農村商業銀行內部審計質量管理的現狀及提升措施

李嘉欣

摘要：內部審計工作質量直接關系到內部審計在農村商業銀行中所發揮的作用，內部審計質量管理包括全面質量管理及全過程質量管理兩方面。本文通過對農村商業銀行的內部審計質量管理工作進行現狀分析，指出其存在內部審計獨立性不足、審計工作質量管理體系薄弱或缺失、內部審計人員綜合素質不強、缺乏有效的質量管理工具等特征，繼而提出調整銀行職能架構、建立健全內部審計質量管理體系、提高內部審計工作信息化程度等提升措施。

關鍵詞：內部審計;質量管理;現狀分析;提升措施

審計全覆蓋是黨中央及國務院對審計工作提出的明確要求，中共中央辦公廳、國務院印發的相關文件中明確審計機關應建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制，其中，完善的審計質量管理是實現審計全覆蓋、更好發揮審計監督作用的重要機制。

按照審計主體來分，審計劃分為國家審計、內部審計和社會審計。內部審計是由各單位通過對其自身經營、管理等各項工作進行監督、評價和建議的咨詢和確認活動，旨在增加價值和改善組織運營，其基本特征是獨立性和權威性。內部審計作為農村商業銀行內部控制體系中不可或缺的組成部分，是公司治理的四大基石之一，在推動農村商業銀行穩健經營、防范風險方面起了重要作用。

一、內部審計質量管理的內涵

內部審計工作質量關系到內部審計是否發揮作用、發揮多大作用，因此，建立健全完善的內部審計質量管理體系是農村商業銀行夯實內部控制基礎，提高風險管理水平的必要舉措。

內部審計質量是指各單位內部審計機構開展內部審計工作的優劣程度。內部審計質量管理，是審計機構及審計人員為了審計程序、審計行為、審計結果等方面達到既定的質量標準，而采取的一系列計劃、實施、反饋等活動。審計質量管理包括全面質量管理和全過程質量管理，全面質量管理是指為保證所有審計業務符合審計質量管理標準而進行的系統性管理活動，包括人事管理、組織管理、規范管理、責任管理等內容;全過程質量管理是指為保證審計業務從確定項目到審計項目結束全過程的質量管理，包括選擇和確定審計項目、準備、實施、報告、反饋、歸檔等各個環節。

二、農村商業銀行內部審計質量管理的現狀分析

農村商業銀行的管理水平、發展成熟程度、業務復雜程度等與國有商業銀行、城市商業銀行存在差距，其內部審計質量管理現狀主要呈現以下特征：

（一）農村商業銀行發展較落后，內部審計獨立性不足

近年來，隨著區域經濟發展快速，農村商業銀行資產規模不斷擴大，但普遍存在經營管理水平較為落后的情況。農村商業銀行管理層可能更加重視業務發展速度、過于追求效益，而沒有把風險防控放在首要位置，從而在職能架構上未能完全滿足內部審計獨立性的要求。我國農村商業銀行的內部審計獨立性普遍不足，一是在部分銀行，內部審計與內控合規或風險管理的職能合并在同一部門;二是在農村商業銀行內部，普遍存在業務部門強勢而內部審計職能部門弱勢的情況，在開展審計業務時難免遇到困難，如：資料調閱時效性差。若獨立性難以保證，內部審計工作質量必然也受到影響。

（二）內部審計部門質量管理觀念不強。審計工作質量管理體系薄弱或缺失

農村商業銀行的內部審計部門往往成立時間不長，各項審計工作制度規范有待進一步建立健全。因內部審計工作的最終產出物為審計報告，因此，存在重視報告撰寫而忽略審計過程規范化的情況。在內部審計制度體系中，審計團隊管理、審計工作流程、審計項目手冊等規章一般會先行建立，而審計工作質量控制的相關制度規范則會被忽略或敷衍應付，導致審計質量控制體系較為不成熟，甚至在個別機構中完全缺失。部分農村商業銀行的審計質量控制體系未能覆蓋全面質量管理的要求，如：責任管理不到位，未能制定審計人員的失職追究機制和盡職免責機制。

（三）內部審計人員綜合素質不強，實施審計工作過程中未能達到既定質量標準

農村商業銀行的薪酬考核機制一般會向業務部門、營銷人員傾斜，優秀人才往往也會傾向于從事業務營銷相關崗位，從而導致內部審計部門難以招聘到綜合素質較高的人員。審計人員是完成審計任務、實現審計價值、防范審計風險的關鍵因素，若審計人員專業素質不足以高質量地完成審計工作，則可能帶來較大的審計風險。

（四）內部審計工作信息化程度不高，缺乏有效的質量管理工具

農村商業銀行的內部審計工作通常依靠線下手工作業，信息化程度不高，審計系統功能不足以滿足工作需要，甚至缺乏獨立的審計系統。在此背景下，審計質量管理缺乏有效的工具，管理效率低下，難以實現全面及全過程質量管理。

三、農村商業銀行內部審計質量管理的提升措施

內部審計質量管理直接影響到農村商業銀行內部審計效果及其職能發揮，結合上文對農村商業銀行內部審計質量管理情況的現狀分析，提出以下若干提升措施：

（一）調整農村商業銀行職能架構，從體制上實現內部審計部門的獨立性

為提升內部審計的獨立性，農村商業銀行應建立獨立、垂直的內部審計體系，內部審計工作應獨立于業務經營、風險管理和內控合規等相關職能單位。因此，農村商業銀行應調整內部職能部門架構，建立獨立的內部審計部門，并最大限度地保障內部審計組織獲得足夠的審計資源，包括信息、人力、系統、設備、業務培訓等，不受干擾地開展審計活動。如此，內部審計才能實施獨立、客觀的監督、評價與咨詢活動，從而審查評價并督促改善全行經營活動、風險管理、內部控制和公司治理效果，促進其穩健運行和價值提升。

（二）建立健全內部審計質量管理體系，從制度上提升內部審計工作的有效性

農村商業銀行應建立并持續完善內部審計質量管理體系，一是優化全面質量管理的各項活動，董事會及高級管理層應采取有效措施，確保內部審計結果得到充分利用;二是建立覆蓋審計工作全流程的審計質量標準及行為規范，明確審計項目計劃、準備、實施、報告、反饋、歸檔、后續跟蹤等系列工作的具體要求，并根據執行情況不斷優化完善該體系，做到內部審計工作各環節均有規范可循;三是內部審計部門應定期實施內部審計質量自我評價，并接受內部審計質量外部評估，以使內部審計工作不斷得到優化。

（三）提升內部審計人員綜合素質，從人才上確保內部審計質量管理的可行性

人事管理是全面質量管理中的重要內容，隨著內部審計部門職能的調整與深化，對內部審計人員的素質要求也隨之不斷提高。內部審計人員應該精通審計、理解管理，農村商業銀行應進一步加強內部審計人員素質的提升。一是建立科學的激勵約束機制和審計人員職業晉升體制，對內部審計部門及審計人員的履職盡責情況進行考核評價，為審計人員提供良好的晉升渠道，增加內部審計崗位對人才的吸引力;二是采取加強在崗人員培訓、跨專業線輪崗學習、外出交流等等方式提高審計人員的綜合能力。

（四）提高內部審計工作信息化程度，從工具上提升內部審計質量管理的科學性

科技強審是未來內部審計工作的必然趨勢，因此，農村商業銀行應建立功能強大、操作便利、用戶體驗佳的審計信息系統，該系統至少應覆蓋審計工作流程管理、審計人員管理、審計分析工具等功能。在審計系統中，通過優化項目審計全流程工作，減少審計人員的手工作業工作量，并使用各種先進工具輔助審計分析，從而進一步降低審計風險，提升內部審計質量管理的科學性。

結語

內部審計是國家監督體系中的重要組成部分，黨中央明確要求應加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，更好地發揮審計的重要作用。審計工作質量直接關系到內部審計在農村商業銀行中所發揮的作用，內部審計質量管理工作的優化是一個持續的過程，農村商業銀行應重視內部審計工作及其質量管理，以更好地發揮審計的監督及增值作用。