論如何有效強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)資金管理工作水平

張建桂

隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步深化改革，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)職責(zé)也發(fā)生了相應(yīng)的變化。目前我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中，將關(guān)注重點(diǎn)放在了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面，而忽視了權(quán)力的監(jiān)督管理。基于此，本文分析了目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)資金管理所存在的問(wèn)題，并根據(jù)所存在的問(wèn)題提出了幾點(diǎn)優(yōu)化完善措施，以此為我國(guó)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)資金管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

一、目前國(guó)有企業(yè)資金管理所存在的問(wèn)題

（一）不重視銀行資金賬戶管理

目前我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)屬于地方龍頭企業(yè)，由于政策和財(cái)政資金對(duì)國(guó)有企業(yè)的支持，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中具有穩(wěn)定的收入，沉淀了大量的貨幣資金;一些國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中分別在不同的銀行開(kāi)立了相應(yīng)的銀行賬戶，但是大多數(shù)的銀行賬戶以人情賬戶為主。國(guó)有企業(yè)因?yàn)樵陉P(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)原有的沉淀資金頻繁流動(dòng)在不同的銀行賬戶，從而使得國(guó)有企業(yè)在使用資金的過(guò)程中并沒(méi)有依據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度，資金流動(dòng)具有較大的隨意性，對(duì)國(guó)有企業(yè)資金管理工作的順利開(kāi)展產(chǎn)生了不利影響。

（二）資金的周轉(zhuǎn)利用率低，投資風(fēng)險(xiǎn)大

目前我國(guó)一些國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有研究實(shí)施項(xiàng)目的可行性，沒(méi)有詳細(xì)分析和論證投資的方式、投資的后續(xù)管理等問(wèn)題。并且國(guó)有企業(yè)往往由同一個(gè)人負(fù)責(zé)調(diào)查、評(píng)估投資項(xiàng)目的可行性，以及由同一個(gè)人負(fù)責(zé)決策，而投資決策人的經(jīng)驗(yàn)和喜好判斷是調(diào)查研究投資項(xiàng)目可行性工作開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提，這在一定程度上降低了投資決策的正確性和科學(xué)性。此外，一些國(guó)有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)利用率低，資金的占用時(shí)間長(zhǎng)且投資的效益低;更甚一些國(guó)有企業(yè)投資的資本回報(bào)率比同期的銀行利率低，一些國(guó)有企業(yè)的投資僅僅只能收回本金，投資的效益低，且存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）國(guó)有企業(yè)的績(jī)效考核體系缺乏完善性

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中績(jī)效考核可以考核運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利潤(rùn)指標(biāo)和工資發(fā)放等關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，可以對(duì)國(guó)有企業(yè)的資金管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。但是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考核體系缺乏完善性和科學(xué)性，僅僅只是考核一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并不重視監(jiān)督考核一些大額資金的使用情況和一些重大的投資項(xiàng)目。并且由于財(cái)務(wù)指標(biāo)具有一定的可操控性，在一定程度上無(wú)法保證投資項(xiàng)目收益的安全性，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的少部分管理人將投資項(xiàng)目作為自身“零花錢(qián)”的練手工具。

（四）沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有機(jī)融合，資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

目前，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員在工作過(guò)程中僅僅只關(guān)注自身的本職工作，并沒(méi)有參與到內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理工作中;大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的工作依然是傳統(tǒng)的記賬、報(bào)賬等工作。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員并不了解內(nèi)部的業(yè)務(wù)工作，財(cái)務(wù)工作并沒(méi)有與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行有效的結(jié)合;一些國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中雖然將財(cái)務(wù)工作與經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行了融合，但是由于融合的時(shí)間太晚導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作之間的結(jié)合缺乏有效性。此外，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)營(yíng)層并沒(méi)有接收到管理層有關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的清晰傳達(dá)，而財(cái)務(wù)人員職業(yè)的核心能力并不是資金風(fēng)險(xiǎn)管理。并且國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)部門(mén)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單匯總便為財(cái)務(wù)部門(mén)的資金預(yù)算管理工作，國(guó)有企業(yè)的目標(biāo)管理并沒(méi)有滲透到財(cái)務(wù)部門(mén)的資金預(yù)算管理工作中，資金預(yù)算的可操作性較低，在一定程度上并沒(méi)有將資金預(yù)算工作的作用充分有效的發(fā)揮出來(lái)，從而不能指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。

（五）國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏完善性，沒(méi)有明確的風(fēng)險(xiǎn)職能定位

我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的當(dāng)作內(nèi)部員工的監(jiān)督，并沒(méi)有在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)從國(guó)有資產(chǎn)出資人的角度有效監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理者行使權(quán)力的過(guò)程。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏完善性和科學(xué)性，同時(shí)國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行大力宣傳，并沒(méi)有在內(nèi)部組織有關(guān)構(gòu)建、執(zhí)行內(nèi)控制度的培訓(xùn)會(huì)。此外，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)將職能前置作為自身風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，并沒(méi)有在自身的企業(yè)文化中有效融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。且負(fù)責(zé)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)以及崗位之間缺乏有效的制衡，各個(gè)部門(mén)和崗位之間是相互獨(dú)立的，并沒(méi)有緊密聯(lián)系在一起。從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部職員在工作過(guò)程中缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性和積極性。與此同時(shí)，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)職能進(jìn)行明確且準(zhǔn)確的定位，這在一定程度上導(dǎo)致無(wú)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相關(guān)職責(zé)，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)內(nèi)部職員存在互相推諉、不負(fù)責(zé)的情況。

（六）缺乏優(yōu)質(zhì)的人力資源

此前，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理人員認(rèn)為內(nèi)部在職人員能夠做好本職工作就好，忽視了內(nèi)部在職人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)的提升。在發(fā)展過(guò)程中并不重視內(nèi)部人才隊(duì)伍的建設(shè)，內(nèi)部缺乏專業(yè)且綜合素養(yǎng)極高的資金管理人員，并且大多數(shù)國(guó)有企業(yè)因?yàn)樽陨硖厥獾膶傩远恢匾曌陨砥髽I(yè)文化的建設(shè)。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的人力資源儲(chǔ)備匱乏，專業(yè)人才稀缺，為資金管理工作的順利開(kāi)展產(chǎn)生了不利影響。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理的幾點(diǎn)措施

（一）國(guó)有企業(yè)開(kāi)立以及使用銀行賬戶時(shí)要嚴(yán)格按照《國(guó)有企業(yè)資金管理賬戶的規(guī)定》

我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)既要報(bào)批和監(jiān)管行政單位、事業(yè)單位所開(kāi)立的彰化和使用資金賬戶，又要重視國(guó)有企業(yè)銀行資金賬戶的監(jiān)管，對(duì)國(guó)有企業(yè)銀行賬戶的數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格控制，進(jìn)一步縮減國(guó)有企業(yè)的人情賬戶。國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的富余資金要進(jìn)行投資理財(cái)，通過(guò)不同銀行的競(jìng)標(biāo)，能夠保證資金安全的前提下實(shí)現(xiàn)最大化的收益。

（二）對(duì)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目決策以及流程監(jiān)督三權(quán)的特殊性和特點(diǎn)，嚴(yán)格遵循三權(quán)分離相互制衡的原則在內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)完善的法人治理結(jié)構(gòu)，所構(gòu)建的機(jī)構(gòu)體系要嚴(yán)格做到權(quán)責(zé)分明、相互至于和各司其職。

（三）在內(nèi)部構(gòu)建完善的投資決策體系，有效提升資金的周轉(zhuǎn)利用率

國(guó)有企業(yè)與不同體制的企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)時(shí)，要深入且全面的分析投資企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，深入分析宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境以及投資企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境。并且國(guó)有企業(yè)要對(duì)被投資方的發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及企業(yè)的信譽(yù)進(jìn)行重視關(guān)注和分析，通過(guò)前期深入且全面的市場(chǎng)調(diào)研，制定科學(xué)且完善的投資方案。與此同時(shí)國(guó)有企業(yè)在投資的過(guò)程中要客觀且準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)投資規(guī)模、投資方式、投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益，依托領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制不斷提高自身投資決策制度的科學(xué)性和完善性。以此不斷提高內(nèi)部投資決策者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和責(zé)任心。此外，國(guó)有企業(yè)要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序和流程進(jìn)行明確規(guī)定，要將每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程的相關(guān)責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)相關(guān)負(fù)責(zé)的部門(mén)和人員。同時(shí)要對(duì)投資效益進(jìn)行定期的分析，要提高監(jiān)控指標(biāo)的時(shí)效性和有效性;在新時(shí)代中的發(fā)展，既要提高國(guó)有企業(yè)資金投資風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和質(zhì)量，又要利用發(fā)展過(guò)程中的富余資金尋找最佳的投資模式，而一些低收益且高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目要及時(shí)喊停，以此有效提高投資的收益，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展目標(biāo)。

（四）提高大額資金投資的監(jiān)督與評(píng)價(jià)力度，對(duì)績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行量化

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中利用制度對(duì)資金進(jìn)行約束和管控，才能提高資金使用的安全性和合理性。國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)資金管理監(jiān)督和考核制度進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范，利用財(cái)務(wù)制度監(jiān)督和管理國(guó)有企業(yè)的資金流動(dòng)情況，以此有效提高資金調(diào)度的合理性和科學(xué)性，對(duì)資本損失進(jìn)行科學(xué)的防范，保證資本收益的安全性。分析、考核、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)投資資金收益情況時(shí)要使用定量的指標(biāo)，比如投資資本的回報(bào)率、資金的周轉(zhuǎn)率以及營(yíng)運(yùn)資金的利潤(rùn)率等一些量化的指標(biāo)分析、考核以及評(píng)價(jià)投資資金的收益情況，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要重視提高經(jīng)營(yíng)者量化管理資金的意識(shí)，以此確保資金能夠?qū)崿F(xiàn)增值;在投資活動(dòng)中要對(duì)投資結(jié)構(gòu)中不合理的地方進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，構(gòu)建科學(xué)完善的問(wèn)責(zé)機(jī)制，不斷強(qiáng)化內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員的自我監(jiān)控能力，以此確保國(guó)有企業(yè)的廉潔，有效提高國(guó)有企業(yè)的管理水平和質(zhì)量。

（五）要重視業(yè)財(cái)?shù)挠行诤希行岣哔Y金預(yù)算管理的水平和質(zhì)量

資金預(yù)算管理可以在一定時(shí)期內(nèi)可以細(xì)化安排國(guó)有企業(yè)的資金投放、資金取得、收入以及支出、經(jīng)營(yíng)的成果和利益分配等。國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)業(yè)財(cái)?shù)挠行诤希匾晝?nèi)部財(cái)務(wù)工作者專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)的提升，內(nèi)部財(cái)務(wù)工作者要轉(zhuǎn)變自身的角色，要在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中扮演業(yè)務(wù)伙伴以及戰(zhàn)略參謀的角色。國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的愿景進(jìn)行深入且全面的分析和了解，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中所發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)問(wèn)題采取有效的解決措施，有效控制現(xiàn)金的收支以及資金的流量，提高自身經(jīng)營(yíng)管理的精細(xì)化程度，將現(xiàn)有資源的優(yōu)勢(shì)充分有效的發(fā)揮出來(lái)。利用預(yù)測(cè)管理的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)進(jìn)一步提高資金的使用效果，以此不斷優(yōu)化每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)營(yíng)效益。

（六）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立良好的社會(huì)形象

國(guó)有企業(yè)在新時(shí)代中的發(fā)展要想提高自身資金管理的水平和質(zhì)量，就要注重自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)以及預(yù)警的專業(yè)化水平，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)。在發(fā)展過(guò)程中要注重引進(jìn)優(yōu)秀的專業(yè)人才，對(duì)人力資源的配置進(jìn)行不斷地優(yōu)化，要提高內(nèi)部在職員工的職業(yè)能力以及綜合素質(zhì)，重視職工隊(duì)伍的建設(shè)。并且在新時(shí)代中的發(fā)展要重視樹(shù)立良好的社會(huì)形象，以此為資金管理工作的順利開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心資產(chǎn)是資金，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中重視資金管理工作，充分有效的發(fā)揮出資金的機(jī)制，尤其我國(guó)國(guó)有企業(yè)在新時(shí)代中的發(fā)展重視優(yōu)化資金管理工作，有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革和經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。國(guó)有企業(yè)開(kāi)展的資金管理工作要嚴(yán)格遵循安全、配置合理以及效益性的原則，以此保證國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值。

（作者單位：云陽(yáng)縣中云移民資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司）