淺談企業內部控制制度建設--以杭州騎客職能科技有限公司為例

吳元元

摘? 要：伴隨著我國社會主義市場經濟日漸完善、市場競爭的日趨激烈，現代企業建設內控管理制度，已經成為了企業在市場競爭下自強自保的綜合管理系統。內部控制制度，是指企業在內部管理中建設的一套管理體系，其根本目的是為了加強對企業內部的控制，做到合理分權、防范風險、保護企業自殘的安全和完整、促進企業的經營活動有效開展。本文從企業內部控制制度建設的相關概念著手，探索企業內部控制制度建設的必要性，對杭州騎客智能科技有限公司（以下簡稱“騎客公司”）的內部控制制度現狀進行剖析，發掘騎客公司內部控制制度的現狀和存在問題，并針對問題提出針對性的意見對策，進一步討論現代企業內部控制制度建設的重要性和具體方法。

關鍵詞：內部控制; 制度建設 ;必要性; 對策探究

一、內部控制制度建設概念綜述

（一）內部控制制度的內涵

內部控制制度，是指企業在自我調整和自我約束的管理過程中，形成的一套內部控制體系機制[1]，并結合公司實際情況進行制度化，最終生成的一套管理制度。所謂內部控制，是指企業在生產經營的過程中，為了推動經營目標的實現、內部管理的有序、企業資產的完整和安全、財務管理的有效實施的一套管理體系機制，主要作用是為了保障企業生產經營活動的經濟性、效率性。根據內部控制的作用，可以大致為分兩個方面的內容：一是內部財務控制，主要是為了保護公司的資產安全，維護公司資產穩定，目的是防止公司資產被侵吞侵占以及監管企業的會計行為和財務行為;二是內部管理控制，主要是為了確保企業決策部署、經營方針能有效執行，目的是為了提高企業的管理水平，確保公司能根據既定的方向開展各項生產、經營活動。

（二）企業內部控制制度的基本結構

在目前企業的內部控制制度中，普遍囊括了5各方面的內容，分別是：信息溝通，企業治理中的各項信息流通制度;內部情況，企業中企業架構、崗位設置、資產、文化等;風險挑戰預防評估;結果應用，對內部控制的結果應用;內控控制的監督機制。

1.2.1信息溝通

在內部控制制度中，要確立關于內部控制相關信息的收集、傳輸和處置方式，要確保企業在開展內部控制的過程當中，各項信息能有效流轉，保障為內控管理提供有效的溝通渠道和平臺。企業內部控制能否有效實施，內部控制管理制度能否有效落地，很大程度是取決于在內部控制管理的過程中信息能否有效、及時、高效的進行傳遞。因此，在現代企業制定內部控制管理制度時，必須要明確信息溝通的程序，確保各項信息在各部門、各層級之間高效流通。

1.2.2 內部情況

內部情況，是當代企業實施內部控制的根本和基礎，也是內部控制制度的必備要素。在內部控制制度的建設中，必須要明確企業股東大會、董事會、監事會等各層級、各機構的權力和義務，在各個層級、組織之間形成有效的責任分工和制約制衡機制;必須要明確財務會計的監督制定，確保財務會計能在監督下有序、合法運行;樹立健康企業文化，在企業內部倡導正確的職業素養。

1.2.3 風險挑戰預防評估

風險挑戰預防評估，是指企業根據內部控制制度實際，明確風險挑戰，做好評估和防備工作。內部控制的有效開展，關鍵就是在于可以做到企業內部樹立風險挑戰意識，對風險有預警;做到及時發現企業內部的風險挑戰，對風險挑戰險有判定;做到對風險挑戰可以及時做到解決，對風險挑戰有解決辦法。

1.2.4 控制活動

企業根據風險評估的內容和結果，應當在內部控制制度中，制定相應的應對辦法，設法將風險限定可預防、在可承受范圍之內。在企業內部控制制度建設工作的開展過程中，要充分考慮內部控制的目的方針，擬定相應的風險應對方略，確保內部控制各項方式方法能對風險也進行有效控制。

1.2.5 內部監督

內部監督，是企業內部控制制度有效落地和發揮實效的重要保證，對于一個完整的、科學的內部控制來說，內部監督是不可或缺的重要內容。企業必須具備對內部控制開展情況進行研判的相關程序，制定相應措施對內部控制進行的實績開展監督與評價，確保內部控制制度的有效、平穩、有序的運行。

（三）內部控制制度建設的原則

1.3.1 全面性原則

企業在開展內部控制制度建設時，要遵守全面性的原則，將內部控制制度內容落實到企業各個層級、部門、崗位以及業務。確保內部控制制度的內容，要全盤涉及到企業生產經營的所有環節，做到不漏掉任何一個關鍵、不放過任何一個細節。

1.3.2 重要性原則

在建設內部控制制度時，不僅要考慮全面性原則，也要充分注意重要性原則。內部控制涉及著企業生產經營的各個環節、各個部門以及各個層級，涉及面廣，如果要做到面面俱到，一方面是難度大，另一方面也會過度消耗企業人力物力資源。因此，在建設內部控制制度時，要充分考慮重要性原則，將主要控制內容放在企業生產經營的重要環節以及高風險領域，因為這些環節和領域往往關系到企業的發展命脈，因此在建設內部控制制度時，要有所側重、抓住重點、緊扣核心關鍵。

1.3.3 制衡性原則

內部控制制度是現代企業進行企業治理的一個重要工具，在建設內部控制制度時，要從企業治理體系的角度出發，在企業內部的機構設置、權利分配和責任分配等構成一整套套相互監督、相互制約的控制體系。以此推動企業內部結構進行優化，確保權力運行有序、責任落實到位。

1.3.4 科學性原則

內部控制制度，作為企業管理體系的重要抓手，必須要遵循現代企業管理的科學理論，堅持科學性原則，確保制度有邏輯、有理論支撐、有科學根據。企業在建設內部控制制度的過程中，要深入理解新時期企業管理的各種理論精神，從唯物辯證角度出發，確保制定出來的內部控制制度，富有科學性和合理性，能有效推進企業治理工作的有效開展

1.3.5 適應性原則

內部控制制度的科學性，不僅在于制度設置的邏輯性與合理性，更重要的是要和企業向匹配，能全面適應企業的發展需求和生產經營內容。在市場經濟不斷發展的現狀下，企業所面臨的外部環境無時無刻都在發生著改變，內部環境也在外部環境的影響下隨時變動，因此企業在建設內部控制制度是，要始終立足于企業發展的實際，因地制宜，堅持適應性原則，做到制度始終與企業發展實際向匹配。

二、企業內部控制制度建設的必要性

2.1是建立健全企業治理體系的需要

建設出合理的內部控制制度，可以為企業生產經營活動提供堅實的保障[2]，在實施內控管理制度的過程中，可以有效將公司的決策層、管理層、業務層的職責進行區分剝離，并形成相互制約、制衡的運行機制，確保企業在生產經營的過程中，始終圍繞著企業利益出發，推動企業治理體系的建立健全。

2.2是提高企業內部管理質量的抓手

企業治理現代化的重要體現，即是企業內部管理質量高，內部控制制度實施效果好。在內部控制制度建設與實施的過程中，企業可以充分對公司內部工作流程、工作職責、任務分工等進行全面梳理，以此對企業內部生產經營中可能會發生的風險、存在的漏洞以及不足進行分析研判，從而不斷改善企業內部管理制度，提高企業內部管理質量。

2.3是提高企業生產經營收入的動力

通過建設企業內部控制制度，可以進一步強化企業內部決策、管理、實施各個環節工作的開展，以此防范因為個人原因導致的公司利益受損，可以進一步減少企業因為職權濫用等問題導致的經濟損失，推動企業生產經營收入的不斷提高。

三、杭州騎客智能科技有限公司內部控制現狀分析

杭州騎客智能科技有限公司成立于2013年5月9日，經營范圍主要是生產智能型平衡車。自2014年智客智能平衡車開始量產后，經過公司不懈的努力，于2017年成為了全球范圍內平衡車行業的后起之秀。但是，在騎客公司目前的內控管理制度中，仍存在一定問題，主要可以概括為一下三個方面：

3.1 對內部控制制度的認識不足

在騎客公司內部控制制度建設中，存在著高層對內控管理制度認識不足的情況。企業內部控制制度的建設不是一蹴而就的，需要的是領導層面長期的重視，在不斷加深對內部控制制度的認識的前提下，逐步建設完善的。可是，在騎客公司中，存在著一些高層領導對內部控制制度的建設認識和重視不足，甚至認為內部控制會影響自己對權力的運用[3]。

3.2 缺乏有效的監督機制

在騎客公司的內部控制制度中，缺乏有效的監督機制，一是會計工作缺乏有效的監督機制，企業內部財務票據、財務信息的收集時常出現紊亂[4]。二是騎客公司對內部控制的的監督力度不足。例如：在騎客公司發展壯大的過程中，因為原有的員工能力和數量不足以滿足公司發展的需求，從而擴大了招聘的技術，但是因為缺乏有效的監督機制，人資部門僅僅是為了完成招聘人數目標而開展招聘工作，導致招聘的個別員工無法滿足騎客公司發展的需求，拉低了公司員工的平均素質，也降低了內部控制制度對公司管理的有效性。

3.3 未能完全適應外部環境帶來的影響

目前，在全世界范圍內，平衡車行業發展迅速。杭州騎客智能科技有限公司所處于的平衡車制造行業，自2015年以來，迎來了一波又一波的發展浪潮，因此，騎客公司需要不斷對公司的經營方針和管理策略進行調整，以保持之神的競爭力。但是，在調整的過程中，導致騎客公司原本的內部控制制度，不能適應騎客公司為了因為外部環境而增加的業務，導致內部控制制度的控制作用不能有效落實到實處。

四、關于杭州騎客智能科技有限公司內部控制制度建設的幾點建議

4.1 完善管理層級，強化內部控制

內部控制制度建設工作，作為企業治理的重要板塊，必須要立足于企業實際，從企業定位切入[5]。一是要形成由公司高層領導負責的內部控制制度體系。騎客公司在建設內部控制制度時，公司高層必須要對內部控制制度的有效性負責，內部控制制度的建設，必須要體現出公司高層對公司的治理思路，在充分考慮公司治理體系和治理架構的前提下，仔細研判騎客公司目前的風險偏好以及對風險的承受程度，并充分結合平衡車生產的行業現狀。二是要騎客公司內部控制制度建設模式。騎客公司在建設內部控制制度時，要充分考慮到公司的內部控制要求，統一設計、分層實施，做到內部控制制度可以落實到騎客公司的每個層級、每個部門、每個崗位。三是要建立健全企業權力架構。騎客公司要從目前公司內部的組織架構出發，在建設內部控制制度的過程中，對企業各層級、各部門、各崗位的權利和責任進行梳理，以內部控制制度的建設，推動騎客公司內部權利運行形成一套制衡體系，以此完善騎客公司內部權利與責任的有效落實，促進內部控制制度建設合理有效。

4.3立足企業重點，強化監督管理

內部控制制度，是企業內部控制思路和體系的體現[6]，內部控制制度的重點，就是企業當前階段發展的重要因素及環節。因此騎客公司在建設內部控制制度時，一是要加強對制度及公司業務進行全面的梳理優化，立足于公司發展的實際，明確目前騎客公司的現階段的發展目標、關鍵環節以及所面臨的風險，確保內部控制制度能精準發力，直接作用于騎客公司目前發展的重要環節和關鍵環節，確保企業始終保持著良好的內部環境，不斷朝著正確的方向發展。二是要強化管控騎客公司內部控制制度。在建設內部控制制度時，要全面引入風控思維，確保內部控制制度可以對騎客公司生產經營開展全方位、全流程、全覆蓋的監督管理，可以將內部控制制度監督管理的評價結果，與騎客公司的績效考評相結合，進一步強化內部控制制度的監督實效，降低企業內部控制的風險。

4.3 適應外部環境，調整內部控制制度

伴隨著經濟全球化的進程不斷加快以及我國社會主義市場經濟建設的不斷深入，目前社會的經濟環境以及發生了巨大我的變化，騎客公司在這種現今的形勢下，想要繼續發展，提升自身在行業的影響力，就必須要對原本的內部控制制度不斷健全完善。例如，目前我國會計制度不斷發展，會計信息內容也在不斷增加新的內涵和定義，在這種形勢下，自然會加大騎客公司內部控制制度實施的難度，因此，就要積極對內部控制制度進行調整，及時引入新的內容，確保內部控制制度能跟上會計制度的發展，做到與時俱進。

結語：內部控制制度，是企業強化企業治理體系建設的重要抓手，也是企業在新時期高質量發展的重要推力。企業在內部控制制度建設中，要立足于內部控制制度的架構，嚴守內部控制制度建設的原則，遵照公司發展現狀去不斷修改健全，才能建設出一套科學、有效的內部控制制度，做到強化企業的內部管理體系，不停推動企業高質量發展壯大。

參考文獻

[1]周芳.企業內部控制制度建設研究[J].商訊，2021（21）：131-133.

[2]何伶俐.論企業內部控制制度建設的重要性[J].全國流通經濟，2021.07.014.

[3]郝梅嶺.企業內部控制制度建設與運行中常見問題分析[J].納稅，2019，13（32）：259-260.

[4]鄭敏.企業內部控制制度建設存在的問題及完善措施[J].中國商論，2019.16.140.

[5]張海燕.關于加強民營企業內部控制制度建設的幾點思考[J].中外企業家，2020（18）：72.

[6]馬志奇. 企業內部控制制度建設對企業績效的影響研究[D].天津工業大學，2019.