財務共享模式下內部控制新問題及對策分析

蔣麗萍

隨著市場經濟體制的不斷改革，很多企業面臨的競爭壓力也越來越大。而企業內部控制作為企業發展過程當中至關重要的一部分，它能夠有效弱化企業面臨的風險。目前隨著財務共享模式的不斷推廣和應用，它在一定程度上有助于解決復雜的財務管理問題，對企業的內部控制也具有非常積極的意義，但也產生了一些新問題。本文對財務共享模式下企業內部控制存在的主要問題進行了深入的分析，并給出了對策建議。企業在發展過程當中一定要加強內部控制對財務共享模式的應用力度，有效規避企業面臨的市場風險，提升企業的市場競爭力，促進企業未來健康、持續、穩定發展。

一、引言

隨著市場經濟體制的不斷改革，很多企業面臨的競爭壓力也越來越大。而企業內部控制作為企業發展過程當中至關重要的一部分，它能夠有效弱化企業面臨的風險。雖然我國對于財務共享模式的應用時間比較短，但是已經在很多企業內控當中收到了很明顯的成效。企業在內部控制的過程當中使用財務共享模式不僅能夠幫助企業節省管理成本，而且還可以有效提升財務管理的質量和水平。不過目前財務共享模式在實際運用的過程當中還存在著一些不足和問題，這在一定程度上影響了企業內部控制的效果，所以企業在管理過程當中一定要綜合企業的實際情況，對財務共享模式進行科學合理的應用，加強企業內部控制建設，促進財務共享模式在企業內控過程當中發揮出最大的價值。

二、財務共享模式下企業內部控制存在的主要問題

（一）人力資源政策有待完善

為了促進財務共享模式向標準化方向發展，企業要將每一個工作環節進行細化，以此促進企業規?；l展，控制企業成本。不過人力資源政策的缺失，讓財務共享模式在應用過程當中失去了一定的價值，目前很多企業的內部工作方式過于機械化，沒有給員工提供一定的發展空間，大大降低了員工的工作積極性，導致財務共享服務機構的工作人員不斷流失。比如一位員工五年來一直從事的是存貨核算崗位，通常接觸的大多都是存貨核算業務，而對于其他的會計業務并不了解。這就導致此工作人員的專業知識和專業技能很難得到有效提升，其發展空間受到了一定的限制，也導致其對于高層次的工作很難勝任。而且工作人員長期任職一個崗位會形成經驗慣性，對于新規則無法適應。并且也會利用自己的經驗來做一些監督程序很難發現的造假和舞弊的事情。以上情況大大影響了財務共享模式下內部控制工作的效果。

（二）內部控制機構的缺失

為了對企業存在的風險進行有效管理和控制，很多企業在發展過程當中都相繼成立了財務共享服務機構，它可以針對企業面臨的各種風險，制定相應的解決措施和管理方法來有效規避風險，提升企業內部控制的效果。但是很多企業并沒有單獨設立內部控制部門，只是將它作為企業內部審計部門的一個附屬機構，這樣做影響了內部控制部門職能的發揮，并沒有起到一個實質性的內控效果，這極大地影響了企業風險評估工作的效果。

（三）風險評估與財務共享模式缺乏有效的融合

企業通過建設財務共享系統推動內部控制向信息化、智能化方向發展，但是卻忽略了財務共享模式與風險評估的緊密結合，大大降低了財務共享模式價值的發揮。企業在財務共享模式下進行內部控制依然只注重事后和事中的控制，而忽略了事前的預防。企業管理層并沒有充分利用共享大數據的優勢對存在的風險進行分析和預測，而且在財務風險控制方面仍然采用的是人工的方式來收集數據和分析數據，這就會由于人為原因而導致風險的判斷出現一定的誤差。因為企業風險會隨著企業的經營和發展逐漸增多，再加上分享管理工作比較復雜，如果不能對財務共享模式進行充分利用，那就會讓企業的風險得不到有效控制。

（四）對信息技術過度依賴

信息技術為財務共享模式的應用提供了技術支持，財務共享模式下內部控制的信息化發展大大提高了工作人員的工作效率和質量。但是久而久之這也會使得部分員工對信息技術過度依賴，讓系統性風險頻繁發生，給企業帶來了不可估量的經濟損失。因為信息系統出現的一個簡單錯誤可能會以幾何倍數的形式進行放大，進而導致信息系統出現災難性的風險。

（五）財務共享模式缺乏豐富的測評方式

為了保障財務共享模式下內部控制的效果，企業還要定期對其進行考核，不僅要評價其工作效率和工作質量，而且還要對其工作數量和服務滿意度進行評價。目前大部分評價指標都是由機構內部自行制定，獲得企業領導批準后就可以實施。不過這樣的評價指標缺乏一定的全面性和客觀性，評價方式過于單一，大大降低了考核評價的價值。

三、針對財務共享模式下內部控制出現的問題制定的解決措施

（一）建立完善的財務崗位輪換制度

完善的財務崗位輪換制度可以有效促進財務共享模式下內部控制工作質量的提升。為了有效避免企業內部會計崗位出現舞弊和造假的情況，企業還要設立完善的內部抽查和多重復核機制。為了給工作人員提供更大的發展空間，調動工作人員的積極性，企業可以實行崗位輪換制度。首先，企業要對崗位輪換方法進行有效明確，并對各崗位職能進行有效說明，明確各崗位的業務流程。將會計組織機構進行合理設置，并對其工作進行有效細化，明確各崗位的權利和職責。其次，每一位會計人員都要對自己所在崗位的業務流程進行有效明確，并在工作當中形成互相監督的局面。再次，還要固化各崗位的工作經驗，以便于對內控過程當中存在的風險和問題進行及時優化和完善。最后，企業還要加強各職能崗位工作人員的培訓力度，提升他們的專業知識，讓他們明確自己的崗位職責和政策，不斷提升員工的專業素養和水平得到。

（二）建立完善的獨立的內部控制機構

財務共享模式下企業一定要建立獨立的內部控制機構，這樣才能促進財務共享機構以及內部控制機構發揮出各自的價值，將各部門以及各工作崗位的職責進行有效的明確，并促進其落實到實處。其中，財務共享服務機構的職責，一方面要完善和優化會計核算制度，保管相應的會計檔案;另一方面不僅要協同內部審計機構檢查風險管理工作的實施情況，而且還要對內部控制的落實情況進行檢查。而內部控制機構的職責，一方面要利用財務共享模式對企業經濟活動當中存在的風險進行準確評估，梳理各項業務的流程;另一方面要對內部控制關鍵點進行準確掌握，并且制定相應的措施應對各種風險。同時，內部審計機構要結合企業自身情況對財務共享模式下內部控制的效果進行有效評估，并提出建設性的意見。

（三）建立風險預警評估機制

目前，傳統的風險評估方法已經滿足不了財務共享模式下內部控制的需求，所以企業要結合財務共享模式，對風險評估機制進行優化和完善。首先，將企業發展過程當中存在的風險進行有效識別和分析，并針對風險的等級建立不同的風險庫。其次，還要利用先進的信息技術建立科學的風險評估模型，針對不同的風險設置區間預警值。如果企業風險超過了預警值，系統就會自動報警。同時還可以通過風險評估系統生成一定的評估報告，以便于企業制定相應的應對方案。最后，還可以利用風險評估系統對企業當中存在的風險進行實施檢測，從而提高企業對風險的防范能力。

（四）加大財務信息技術人員的引進力度

財務共享模式下內部控制的建設還要注重信息技術的建設，這樣就可以實現會計工作的電子化管理，會計憑證和檔案都可以電子的形式進行保存。企業可以通過建立相應的電子信息平臺來對電子會計的憑證以及相關的資料信息進行儲存。也可以通過一定的查找功能在信息平臺上完成相關信息的傳遞。并且企業還要引進大量的財務信息技術專業人員，這些人員不僅要具有一定的財務專業知識，而且還要具有較高的信息技術水平。同時，企業還要對內部的老員工進行定期培訓，對財務共享服務機構的工作人員不僅要進行財務專業知識方面的培訓，而且還要進行內部控制以及信息技術方面的培訓，全力打造一批復合型人才，讓他們對各項業務的操作流程進行準確掌握，進一步提高財務共享模式下內部控制的工作水平。

（五）對內部控制監督方式進行有效豐富

豐富內部控制的監督方式可以實現監督的全面性和有效性。首先，要對評價方式進行豐富。對內部控制進行評價不僅可以采用問卷調查和系統監控的方式，而且還可以利用訪談、考察以及抽樣的方式。同時為了促進評價結果更具有嚴謹性和科學性，部門之間可以進行自我評價，并且對評價結果進行分析、整理和歸納，對其中存在的問題進行優化。其次，對考核方式進行優化和完善。為了保障考核指標的客觀性和科學性，企業可以將各項指標，像客戶的滿意度、企業的服務質量以及客戶溝通效率等指標進行標準量化，這樣就能更加明確的反映出服務的具體情況。

四、結語

目前財務共享模式已經在全球得到了大范圍的應用，包括國內的一些大型企業也對財務共享模式展開了一定的探索，并相繼建立了相應的財務共享服務機構。這不僅讓企業實現了“成本低、經濟效益高”的目的，而且還提高了企業的管理水平。不過，財務共享模式下內部控制還存在著諸多問題，需要企業不斷優化。首先，完善的財務崗位輪換制度可以有效促進工作質量的提升。其次，財務共享模式下企業要建立獨立的內部控制機構，這樣才能促進財務共享機構以及內部控制機構發揮出各自的價值。再次，要結合財務共享模式，對風險評估機制進行優化和完善。第四，加大財務信息技術人員的引進力度。最后，對內部控制監督方式進行有效豐富。只有做到以上五點，才能將財務共享模式的重要價值充分發揮出來，促進企業未來得到穩定持續有效的發展。

（作者單位：深圳市合江股權投資管理有限責任公司）