縣區級地方政府融資平臺內部控制的重要性研究

龔玉萍

摘? 要：縣區級地方政府融資平臺是地方政府建設資金投入的有力臂膀，在地方城鎮建設、公共服務、園區開發等領域作出了巨大貢獻，由于平臺過度的承貸能量引起地方政府負債過度，從政策扶持到風險警示，從中央經濟工作會議和人民銀行、銀監部門釋放出來的信號來看，對縣區級地方政府融資平臺風險監管越來越規范，為此縣區級地方政府融資平臺要高度重視，建立健全有效的風險管理與內部控制體系，未雨綢繆、防范于未然。本文通過分析縣區級地方政府融資平臺風險管理、內部控制現狀和存在的問題，并針對性給出可行性建議，進一步來說明風險管理與內部控制對于縣區級地方政府融資平臺的重要性。

關鍵詞：融資平臺;內部控制;風險防范

一、縣區級地方政府融資平臺風險管理與內部控制的現狀及問題

（一）風險管理與內部控制的現狀

風險管理內部控制環境方面：管理是融資平臺防范風險的決定性因素，管理控制的核心是內部控制，它貫穿著平臺籌融資工作的始末。縣區級地方政府融資平臺在發展過程中側重于融資到位額，輕視風險管理，由于其所有權和經營權高度統一，導致了內部控制在權責分離十分不明確，管理者主要從籌資額度的多少角度看待問題，缺乏對風險管理的認識，忽略內部控制的重要性，在融資的風險管理上盲目自信，甚至認為沒有必要建立一個有效的內部控制和風險管理體系。

內部控制監督方面：內部控制是一種動態的控制，它隨著時間、經營決策的變化而發生變化，要保障內控制度持續且高效運轉，必須進行嚴密的監督。為了精簡人員、節省成本或者說認為內審不重要，平臺管理者在進行經營決策時沒有開展有效監督，沒有設置內部審計部門，缺乏監督這一環節，所作出的決策高度主觀缺少論證和科學性，核心的財務部門也由于沒有內部審計的監督，導致賬目混亂，資金流轉路徑不合規、不合法。

（二）縣區級地方政府融資平臺風險管理與內部控制存在的問題

1.內部控制制度不完善，內部監督力度不強

目前大部分區縣級地方政府融資平臺普遍都沒有建立相對完善的內部控制制度，有些甚至都沒有制定內部控制制度，融資決策就靠管理者的管理經驗，管理者做出決策沒有相應的風險評估和控制制度、缺乏相應的監督，有些平臺的內部審計部門，基本上都是由管理者直接領導，審計范圍有限且事后審計;有些根本沒有設置內部審計部門。

2.崗位職責不明確

大多數平臺經營規模小、主營業務單一、人員數量也少，在部門機構設置這一塊沒有按公司組織機構設計要求到位，很難做到各司其職，人員配備專業對口時一人身兼兩職，會計部門人員輪流兼任審計工作，自己監督自己，錯誤難發現。因沒有明確的崗位職責，員工在工作中互相推諉，出事后找不到相應的責任人，不僅會工作效率降低，相應的財務的制度失去管控作用，內部監督制度無法實施到位。

3.缺乏完善的風險管理體系

在經營發展過程中必然會遇到各種風險，特別是突發風險，縣區級地方政府融資平臺缺乏專業的應對措施和管理機制，沒有對潛在風險進行提前評估和預測，更多只關注事中和事后的補救，缺乏風險預警機制，給平臺帶來了經營障礙。由于管理手段上單一，平臺經營決策由管理者拍板，管理者往往對國家政策大環境缺乏足夠重視，沒有從宏觀形式作出正確的判斷，面對風險時缺乏應變能力，導致融資平臺可持發展的在風險大規模爆發。

二、提高內部控制與風險管理的措施和建議

（一）完善平臺內控制度，加強內部監督力度

區縣級地方政府融資平臺的內部控制是需要在發展的過程中不斷完善，尋找與時俱進方法的控制方法，結合平臺在不同階段發展的特點和實際情況，回顧和總結了現有的風險管理系統，優化原來的內控系統，不斷完善內部控制和風險管理體系，設置合理的內部審計部門，明確內部審計的職責和權限以及部門的運行機制，提高監督結果的使用效果，才能真正實現內部控制制度的有效性。

1提升內部審計的獨立性

獨立性是審計的最重要特征，為了使內部審計能夠完全發揮其作用，就必須保證其獨立性。首先，審計部門不能由隸屬于其他管理部門，必須是一個完全獨立的部門，由平臺公司董事會直接管理，保證審計部門的權威;其次，審計部門的成員不能由財務部門人員兼任，這樣可以防止兩個部門之間徇私舞弊，能夠對平臺的財務狀況有更好的監督;最后，審計部門要對平臺經營管理者提出的重大事項進行監督，對宏觀政策把握、平臺的財務狀況和經營情況等風險，針對性提出自己的建議。

2.擴大內部審計范圍

內部審計應從傳統的防弊糾錯逐漸轉向管理效益審計、領導經濟責任審計等方面，結合巡察要求，從事后審計逐步向事中審計、事前審計轉變，從而為組織增加價值并提高組織的運作效率。內審部門要對平臺融資項目、重要的經營決策進行事前審計，對投資項目是否合法合規，投資方案是否可行性等問題進行科學評價，對相關預算進監督核算，避免出現決策失誤。同時對平臺的主營業務中的各個環節進行事前、事中審計，無論是在前期的立項、中期的實施、后期的驗收過程中，審計發現問題，及時反饋并給出相應的解決建議，降低可控風險。

3.加強審計人員隊伍建設

隨著內部審計工作范圍不斷擴大，對內部審計人員的素質要求進一步提高，審計人員不僅要有豐富的工作經驗，優秀的專業技能，還需要需要熟悉政府融資的運作模式和相關行業的特點。內部審計部門不僅要人員數量充足，還需要注重人員結構，首先，不定期的提供相關的審計培訓和繼續教育，提高部門原有員工的審計知識儲備，并進行不定期的部門考核制度，保證審計人員的基本職業素養;其次，審計部門人員的組成也需要各行各業的人才，特別工程建設人才，做到術業有專攻，把內審人員建設成高素質、專業知識強的多元化專業隊伍。

（二）提高風險管理水平，構建風險評估體系

風險評估的核心就是平臺要能識別出其所面臨的風險，進行風險分析后制定風險應對措施，對經營可能遇到的項目資金斷鏈、政府宏觀調控，詳細識別平臺在運行過程中可能遇到的風險，并針對每一項可能遇到的風險制定出應對措施，是風險承擔還是風險轉移等等，最后綜合風險承擔能力來制定平臺的經營方向，為平臺的穩定運行打下堅實基礎，加強風險管理與風險評估體系的建設，提升內部風險管理水平，為縣區級地方政府融資平臺內部控制體系創新探索新路子。

三、結語

綜上所述，在不斷變化的經濟環境中，內部控制和風險管理越來越重要。因此，必須加強風險管理意識，重視內審人才的建設，培養積極向上的文化理念，從制度層面上，要完善內部控制管理流程和組織結構，建立一套行之有效的內部控制管理制度，從實施層面上，應認真落實，及時采取合理有效的解決方案，從而促進縣區級地方政府融資平臺內部控制和風險管理水平的提升，并結合各自發展的特點，采用現代管理手段，提高資金籌措管理水平，實現地方發展戰略，促進平臺的可持續穩定發展。

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