企業實施全面預算管理存在的問題及對策研究

黃曉

摘要：在激烈的競爭環境下，企業組織內部運營效率要適應外部環境，從而獲得更大收益，并在市場站穩腳跟，這需要制定科學的策略，大部分企業從全面預算管理理論出發，對企業生產經營行為進行科學規劃，實現提高企業運營效益的目的。國有企業在管理上存在很多問題，因此，需要改變企業現有管理模式。文章以A公司為例，分析A公司全面預算管理現狀及存在的問題，從組織結構、編制過程等方面進行分析，結合國內外研究成果，提出完善公司全面預算管理的建議，通過完善組織結構，健全預算編制制度，采用科學的預算編制方法，構建預算分析體系等，希望本文研究結論對企業全面預算管理有幫助。

關鍵詞：A企業;全面預算管理;問題;對策

在經濟全球化背景下，企業競爭日益激烈，在此背景下，企業組織內部運營效率需要適應外部環境，才能確保獲得足夠利潤。為了提高企業運營效率，應該從企業發展戰略出發，企業管理者采用先進技術對企業行為進行合理規劃。目前，很多國有企業競爭力不如民營企業，主要是企業管理存在問題，導致企業運營能力減低，收益大大減少，為了解決該問題，需要轉變現有運營模式，學習先進管理技術，提高企業全面預算管理能力，充分利用各種資源，整合資源優勢，控制企業經營風險，提高企業運營效率。本文通過案例分析法對A企業全面預算管理現狀進行分析，結合全面預算管理相關理論，對企業全面預算管理現狀進行分析，從組織結構、編制過程、績效考核等方面進行全面分析，指出存在的問題，即預算考核指標不全面，系統更新不及時等問題，既而提出完善企業全面預算管理的建議，建立專門的全面預算管理部門、構建全面預算管理體系，制定全面預算管理制度，優化預算執行體系，更新預算評價體系。

一、企業實施全面預算管理的現狀分析

（一）A企業概況

A企業成立于1993年，是一家綜合性的甲級設計研究院。A企業在全國各地開有子公司，公司主營業務是軌道交通的設計和檢察，截止目前，目前A企業已經發展成為國內一流技術研發企業，企業已經完成多個項目，其業務已經擴展到北上廣等城市，除了在國內有影響力外，還迅速擴大海外市場，并把業務范圍延伸到其他領域，穩定了國內外市場，提高了市場競爭力，完成了年度預算目標。

雖然A企業經營規模逐漸擴大，已在我國交通設計領域嶄露頭角，但是面對巨大的現金流，企業需要完善管理模式，采用科學的管理方法。2019年末，A企業注冊資金兩億元，營業收入為149870萬元，凈利潤為3930萬元，2019年比2018年的營業收入增加了21000萬元，從上述數據看，雖然處于盈利狀況，但是企業收入和費用配比不合理，導致企業內部運作效率低，未能充分利用各項資源。

（二）企業預算實施組織結構與體系

A企業是廣州地鐵集團的全資子公司，其中職能部門和生產部門涉及其所有公司，企業職能包括財務部、綜合部、人力資源部、經營發展部等。董事會主導企業預算工作，并成立預算管理工作小組，小組成員由各部門領導組成，董事會負責審批年度財務預算方案，預算管理辦公室根據預算編制原則編制財務預算方案，集團在預算編制過程中負責各部門之間的協調，并確定各部門目標，避免預算過程出現過多問題，如果出現問題，立即采取措施補救。

二、企業實施全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算組織結構不完善

目前A企業未設置專門進行預算的管理組織，導致預算管理工作難度加大，由于預算組織結構不完善導致預算管理工作步履維艱，預算管理部門的領導主導預算管理工作，并成立預算小組負責預算的編制、執行和考核，財務部門協助預算工作的開展，企業全面預算缺乏專門的預算管理職責組織，導致部門之間缺乏協作，溝通不及時，甚至存在職責不清晰、相互推卸等現狀，降低了全面預算管理工作效率。A企業隸屬于廣州地鐵集團，受制于集團，因此，企業全面預算管理缺乏獨立性，很多事務受限于集團預算委員會，A企業年度預算方案基本上是集團制定，A企業執行集團制定的預算方案，由于集團對A企業實際情況缺乏了解，導致預算計劃缺乏合理性，A企業根據自己情況制定年度預算方案最合適，如果企業內部未設置預算管理委員會，企業預算方案未能體現企業現狀及發展現狀，導致預算方案缺乏依據，存在較大的偏差。

（二）全面預算執行和核算調整方式不科學

A企業未能全程把控預算執行和核算，導致預算方案與實際情況出現偏差，全面預算管理目標尚未體現，從A企業在全面預算管理的調整活動中可以看出以下問題：

第一，A企業較少調整預算方案，如出現調整，可能是受到集團或者政策層面的影響，通常實施集團制定的財務預算方案，在執行過程中出現問題，主要在于預算方案與實際情況不符，預算執行結果不理想。第二，調整預算差異流程多，如需調整，責任部門向集團反饋預算方案，集團預算部門處理后再下發本企業，整個過程持續半個月，導致對突發事件的處理不及時。第三，集團預算管理體系不完善，導致收入與費用比例不合理，預算編制目的是為了控制成本，提高經濟效益，成本控制是預算編制的核心，成本費用和收入配比之間不得超支，在預算調整過程中，收入增加，成本費用也相應增加，然而收入來源于設計業務，擴大該業務范圍并非朝夕，因此，對收入預算進行調整難度較大。

（三）預算績效考核指標及體系不全面

在A企業績效考核指標選擇方面，涉及企業預算管理績效的指標不合理。一方面，企業所選預算績效考核指標比較簡單，例如，從財務部門僅設有三個指標，即財務費用、稅費和部門費用，尚未細化指標，以上指標未能反映企業預算管理績效。同時，這三個指標對財務部門工作情況的考核不全面。A企業在預算管理績效考核過程中，存在考核機制不完善，考核評估環節存在較多問題，考評范圍窄，考核獎懲制度不合理，企業通過對全面預算管理進行評價，掌握企業全面預算管理考核工作實施概況，還有對部門管理者及基層員工的工作成果進行評價，但是目前A企業僅對部門管理人員進行考核，這對企業而言存在評價不全面等問題，企業領導者只是少部分，普通員工占了大半部分，預算管理工作離不開普通員工，普通員工也是企業的重要組成部分，對這部分員工考核可以看出企業預算工作成效;另一方面，通過對預算管理進行考核可以調動員工工作積極性，創造更大的收益，如若忽視普通員工，對于表現優秀的員工沒有給予相應的獎勵，員工心里不滿，不良情緒會影響其他員工，不利于企業發展。

三、解決企業實施全面預算管理問題的建議

（一）建立企業內部的預算管理委員會

A企業內部尚未建立預算管理委員會，集團制定年度預算方案，缺乏與A企業的結合，因此，企業應該在董事會下設預算管理委員會，董事長與預算部門管理預算管理委員會，定期召開預算工作會議，明確預算目標，并根據實情調整預算目標。

目前A企業預算管理目標缺乏合理性，導致全面預算管理績效評價工作開展困難，預算目標過高，企業績效評價結果與預期目標存在差距，員工激勵機制受到影響，員工離職率高，人才大量流失。倘若預算目標過低，對企業業績評價和員工績效評價有影響，企業未能真正了解自身經營狀況，甚至對市場環境變化的預測不準確，下年度全面預算會存在偏差，影響企業發展，導致發展戰略與既定軌道相偏離。企業內部要建立預算管理委員會，獨立開展全面預算管理工作，把全面預算管理工作納入企業戰略管理中，把企業全面預算管理工作運用到企業戰略實施過程中，通過制定全面預算管理委員會，明確責任，各部門相互協作。另外，優化全面預算管理委員會領導結構和員工結構，部門領導要協調好各部門的關系，避免出現部門之間相互推卸責任。

（二）優化預算執行體系

第一，在企業內部普及全面預算內容，完善預算內容是執行預算的基礎，企業內部各部門相互配合，部門領導人在企業內部大力宣傳，員工對預算執行體系了解更加透徹，鼓勵員工參與預算，財務部門把控預算成本。

第二，統計分析是預算執行的重要關鍵，通過對預算數據進行統計分析，可以找到優化預算執行體系的方法，確保基礎數據的完整性，通過量化預算指標，確保預算方案與企業實際情況相符，實現方案的最優化，便于全面了解預算執行情況。

第三，信息的雙向傳遞，編制預算方案和執行預算方案都離不開各部門的相互溝通和配合，為了全面了解預算實施情況，便于各部門了解預算編制和執行情況，這就需要了解預算編制的目標，企業各部門之間加強溝通，確保信息傳遞的及時性，便于預算部門在預算控制流程中明確自身定位。時代在發展，企業生產環境發生很大變化，企業生產及經營過程中，經營戰略應該根據外部環境有所調整，在全球化時代背景下，企業經營目標也應有所變化，不管是宏觀世界，還是企業內部環境，無時無刻在承受著外界壓力，企業匯率不斷變化，企業內部員工流動等情況下，信息傳遞不及時，反應遲鈍，導致預算執行過程中出現各種問題，事情處理缺乏靈活性。

第四，把績效考核納入預算編制，考核預算部門績效，對參與預算管理的員工進行考核，并制定獎懲機制，對于在預算執行中表現良好的員工，給予適當的獎勵，調動員工工作積極性，從而構建系統考核評價機制，營造良好的工作氛圍。

（三）完善預算績效考核機制

科學合理的考核指標能夠確保預算執行的有效性，考核是對全面預算管理的綜合評價，預算是為企業經營活動制定相應的目標，各部門之間相互配合完成預算目標，為此企業需建立完善的獎懲機制，通過預算績效考核情況進行分析，可以判斷企業預算目標是否完成，或者已經完成到何種程度，還有哪些不足，對來年預算工作進行規劃，通過對歷年數據進行分析，可以借鑒歷年經驗，構建全面預算管理體系，預算評估體系需要與每個責任中心的關鍵指標緊密結合。A企業的預算評估存在的問題是指標單一，沒有與KPI指標相結合。目前A企業績效評估體系缺少學習與成長維度，在預算績效考核體系中，增加員工滿意度、員工技能等指標，可以完善學習與成長維度評價體系，同時也缺少內部過程維度及相應的評估指標，通過應收賬款周轉率、研究與開發費用、新產品銷售比重、研發周期扽指標考核內部過程水平。

四、結語

隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭日漸激烈，在此種環境下，企業組織內部運營效率需要適應外部環境，才能確保獲得足夠利潤，為了提高企業運營效率，應該從企業發展戰略出發，企業管理者采用先進技術對企業行為進行合理規劃。目前，很多民營企業競爭力不如私營企業，主要是企業組織管理存在缺陷，民營企業管理落后導致企業運營效率低，利潤下降，為了解決該種情況。本文通過案例分析法對A企業全面預算管理現狀進行分析，結合全面預算管理相關理論，分析企業全面預算管理存在的問題，從組織結構、編制過程和執行、績效考核等方面進行分析，指出全面預算管理組織結構不完善、預算管理體系不健全，編制過程沒有考慮企業戰略目標，導致編制方法未能滿足管理需求，在執行方面反饋環節的缺失，預算考核指標不全面，系統更新不及時等問題，通過借鑒國內外經驗，完善企業全面預算管理體系，建立專門的全面預算管理部門、制定全面預算管理制度，優化預算執行體系，完善預算評價體系。

參考文獻：

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[2]唐可馨.企業實行全面預算管理存在的問題及對策[J].財會學習，2018（03）：42-43.

（作者單位：國藥控股賀州有限公司）