交通運輸企業全面預算管理問題及對策探討

王亞萍

交通運輸業是國民經濟中的基礎行業。全面預算管理是一個全員參與，全面覆蓋，全流程跟蹤的綜合管理系統。我們通過全面預算管理來促進交通運輸企業的有序、健康發展。交通運輸企業在全面預算管理中會存在一些思想上不重視，管理組織架構不健全，編制不科學，監督不到位，預算指標體系不完善，預算管理報告利用率不高等問題。針對這些問題，本文提出了相應的幾點建議，希望借此能讓交通運輸企業把全面預算管理的計劃、協調、控制、評價的功能切實運用到生產經營管理中來，從而實現企業的發展目標。

一、引言

隨著我國交通運輸基礎設施建設的全面推進，交通運輸網絡的全面覆蓋，交通運輸企業面臨著機遇與挑戰并存的狀況。交通運輸企業通過構建完善的全面預算管理體系促進企業完成戰略目標，加強內部控制管理水平，增強企業盈利能力，培養良好的企業文化。交通運輸企業在實施全面預算管理時也遇到了不少的問題：預算管理體系的不健全、不完善，預算編制的不科學，預算監督的不到位，預算指標體系不完善，預算報告利用率低，使全面預算管理不能真正落到實處。交通運輸企業應加強全面預算管理的意識，強調全面預算管理的全面性;培養管理會計人才，借助互聯網大數據平臺，運用合理的預算編制方法，使預算的編制合理化、科學化;加強對全面預算事前、事中、事后的監督管理，完善預算指標體系，有效利用預算管理報告，使全面預算管理真正落到實處，保障交通運輸企業抓住機遇，迎接挑戰，再上一個新臺階。

二、全面預算管理的含義及特點

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是企業按照戰略目標的要求，把企業的經營目標和財務結果按月度、季度、年度等時間區間分解后，分別做出相應的計劃，從而對企業的各項資源進行合理地配置。在整個預算執行的過程中，企業應加強相應的控制和監督，及時反饋溝通預算執行結果，并做好科學、公平地分析評價工作，使各項生產經營管理活動能有序、協調地進行。

（二）全面預算管理的特點

全面性是全面預算管理的特點所在。歸納為三個方面：首先，預算管理需要全員參與，企業全體員工都應該按照自己的職責參與到預算的編制和執行中。其次，預算管理需要覆蓋企業的所有經濟活動，涉及經營活動、財務活動、投資活動等各項企業經濟活動。最后，全面預算管理是一項全程跟蹤的管理流程系統，涵蓋了編制、執行、控制、評價等一系列的活動，并對經濟業務進行事前、事中、事后的管理。

三、全面預算管理對交通運輸企業的重要性

（一）促進企業戰略目標的實現

交通運輸企業通過預算管理把戰略目標分解為年度、季度、月度的計劃。然后通過預算的執行，使預算計劃落實到各部門，各流程中去，并按月度、季度的執行情況對預算目標進行修正完善，從而更好地為實現戰略目標服務。全面預算管理是實現戰略目標的有效途徑。

（二）全面預算管理是實施內部控制的有效方法

交通運輸企業在編制預算計劃時，要收集企業歷史的、外部的、內部的有效數據進行匯總分析。在執行預算時，還需對實際執行數據和預算數據進行對比分析，找出差異點，分析形成的原因，調整預算計劃。預算計劃的形成、執行、修改都要進行相應的審批。最后還要進行預算業績的考核和獎懲。預算過程的一系列活動也是內部控制的活動，是實施內部控制的控制方法。

（三）全面預算管理有利于提升企業價值的創造能力

交通運輸企業通過全面預算管理的一系列活動，能夠有效整合企業的各項資源，使資源能夠合理地配置，從而提高了企業的經營效率和效果。對于預算執行中的對比分析調整，也為企業完善和改進流程、標準、制度提供了有力的保證。在企業控制成本，提高管理水平的同時，提升了企業的市場競爭力和盈利水平。

（四）全面預算管理有利于形成良好的企業文化

全面預算管理要求交通運輸企業先對各項經濟業務活動做出預算，再在預算數據的基礎上進行支出。在預算管理過程中要求企業各部門形成節約成本，精細管理的工作作風，培養厲行節約、杜絕浪費的良好企業文化。

四、交通運輸企業全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理理念薄弱

對于全面預算管理不重視是交通運輸企業在預算管理中面臨的一個問題。管理層有著重經營、輕預算的思想。認為預算管理是財務部門的事情，預算管理的內容也以財務數據為主，缺少了與業務直接相關的數據。

（二）預算管理組織架構不健全

交通運輸企業內部的預算管理體系存在著預算管理組織機構不健全，或是設立了相應的機構卻職責不明確，流程不規范。

（三） 全面預算的編制不規范、不科學

全面預算的編制是交通運輸企業預算管理的基礎。預算編制情況決定著預算管理的優劣，戰略目標的實現。交通運輸業中不少企業在編制預算時，忽視了內外部環境的變化，或者是沒有對互聯網大數據進行有效利用，在對數據進行分析預測時也缺少適當的分析方法和手段，導致預算的編制脫離實際，實用性不高。

（四）預算執行監督不到位

不少交通運輸企業在預算執行過程中，由于職責不清監督不力，預算標準往往執行地不到位。在執行過程中產生的實際數據和預算數據之間的差距缺少及時的溝通反饋與解決。

（五）預算指標體系不完善

構建預算指標體系是預算管理中的一項基礎核心工作。交通運輸企業在預算指標體系的設立中，往往存在指標設立單一，缺乏一些重要的非財務性指標的問題。構建的預算指標也沒有被精確的細化和量化，使預算管理流于形式。

（六）預算管理報告利用率不高

預算管理報告是對全面預算管理的情況和效果的一個反饋。但相關交通運輸企業并未對預算管理報告在預算管理實踐中進行有效地利用。部分企業根本沒有預算管理報告機制，也有部分企業雖然預算管理中引入了預算管理報告機制，但是卻利用得不深入，不能體現預算管理報告自身的真正價值。

五、交通運輸企業全面預算管理問題的改善對策

（一）樹立全面預算理念

交通運輸企業管理層應樹立正確的全面預算管理理念。認真學習深入了解全面預算管理的內容、流程、要求，并通過借鑒預算管理先進企業的經驗，結合企業自身的內外部環境、企業戰略、企業資源與能力制定全面預算管理制度。加強對全面預算管理制度的宣傳、培訓，使企業每個員工都能按自己的崗位職責，積極參與到預算管理中來，實現預算管理的全員化。

（二）建立健全預算組織架構

交通運輸企業要根據企業自身情況，構建由全面預算管理的決策機構、工作機構、執行機構組成的全面預算組織架構。各機構各盡其職，做好全面預算的管理工作。突出預算管理委員會在全面預算管理工作中的主導地位。預算管理委員會辦公室是全面預算管理的常設機構，主要負責整個預算流程的各項日常工作。各預算單位負責全面預算的具體執行。財務部門應按照合理的方法把業務部門的數據轉化為財務數據，做好分析管理工作。構建了組織架構后，再健全預算管理機制，明確各預算單位的職責，規范預算的編制、執行、分析、評價等程序，設置關鍵控制點，加強授權審批，保障預算管理的高質高效。

（三）科學合理地編制預算

1、提升會計人員的素質

全面預算管理需要運用管理會計的相關分析方法。交通運輸企業應注重管理會計人才的培養，使之能將管理會計的理念和方法用于全面預算的編制中，使預算管理的編制更趨科學。

2、注重互聯網時代大數據的運用

預算的編制需要有大量的有效的數據來進行匯總、分析、對比。交通運輸企業應搭建互聯網大數據平臺，利用大數據強大的存儲、計算、分析功能，獲得市場、財務、業務的大量有用數據，為預算的編制提供真實完整的數據支持。

3、運用合適的預算編制方法

交通運輸企業在編制預算時，要根據環境和自身的發展變化，合理使用預算編制方法。要把握住全面預算編制方法的運用環境和優缺點，也可以對像零基預算和增量預算的編制方法的整合運用，使預算編制更趨合理。

（四）加強預算執行監督

交通運輸企業在預算執行過程中，應注重預算目標執行的剛性要求，加強對關鍵控制點的監督，注重事前、事中的控制，做好授權審批工作，對因環境變化而需要調整預算的，應當嚴格履行審批程序，不得隨意更改。

（五）構建完善的預算指標體系

交通運輸企業應在常規的財務性指標的基礎上，設置前置性的，非財務性指標，像市場占有率、客戶滿意度、預算編制科學性、預算執行有效性等指標，并對指標進行細化和量化。構建完善的預算指標體系對預算管理有重要的意義。

（六）多維度地對預算管理報告加以利用

交通運輸企業需要有效地在預算管理中運用預算管理報告。通過預算管理報告可以清楚地知道企業的資源消耗點和利潤貢獻點，能據此實現成本的控制和擴大實現利潤。根據實際和預算的差距，發現生產經營中的不足之處，能針對性地進行改進。將預算達成數據作為考核指標，與個人績效考核聯系起來，發揮其考核控制的作用。

六、結語

全面預算管理是交通運輸企業提高管理水平，促進企業健康持續發展的一個有效管理控制手段。交通運輸企業應注重改進全面預算管理中的問題。提高對全面預算管理的認識，加強全員參與性，建立健全全面預算管理體系。結合企業自身的特點和條件，運用大數據平臺和適用的預算管理方法，編制科學的預算，提升全面預算管理質量。加強預算監督力度，構建完善的預算指標體系，有效利用預算管理報告，為交通運輸企業安全運輸生產，增加企業效益，實現戰略目標提供保障。

（作者單位：德清縣中亞大儲運有限責任公司）