管理與應收賬款管理的現狀

（一）缺乏對應收款信用管理風險意識的認識

在競爭日益嚴重的市場經濟條項下，企業被迫使用各種手段加大促銷擴大銷售規模，除了依靠企業自身的商品品質，價格等因素外，賒銷已經成為擴大銷售的重要手段，部分企業為了銷售業績的增長而過分追求市場占有率，通過賒銷方式刺激銷售，而不重視信用管理，把信用管理看成是不利銷售增長的因素，在交易中也會一味地遷就客戶，導致應收賬款的急速上升，大量的應收款無法收回，產生壞賬、大量的短期資產被占用，影響企業的運營與發展。

（二）缺乏對應收賬款的回收管理

部分企業對客戶拖欠的應收賬款缺乏監管，沒有設應收賬款的責任部門，也沒有明確由哪個部門來管，應收賬款的管理也基本是有銷售部門和財務部門共同或其一負責，職責的分工不清晰導致銷售部門自產品和服務銷售出去后就認為圓滿完成任務，對于后續事項不再關注如貨款的回收與否、收回的時間、客戶合約履行情況都與他們沒有關系。財務部門也只是對應收賬款進行核算，沒有實行應收賬款管理的職責，使應收賬款已到期卻無人催收，因對銷售業務的前后經過并不了解，很難接觸到客戶并催收款項，兩個部門掌握的客戶資料不同而且也不全面，如此一來，應收賬款長久掛賬且無人問津。職責的分工不清，管理工作的不到位，導致隨著時間推移，賬齡老化現象加劇，應收賬款的收回也越發困難，發生呆壞賬也就在所難免。當前企業應收款項的收回的大部分是通過企業催收的結果，客戶主動還款的只有小部分，這種情況使得企業的應收賬款的余額日益增長，企業的資金流動周轉顯得力不從心，很可能出現資金鏈斷裂的危機，企業也將無法在正常運營。 企業的應收款項未能實現真正的資金流入，投入的成本沒有任何回報，預期利潤無法實現，這一點是企業應收賬款日常管理工作中最應引起管理者重點關注的。

四、完善信用管理與企業應收賬款管理的有效措施

（一）建立系統化、規范化的應收賬款管理機制

企業的賒銷業務大多由財務部門或者銷售部門負管理責任，由于全責分散，缺乏專業性管理，部門之間缺乏溝通配合不到位，導致企業應收賬款管理效率低，不利于企業應收賬款的回收，并可能增加呆壞賬的風險。為了保證客戶信用管理部門的獨立性，提高企業對風險的評估水平，設立一個獨立于其他部門的信用管理部門顯得尤為重要，成立信用管理部門，建立客戶信用檔案，對客戶信用進行分類，制定出恰當的賒銷期和賒銷量，對客戶賒銷實行嚴格的賒銷準入管理機制，提高資金的流動性，并及時更新現存客戶資產信用變化情況。進行交易前，專業人員負責對客戶進行信用調查及分析，信用管理部門通過信用調查分析結果建立和完善客戶信用等級，并定期對企業客戶信用情況進行更新，以便企業更準確地了解客戶的信用狀況，信用狀況好的用戶可以適當給與比信用差的企業更多商品，而信用差的客戶，企業應限制供貨以免造成損失，尤其是業務量占比比較大的客戶，拖欠跡象一旦出現，企業應第一時間對逾期客戶搜集資料重點評估，合理預估潛在信用風險，及時反饋，并對客戶信用等級及賒銷額度合理調整，有效降低企業壞賬風險，保證企業的合法權益。

企業應建立賒銷業務信用管理的預警機制，首先需要對新加入的或已經合作過的企業確保已經進行過信用評估，才可簽訂合同。其次企業還需設置不同的審批權限，按照經營管理者的層級進行授權，各個級別的管理者對自己的審批權限負責，需要越權審批的，要在取得上一級批準同意后才能對業務進行開展工作;對于賒銷數額特別巨大的，由企業的最高領導進行審批，這樣既能起到對應收賬款進行控制，又可避免員工與客戶為謀取不當利益而相勾結。企業可在內部規章制度里加強賒銷責任機制，明確主要責任人員的責任，將應收賬款的回收及壞賬損失納入考核，對應收款的回收情況定期進行匯報。在主要責任人員離開企業之前，企業必須要求把與其負責的賒銷業務進行清賬，做到誰賒銷誰負責。對于因越權審批沒有取得上級批準的業務，由相關人員承擔一切后果，對于那些有侵占公司財產行為的人追責到底。

（二）合理制定信用政策

企業應收賬款的重點就是綜合考慮客戶的實際經營情況，資金和信譽狀況來制定企業對客戶群里的信用額度，避免盲目授信造成企業資金被過度占用而影響運營?？蛻羰欠裨副M最大努力償還貨款，直接影響應收賬款的回收，客戶的信用品質好壞與否，主要依據客戶過去信用記錄來確定，很多客戶不履行合約、信用品質不佳，對貨款能拖欠就拖欠，認為拖欠就可獲得一批無息貸款，所以在對顧客賒銷前，制定合理的信用政策，比如，企業按自身可以承擔的風險也可以按凈資產的比例來限定對客戶群體最高額度等，再結合企業發展戰略，在企業授信額度和客戶信用額度之間權衡，得出對該客戶最為合理的額度，從而把相關的資金投入信用品質較好、支付能力較強的客戶。

企業應該對應收賬款信用管理樹立科學的政策理念。在管理的過程中結合實際情況，通過開設培訓課程，參加培訓學習，使企業負責人，銷售人員和財務人員都充分認識財務風險，重視信用風險問題，規避因信用風險所引發的各種危機。

（三） 建立應收賬款催收管理制度

加強對應收賬款催收工作力度，對已到期的貨款及時收回，對短期未履行合同約定期限結算的客戶及時聯系催收，并建立催收檔案，做好催收記錄，對長期未履行合同約定期限的客戶，并多次催收無效的，要即刻啟動法律程序進行債券追討，最大程度控制損失范圍，保護企業的合法權益。

（四）完善企業應收賬款的壞賬核銷、審批制度

加強提高對壞賬管理中的審批要求，明確壞賬審批步驟，對壞賬的核銷設置不同的審批層級。實施壞賬核銷的案存制度，保證應收賬款的持續追索權，最大程度保護企業利益，在這一過程中，通過律師事務所等機構，全方位追回壞賬，同過加強壞賬核銷管理，使財務報表能真實反映企業經營狀態。

企業需要關注客戶資信的可靠程度，規定出恰當的信用期及賒銷量，對不同的客戶制定不同的銷售策略與結算措施，以信用政策為基礎，管理者應關注其落實效果，還應加強信用政策的靈活性，綜合行業情況，對客戶的經營狀況，資產狀況、經營成果以及該客戶在行內的信用狀況等，深入的進行了解、分析，通過對客戶信用等級的制定，對賒銷業務進行不同判斷，確定該業務是否可以賒銷及賒銷額度和期限。使應收賬款管理能更好的應對環境變化，盡可能的發揮信用政策和應收賬款的作用。

五、結語

應收賬款管理的完善與否直接影響企業可持續發展，企業應積極管理應收賬款，加強催收力度，減少應收賬款的資金占用，避免因資金占用問題而帶來的風險，因此，完善建立企業的相關政策，充分認識到應收賬款信用管理的重要性，提高應收賬款的管理水平，同時提高信用風險防范意識，嚴格審核各種財務報表和客戶合作信用等，推動企業的可持續發展。對應收賬款管理所存在的問題加以解決并滿足企業生產經營中現金流量的需要，為企業持續發展提供資金。

（作者單位：河北省煤田地質局第二地質隊）