有色金屬企業財務內控中全面預算管理的應用研究

吳海燕

在有色金屬企業內控管理中，財務內控作為關鍵環節，其控制質量直接影響到企業財務管理水平以及內控整體質量，進而影響到企業的發展。為此，有色金屬企業應在財務管理中對內部控制予以積極落實，將財務內控的效果充分發揮出來，以此來助推企業實現更好發展。而將全面預算管理應用到財務內控中來，正是提升財務內控質量的有效手段。然而在實際財務內控中，全面預算管理的應用還存在著一系問題，導致財務內控原本的效用難以充分發揮出來。為進一步提升有色金屬企業財務內控水平與質量，文章試圖通過對存在問題的深入分析，據此提出具有針對性的應用策略，以供參考。

有色金屬作為基礎原材料與家電、汽車、地產以及基建等領域需求有著一定的關聯，得益于這些下游行業發展態勢良好，近些年來我國有色金屬行業遵循“穩中求進”的總基調，積極推進結構調整和發展方式轉變，產量也保持住了穩速增長態勢。據相關統計數據顯示，截至2019年我國十種有色金屬產量為5841.59萬噸。但伴隨勞動力資源日漸緊缺、環保政策日趨嚴厲，推進產業轉型升級，實現提質增效成為了有色金色企業的一致共識，同時也進一步加劇了有色金屬行業的市場競爭激勵程度。在這樣的形勢背景下，有色金屬企業通過對全面預算管理的積極應用來切實提高企業財務內控水平及質量，就成為了推進產業轉型升級的重要手段。因此研究探討有色金屬企業財務內控中全面預算管理的應用，具有尤為重要的意義和作用。

一、全面預算管理內涵及作用

（一）全面預算管理內涵

全面預算管理是站在有色金屬企業發展戰略基礎之上，通過對人力資源、財務資源等各項資源加以合理的配置以及利用，使內控管理與財務管理實現有效融合，協調有色金屬企業各個部門將各項工作開展好，確保有色金屬企業各項工作得以科學有效的開展，進而助力有色金屬企業實現健康有序發展。

（二）全面預算管理作用

1.有助于提升企業財務管理水平

有色金屬企業在財務內控中應用全面預算管理，可以幫助企業實現對企業內部財務情況的全面掌握，當企業在對一些財務管理問題加以處理的時候，企業可以在最短時間內及時采取相關應對措施來實現對問題的有效解決，進而實現企業財務管理水平得以提升。同時有色金屬企業還可以借助全面預算管理來實現對企業財務風險的有效管控，切實降低企業的財務風險，使企業的財務內控更加具有科學性和時效性。由于全面預算管理的應用使得企業的財務內控形式得到了轉變，又可以推動企業財務內控體系的構建進程，使得企業財務管理水平得到進一步的提升。

2.有助于加強企業各個部門交流

有色金屬企業在財務內控中應用全面預算管理，事實上針對的是企業管理整體。有色金屬企業各個部門彼此之間必須加強交流溝通，通過科學的統籌協調才可以使企業財務內控系統得以保持統一。由于是統籌管理，所以企業各個部門之間的交流與溝通較過去而言會變得更加默契，在對財務過程加以處理的時候，能夠切實避免程序冗雜、管理控制內容傾軋、管理環節混亂等情況的出現，也杜絕了各個部門之間出現各自為政的情況，為相關財務問題的處理贏得了有利的時機。在全面預算管理下，企業各個部門在對相關問題進行處理的時候可以相互協調，從而使得相關工作的開展成本和費用得到有效減少，進而使得財務資金的運用效率得到有效提升，使企業財務內控質量得到可靠保障。

3.有助于提升企業績效考核成效

有色金屬企業財務內控系統質量好壞直接關乎到企業績效考核的規范性，而企業績效評價體系是否健全完善對于是否可以客觀地評價和激勵企業員工有著尤為重要的意義。有效的評價手段可以激勵企業員工愿意為企業的轉型升級發展獻計獻策，助推企業實現有序發展。借助全面預算管理來對企業各個部門的評估和獎懲予以綜合考慮，鼓勵企業各個部門員工加強對問題及不足的思考，積極改進這些問題及不足，有助于將績效考核評價原本的激勵作用切實發揮出來。

二、有色金屬企業財務內控中全面預算管理的應用問題

（一）未曾成立預算管理機構

預算管理是一項專業性、綜合性比較強的工作，對于預算人員的綜合素養以及專業能力有著比較高的要求，然而在大多數有色金屬企業中，并沒有成立專門的機構來專職負責預算管理工作，往往是將這部分職能劃撥給財務部門，然后由財務部門的財務人員負責預算管理。可以說，這充分體現了這些有色金屬企業對于預算管理存在重視程度不足的問題，相對忽視了預算管理的專業性以及事權集中性，導致即便在財務內控中應用了全面預算管理，也容易存在流于形式的問題。再加之專業的預算管理人員缺乏，使得企業預算管理的專業性無疑會受到極大的影響，阻礙了全面預算管理在企業財務內控中的有效落實，導致企業財務內控質量及水平難以得到進一步提升。

（二）企業預算編制較為隨意

在有色金屬企業財務內控中，要想使全面預算管理實現有效應用，那么預算編制無疑是基礎所在，直接關乎到企業財務內控質量。然而在多數有色金屬企業中，在預算編制上面一直未曾得到足夠的重視，使得預算編制存在較為隨意的情況，當預算基礎不夠扎實的時候，自然而然就會產生一些預算編制問題。比如當有色金屬企業未能結合本年度預算目標和上年度預算執行效果來對預算予以科學編制，那么勢必會使得預算編制存在缺乏依據的情況，難以有效確保其科學性以及可行性，這無疑對于財務內控中全面預算管理的應用而言是一種阻礙。

（三）激勵考評制度不夠健全

在有色金屬企業預算管理中，倘若預算考核制度不夠健全，相關費用支出難以實現有效控制，企業成本支出量勢必會因此而增加。同時當預算考核制度、薪酬制度不夠健全的時候，有色金屬企業難以將獎懲分明切實做到，長此以往，勢必會對企業員工的主動性和積極性造成直接的影響。現階段，在諸多有色金屬企業中，其績效評價機制往往存在著諸多不足，比如企業管理人員對績效對比重視程度不足、績效考核計算方式不夠科學等等，阻礙了全面預算管理在企業財務內控中的具體落實，使得企業財務內控效果難以得到切實保障。

三、有色金屬企業財務內控中全面預算管理應用策略

（一）成立專職預算管理機構

有色金屬企業為切實提高財務內控質量，在落實全面預算管理應用中，離不開專業、高效以及權責分明的管理機構來專職負責預算管理。對此，有色金屬企業應結合有色金屬行業發展情況以及企業自身經營情況，成立專職的預算管理機構。倘若企業規模較小，無法滿足成立專職預算管理機構，也應當組建一支專業的預算管理隊伍來專職負責全面預算管理在企業財務內控中的應用，為全面預算管理得到有效落實提供可靠載體。有色金屬企業應當對組織架構建設予以優化，預算管理應當包含兩次組織架構。一是企業預算管理委員會，主要是企業領導層負責制定全面預算管理的相關制度措施，檢查與核實全面預算管理的落實情況，是企業預算管理工作的主要負責機構;二是預算管理機構或預算管理團隊，作為預算管理的執行層面，主要負責編制預算、監管預算執行等方面。與此同時，還應當加強預算管理人員的教育培訓工作，不斷提高他們的專業素養和專業技能水平，使其能夠在全面預算管理的實際應用過程中將自身的作用切實發揮出來，助力全面預算管理落到實處。

（二）確保預算編制的科學性

在全面預算管理的應用過程中，預算編制無疑是核心基礎所在，在有色金屬企業財務內控中也是關鍵環節所在，直接關乎到全面預算管理的應用效果。對此，有色金屬企業面對預算編制較為隨意的問題，應結合企業的實際情況，對現有的預算編制方式加以創新，克服預算編制不足，實現預算編制水平的提升，確保預算編制的科學性。具體而言，一是有色金屬企業應提高預算編制重視程度，對預算編制以及預算執行效果進行積極的分析，在編制當年預算的時候應當將上年預算執行情況作為參考依據。由預算編制出發，對預算執行過程中的問題進行總結，在編制年度預算的時候就做到提前預防，以此來使預算編制的科學性得以實現。二是依照企業經營特點，落實預算編制需求分析和目標分析，使預算編制方案的針對性得到切實增強。三是創新預算編制方式，積極應用零基預算、滾動預算等方式，切實提升預算編制的嚴謹性，有效推動全面預算管理在企業財務內控中的應用。

（三）健全完善激勵考評制度

在全面預算管理貫徹有色金屬企業財務內控的過程中，健全完善的企業激勵靠制度有助于將企業員工的工作主動性及積極性切實調動起來，有利于推動全面預算管理實現有效應用，借此使企業財務部門的財務內控水平得到進一步提升，幫助有色金屬企業實現企業成本支出的科學控制。為此，有色金屬企業應根據員工工作崗位的不同、部門執行內容的不同，制定較為健全完善的預算考核機制并在整個財務內控中得到徹底貫徹落實，將相關人員參與全面預算管理的積極性很好地調動起來，激發員工的干事創業熱情，助力有色金屬企業實現經濟效益的進一步提升。同時，有色金屬企業還應當構建責任問責機制，對全面預算管理應用過程中相關人員未能切實履行自身職責的，應當按照責任問責機制的相關規定進行問責，督促相關人員切實履行好自己的職責，使全面預算管理能夠得到真正的貫徹落實，幫助切實提升財務內控水平。

四、結語

總而言之，將全面預算管理應用到有色金屬企業財務內控中來，是有色金屬企業進一步提高企業財務內控水平的必然選擇。文章針對全面預算管理應用問題，從三個方面提出了具有針對性的應用策略，以期能夠借此給予其他有色金屬企業一定參考借鑒。

（作者單位：杭州錦江集團有限公司）